РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 апреля 2026 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Кузьминой В.А., при секретаре Багышовой С.Э., с участием:
административного ответчика Варфоломеевой И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Варфоломеевой И.С. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Варфоломеевой И.С. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 249,16 руб., пени за период с 21.12.2018 по 09.11.2023 в размере 20371,29 руб., всего 21579,93 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Варфоломеева И.С. состояла на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в период с 29.11.2017 по 11.01.2021, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате за расчетный период 2021 года, составляет 249,16 руб. В установленный срок страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год уплачены не были. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате за расчетный период 2021 года, составляет 959,48 руб. В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год уплачены не были. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налогов страховых взносов начислены пени за период с 21.12.2018 по 09.11.2023 в размере 20371,29 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 8390 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023. В установленный срок страховые взносы, пени уплачены не были. 08.12.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Варфоломеевой И.С. в размере 21579,93 руб., который впоследствии отменен определением от 17.07.2025.
Варфоломеева И.С. представила возражения на административное исковое заявление, в которых указывает, что административный истец обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с нарушением установленного законом срока. По состоянию на 01.01.2023 налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанной в административном иске задолженности, в связи с чем она необоснованно включена в единый налоговый счет налогоплательщика 01.01.2023. Полагает, что спорная задолженность по налогам подлежит списанию налоговым органом с единого налогового счета налогоплательщика. Просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском административным истцом исковой давности.
Административный истец в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.
В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам, изложенным в возражениях. Дополнительно пояснил, что административным истцом пропущен срок исковой давности в отношении всей задолженности, указанной в административном иске.
Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления и возражений на него, заслушав административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, в период с 29.11.2017 по 11.01.2021 Варфоломеева И.С. состояла на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В соответствии со статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом определены суммы страховых взносов, подлежащих уплате Варфоломеевой И.С. за расчетный период 2021 года:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 959,48 руб. (срок уплаты 26.01.2021);
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 249,16 руб. (срок уплаты 26.01.2021).
В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год уплачены не были.
В связи с неуплатой указанных страховых взносов в установленный срок налоговым органом начислены пени.
30.11.2017 Варфоломеева И.С. зарегистрировалась в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
В адрес Варфоломеевой И.С. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 8390 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года в общем размере 68467,86 руб., в том числе по страховым взносам – 50355,18 руб., пени – 18112,68 руб. Установлен срок исполнения требования до 26.07.2023.
В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени уплачены не были.
В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 21.12.2018 по 09.11.2023 в размере 20371,29 руб.
08.12.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Варфоломеевой И.С. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 21579,93 руб., в том числе: по налогам – 1208,64 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период 2021-2023 – 20371,29 руб., а также о взыскании в доход муниципального образования «Город Томск» государственной пошлины в размере 423,60 руб., который впоследствии был отменен определением от 17.07.2025 (административное дело № 2а-3660/2023).
В настоящее время задолженность Варфоломеевой И.С. по страховым взносам, пени составляет 21579,93 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 249,16 руб., пени за период 21.12.2018 по 09.11.2023 в размере 20371,29 руб.
В связи с неуплатой Варфоломеевой И.С. указанной задолженности по страховым взносам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт первый).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.
При этом судом учтено, что ранее налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование № 67569 об уплате задолженности по состоянию на 01 августа 2022 года, в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 249,16 руб. Срок исполнения требования был установлен до 26.08.2022. В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 8390 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года, срок исполнения которого истекал 26 июля 2023 года, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в срок до 26 января 2024 года. Заявление о вынесении судебного приказа (№ 3439 от 13.11.2023) поступило мировому судье 01.12.2023 (административное дело № 2а-3660/2023), то есть в установленный законом срок.
Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 249,16 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.
Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с Варфоломеевой И.С. в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 249,16 руб., всего 1208,64 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Варфоломеевой И.С. пени за период с 21.12.2018 по 09.11.2023, суд приходит к следующему.
Административным истцом заявлены ко взысканию пени за период с 21.12.2018 по 09.11.2023 в размере 20371,29 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.
