РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 мая 2026 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Кузьминой В.А., при секретаре Багышовой С.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Каверзину Е.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Каверзину Е.Н. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4465,43 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2701 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3648,35 руб., всего 10814,78 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Каверзин Е.Н. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2014 год, подлежащего уплате в сумме 4465,43 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 30.03.2015. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2014 год уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 2 701 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 29.07.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 90627 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2014 год, за 2022 год, пени уплачены не были. 11.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Каверзина Е.Н. в размере 10814,78 руб., который впоследствии отменен определением от 22.07.2025.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, за Каверзиным Е.Н. зарегистрированы следующие объекты недвижимости:
/________/
/________/
27.07.2015 Каверзин Е.Н. зарегистрировалась в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
В адрес Каверзина Е.Н. по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление от 30.03.2015 № 1280043, которым среди прочего исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 11714 руб., срок уплаты установлен не позднее 01.10.2015.
В связи с неуплатой указанного налога в установленный срок налоговым органом начислены пени.
В адрес Каверзина Е.Н. по почте заказным письмом направлено требование № 122562 об уплате задолженности по состоянию на 13 октября 2015 года в общем размере 15546,11 руб., в том числе по налогам – 12191,30 руб., пени – 3354,81 руб. Установлен срок исполнения требования до 26.11.2015.
В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2014 год, пени уплачены не были.
В адрес Каверзина Е.Н. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 65349293, которым исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении зарегистрированного объекта недвижимости в размере 2 701 руб., срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023.
В связи с неуплатой указанного налога в установленный срок налоговым органом начислены пени.
В адрес Каверзина Е.Н. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 90627 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года в общем размере 35292,72 руб., в том числе по налогам – 21704,79 руб., пени – 13587,93 руб. Установлен срок исполнения требования до 28.08.2023.
В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год, пени уплачены не были.
В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в общем размере 3648,35 руб., из которых пени, образованные до 01.01.2023, в размере 685,14 руб., пени, начисленные на остаток отрицательного сальдо, за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 2963,21 руб.
11.03.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Каверзина Е.Н. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за 2014 – 2022 годы за счет имущества физического лица в размере: по налогам – 7166,43 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 3648,35 руб., а также о взыскании в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственной пошлины в сумме 216,30 руб., который впоследствии был отменен определением от 22.07.2025 (административное дело № 2а-808/2024).
В настоящее время задолженность Каверзина Е.Н. по налогам и пени составляет 10814,78 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4465,43 руб. (с учетом частичной оплаты задолженности на сумму 7248,57 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2701 руб., пени за период с 01.12.2015 по 05.02.2024 в размере 3648,35 руб.
В связи с неуплатой Каверзиным Е.Н. указанной задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом) (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что порядок направления уведомления, выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.
При этом судом учтено, что срок исполнения требования № 90627 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года был установлен до 28.08.2023, с заявлением о вынесении судебного приказа (№ 5521 от 05.02.2024) налоговый орган обратился к мировому судье 22.02.2024, что подтверждается ответом на запрос УФНС России по Томской области от 16.03.2026, то есть в установленный законом срок.
Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2701 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.
Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующего налога за указанный налоговый период, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с Каверзина Е.Н. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2701 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Каверзина Е.Н. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № 122562 об уплате задолженности по состоянию на 13 октября 2015 года, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, был установлен до 26.11.2015, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 26.05.2016.
Доказательства обращения в суд с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год за счет имущества физического лица в установленный законом срок административным истцом в материалы дела не представлены.
Согласно ответу на запрос УФНС России по Томской области от 20.05.2026, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год со сроком уплаты 01.10.2015 вошла в требование № 90627 от 09.07.2023 и предъявлялась к взысканию в судебном приказе № 2а-808/2024 судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска, после отмены судебного приказа № 2а-808/2024 определением суда от 22.07.2025 направлено в Кировский районный суд г. Томска рассматриваемое административное исковое заявление. Ранее недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год к взысканию не предъявлялась.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган пропустил срок для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, в связи с чем административные исковые требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4465,43 руб. не подлежат удовлетворению.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Каверзина Е.Н. пени за период с 01.12.2015 по 05.02.2024, суд приходит к следующему.
