РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 мая 2026 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Кузьминой В.А., при секретаре Багышовой С.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Арбузовой Л.П. о взыскании пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Арбузовой Л.П. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени за период с 01.02.2022 по 27.05.2025 в размере 12362,76 руб. (с учетом уточнения административных исковых требований в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В обоснование заявленных требований указано, что поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 12362,76 руб. за период с 01.02.2022 по 27.05.2025. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 102440 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023. В установленный срок пени уплачены не были. 23.06.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Арбузовой Л.П. в размере 12362,76 руб., который впоследствии отменен определением от 21.07.2025.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Арбузова Л.П. в 2020 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации.
В установленный срок ею не уплачен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 26013 руб.
21.12.2016 Арбузова Л.П. зарегистрировалась в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
В адрес Арбузовой Л.П. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 102440 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года в общем размере 31476,4 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц – 26 013 руб., пени – 3837,58 руб., штрафы – 1625,82 руб. Установлен срок исполнения требования до 28.08.2023.
В установленный срок налог, пени уплачены не были.
В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 01.02.2022 по 27.05.2025 в размере 12362,76 руб.
23.06.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Арбузовой Л.П. в доход соответствующего бюджета задолженности за счет имущества физического лица в размере 12362,76 руб., в том числе пени за период с 16.05.2022 по 28.05.2025 в размере 12362,76 руб., а также о взыскании в доход муниципального образования «Город Томск» государственной пошлины в сумме 2000 руб., который впоследствии был отменен определением от 21.07.2025 (административное дело № 2а-1812/2025).
В настоящее время задолженность Арбузовой Л.П. по пени за период с 01.02.2022 по 27.05.2025 составляет 12362,76 руб.
В связи с неуплатой Абузовой Л.П. указанной задолженности по пени налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), Единый налоговый счет (ЕНС).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания пени с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.
При этом судом учтено, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, превысила 10 тысяч рублей 27.05.2025, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля 2026 года.
Административным истцом заявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, за период с 01.02.2022 по 27.05.2025 в размере 12362,76 руб., из которых пени за период с 01.02.2022 по 31.12.2022 в размере 1363,90 руб., пени за период с 01.01.2023 по 27.05.2025 в размере 10998,86 руб.
Судом установлено, что в отношении недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налоговым органом приняты следующие меры по принудительному его взысканию (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением Кировского районного суда г. Томска от 20.03.2023 по делу № 2а-458/2023, оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 30.06.2023, с Арбузовой Л.П. в пользу соответствующего бюджета взысканы задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 26013 руб., пени за период с 16.07.2021 по 31.01.2022 в размере 1250,78 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 650,33 руб., штраф по пункту 1 статьи 1119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 975,49 руб., всего 28889,60 руб.
На основании указанного судебного акта выдан исполнительный лист серии ФС № 050573532 от 18.02.2025 (сумма взыскания 28889,60 руб.).
Согласно ответу на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска Смеловой Т.П. от 27.03.2026, на исполнении в ОСП по Кировскому району г. Томска находится исполнительное производство № 42269/25/70001 в отношении должника Арбузовой Л.П., возбужденное на основании исполнительного документа – исполнительный лист № 050573532 по делу № 2а-458/2023. По исполнительному производству в пользу взыскателя УФНС России по Томской области взыскано и перечислено 8780,21 руб.
Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 42269/25/70001-ИП по состоянию на 27.03.2026, в ходе исполнительного производства от должника в пользу взыскателя поступили денежные средства:
- по платежному поручению от 21.03.2025 на сумму 0,21 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 21.03.2025 на сумму 8455,84 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 21.03.2025 на сумму 52 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 25.03.2025 на сумму 83,86 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 08.04.2025 на сумму 11,59 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 15.04.2025 на сумму 0,60 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 15.05.2025 на сумму 7,58 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 01.07.2025 на сумму 14,44 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 08.07.2025 на сумму 4,39 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 01.08.2025 на сумму 18,36 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 01.09.2025 на сумму 12,56 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 01.10.2025 на сумму 14,44 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 08.10.2025 на сумму 0,57 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 22.10.2025 на сумму 15 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 07.11.2025 на сумму 17,46 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 02.12.2025 на сумму 5,45 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 08.01.2026 на сумму 11,86 руб., которые перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 03.02.2026 на сумму 33,60 руб., из которых 29,90 руб. перечислены в счет погашения долга;
- по платежному поручению от 03.03.2026 на сумму 27,08 руб., из которых 24,10 руб. перечислены в счет погашения долга.
Определяя размер задолженности пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 01.02.2022 по 27.05.2025, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, с учетом платежей, поступивших в ходе исполнительного производства в счет погашения суммы недоимки.
Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени за период с 01.02.2022 по 27.05.2025 в размере 12332,77 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки), с учетом платежей, поступивших в счет погашения суммы недоимки.
Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с Арбузовой Л.П. в пользу соответствующего бюджета, за период с 01.02.2022 по 27.05.2025 составляет 12332,77 руб.
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия задолженности по пени, полную уплату пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.
С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности Арбузовой Л.П. перед налоговым органом в размере 12332,77 руб.
Принимая во внимание факт неуплаты Арбузовой Л.П. задолженности по пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с Арбузовой Л.П. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб. (минимальный размер государственной пошлины равен 4 000 руб.).
Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.
Взыскать с Арбузовой Л.П., проживающей по адресу: /________/ в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени за период с 01.02.2022 по 27.05.2025 в размере 12332,77 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.
Взыскание пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001. Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, корреспондентский счет 40102810445370000059, расчетный счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН 18207000230013649260.
Взыскать с Арбузовой Л.П. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.А. Кузьмина
Мотивированное решение суда изготовлено 04.06.2026.