Административным истцом заявлены ко взысканию пени за период с 01.12.2015 по 05.02.2024 в размере 3648,35 руб., из которых пени, образованные до 01.01.2023, в размере 685,14 руб., пени, начисленные на остаток отрицательного сальдо, за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 2 963,21 руб.
Как следует из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023, расчета пени ЕНС, детализации пени ЕНС, приложенных к административному иску, ответов на запрос УФНС России по Томской области от 16.03.2026, от 13.04.2026, взыскиваемые по настоящему делу пени начислены на следующие недоимки: налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 238,65 руб., налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 238,65 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 11714 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3689 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4366 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3194 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 954 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 978 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2701 руб.
При этом налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 – 2019 годы за период с 01.12.2015 по 05.02.2024, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 05.02.2024.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Судом установлено, что в отношении недоимок, на которые начислены взыскиваемые пени за период с 01.12.2015 по 05.02.2024, налоговым органом приняты следующие меры по принудительному их взысканию (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска от 06.10.2017 по делу № 2а-465/2017 с Каверзина Е.Н. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 20141 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 402,82 руб.
Согласно ответу на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска Миловой Д.К. от 13.03.2026, в ОСП по Кировскому району г. Томска не возбуждалось исполнительное производство на основании судебного приказа от 06.10.2017 № 2а-465/2017 в отношении должника-гражданина Каверзина Е.Н.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска, от 02.04.2018 по делу № 2а-584/2018, с Каверзина Е.Н. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 23 971 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2844,24 руб.
Согласно ответу на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска Миловой Д.К. от 13.03.2026, в ОСП по Кировскому району г. Томска не возбуждалось исполнительное производство на основании судебного приказа от 02.04.2018 № 2а-584/2018 в отношении должника-гражданина Каверзина Е.Н.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска от 31.05.2019 по делу № 2а-1179/2019 с Каверзина Е.Н. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21 487 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 103,13 руб.
Согласно ответу на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска Миловой Д.К. от 13.03.2026, в ОСП по Кировскому району г. Томска было возбуждено исполнительное производство № 124657/19/70001-ИП на основании судебного приказа от 31.05.2019 № 2а-1179/2019 в отношении должника-гражданина Каверзина Е.Н. Данное исполнительное производство (№ 124657/19/70001-ИП) прекращено в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (принятие судом акта о прекращении исполнения выданного им исполнительного документа). Материалы исполнительного производства уничтожены.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска от 25.05.2020 по делу № 2а-1103/2020 с Каверзина Е.Н. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 954 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9906,11 руб., в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации взысканы страховые взносы за 2019 год: пеня на страховые взносы в размере 3,22 руб.
Согласно ответу на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска Миловой Д.К. от 13.03.2026, в ОСП по Кировскому району г. Томска было возбуждено исполнительное производство № 76220/20/70001-ИП на основании судебного приказа от 25.05.2020 № 2а-1103/2020 в отношении должника-гражданина Каверзина Е.Н. Данное исполнительное производство (№ 76220/20/70001-ИП) прекращено в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (принятие судом акта о прекращении исполнения выданного им исполнительного документа). Материалы исполнительного производства уничтожены.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска, от 19.09.2022 по делу № 2а-2781/2022, с Каверзина Е.Н. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год в размере 978 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14130,21 руб.
Из материалов административного дела № 2а-2781/2022 усматривается, что в соответствии с налоговым уведомлением от 03.08.2020 № 4765869, требованием об уплате задолженности № 133051 по состоянию на 21.12.2020 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 978 руб., в связи с чем суд приходит к выводу, что судебным приказом от 19.09.2022 по делу № 2а-2781/2022 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.
Согласно ответу на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска Миловой Д.К. от 13.03.2026, в ОСП по Кировскому району г. Томска было возбуждено исполнительное производство № 145520/22/70001-ИП на основании судебного приказа от 19.09.2022 № 2а-2781/2022 в отношении должника-гражданина Каверзина Е.Н. Данное исполнительное производство (№ 145520/22/70001-ИП) окончено в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).
Как следует из постановления об окончании исполнительного производства от 16.11.2023, справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 145520/22/70001-ИП по состоянию на 27.03.2026, в ходе исполнительного производства от должника поступили денежные средства по платежному документу от 24.03.2023 на сумму 1087,50 руб., из которых сумма 978 руб. перечислена взыскателю по исполнительному производству № 145520/22/70001-ИП в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц.
В соответствии с подробным расчетом сумм пени по состоянию на 01.01.2023, ответом на запрос УФНС России по Томской области от 13.04.2026, сведениями о поступлениях и зачетах в отношении налогоплательщика, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2012 год погашена 09.02.2021, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2013 год погашена 09.02.2021, 30.06.2023, 12.07.2023.
При этом как следует из ответа на запрос УФНС России по Томской области от 13.04.2026, налогового уведомления от 30.03.2015 № 1280043, требования об уплате задолженности от 13.10.2015 № 122562, налог на имущество физических лиц за 2013 год был исчислен налоговым уведомлением от 30.03.2015 № 1280043, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год налогоплательщику направлено требование № 122562 об уплате задолженности по состоянию на 13 октября 2015 года.
Настоящим судебным актом установлено, что налоговый орган пропустил срок для взыскания недоимок, вошедших в требование об уплате задолженности от 13.10.2015 № 122562, в связи с чем взыскание пени, начисленных на такие недоимки, в том числе по налогу на имуществу физических лиц за 2013 год, является необоснованным.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на 09.02.2021) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Доказательства направления требования об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год, после дня формирования требования об уплате такой недоимки, в установленный срок административным истцом в материалы дела не представлены.
Принимая во внимание, что доказательства направления в установленный срок требования об оплате пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год (налог уплачен 09.02.2021), в материалы дела не представлены, налоговым органом пропущен срок для взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, 2014 год, не предъявлялись к исполнению в службу судебных приставов в установленный срок судебный приказ от 06.10.2017 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, судебный приказ от 02.04.2018 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, исполнительные производства, возбужденные на основании судебного приказа от 31.05.2019 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, судебного приказа от 25.05.2020 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, прекращены на основании пункта 1 части 2 статьи 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и сведения о возобновлении исполнительных производств отсутствуют, то пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.
Определяя размер задолженности пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 24.03.2023 (с учетом погашения недоимки в ходе исполнительного производства), по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.02.2024, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.
Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени за период с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 246,08 руб., из которых:
152,44 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (недоимка 978 руб.) за период с 02.12.2020 по 24.03.2023;
93,64 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (недоимка 2 701 руб.) за период с 02.12.2023 по 05.02.2024.
Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с Каверзина Е.Н. в пользу соответствующего бюджета, за период с 02.12.2020 по 05.02.2024 составляет 246,08 руб.
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.
С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности Каверзина Е.Н. перед налоговым органом в размере 2947,08 руб. (2 701 руб. + 246,08 руб.).
Принимая во внимание факт неуплаты Каверзиным Е.Н. недоимок и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с Каверзина Е.Н. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб. (минимальный размер государственной пошлины равен 4 000 руб.).
Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.
Взыскать с Каверзина Е.Н. в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2701 руб., пени за период с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 246,08 руб., всего 2947,08 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001, Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО // УФК по Тульской области, г. Тула, расчетный счет 03100643000000018500, корреспондентский счет 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН должника 18207000230014737120.
Взыскать с Каверзина Евгения Николаевича в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: (подпись) В.А. Кузьмина
Мотивированный текст решения изготовлен 03.06.2026.
Оригинал решения находится в административном деле № 2а-977/2026 (УИД 70RS0001-01-2026-000212-51) Кировского районного суда г. Томска.