Как следует из детализации отрицательного сальдо единого налогового счета, подробного расчета сумма пени по состоянию на 01.01.2023, предъявленные ко взысканию пени начислены на следующие недоимки:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 408 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2080 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб.4
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 249,16 руб.4
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959,48 руб.;
- налог, уплачиваемый в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 4 квартал 2017 года в размере 2158 руб.;
- налог, уплачиваемый в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 1 квартал 2018 года в размере 6305 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 81 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 84 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 86 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 113 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 339 руб.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 408 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2080 руб., за период с 21.12.2018 по 09.11.2023.
В порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 04.06.2018 № 70170015206 и постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 05.06.2018 № 70170016161, которым взысканы налоги, сборы, страховые взносы, пени за счет имущества Варфоломеевой И.С. в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 13.03.2018 № 18661, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов) в сумме 2 488 руб., пени в сумме 39,87 руб., всего 2527,87 руб.
Из расшифровки задолженности следует, что постановлением от 05.06.2018 среди прочего взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 408 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2080 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Серебренниковой Е.В. от 21.06.2018 исполнительное производство № 40827/18/70001-ИП, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции, № 70170016161 от 05.06.2018, окончено в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 46, пунктом 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительный документ возвращен взыскателю.
Согласно части 4 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.
Как следует из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 408 руб. погашена 23.08.2019, 13.04.2020, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2080 руб. погашена 23.08.219, 13.04.2020.
В соответствии с пунктом 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Доказательства направления административному ответчику требования об уплате пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, после уплаты налогоплательщиком всех сумм недоимок, административным истцом в материалы дела не представлены.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган пропустил срок для взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, в связи с чем административные исковые требования в данной части не подлежат удовлетворению.
Налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., за период с 21.12.2018 по 09.11.2023.
В порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 17.04.2019 № 5817 и постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 19.04.2019 № 2597, которым взысканы налоги, сборы, страховые взносы, пени за счет имущества Варфоломеевой И.С. в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 17.02.2019 № 49620, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов) в сумме 32385 руб., пени в сумме 317,91 руб., всего 32702,91 руб.
Из требования № 49620 об уплате задолженности по состоянию на 17 февраля 2019 года следует, что постановлением от 19.04.2019 среди прочего взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Бортяковой М.В. от 19.09.2019 исполнительное производство № 42839/19/70001-ИП, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции, № 2597 от 19.04.2019, окончено в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 46, пунктом 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительный документ возвращен взыскателю.
Согласно части 4 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.
Как следует из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. погашена в период с 13.04.2020 по 19.07.2022, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. погашена в период с 13.04.2020 по 19.07.2022.
Между тем, как следует из постановления судебного пристава-исполнителя Бортяковой М.В. от 28.07.2022 об окончании исполнительного производства № 21827/20/70001-ИП, справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 21827/20/70001-ИП от 26.03.2020, платежи, поступившие от должника в период с 13.04.2020 по 19.07.2022, являются платежами, поступившими в ходе исполнительного производства № 21827/20/70001-ИП в счет погашения задолженности по акту органа, осуществляющего контрольные функции, № 5366 от 20.03.2020, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в связи с чем указанные денежные средства не подлежат учету в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб.
Согласно ответу судебного пристава-исполнителя Бортяковой М.В. от 06.04.2026, повторно исполнительный документ (акт органа, осуществляющего контрольные функции, № 2597 от 19.04.2019) на принудительное взыскание в ОСП по Кировскому району г. Томска не предъявлялся.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган пропустил срок для взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, в связи с чем административные исковые требования в данной части не подлежат удовлетворению.
Налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., за период с 21.12.2018 по 09.11.2023.
В порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 20.03.2020 № 5532 и постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 20.03.2020 № 5366, которым взысканы налоги, сборы, страховые взносы, пени за счет имущества Варфоломеевой И.С. в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 04.02.2020 № 23831, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов) в сумме 36 238 руб., пени в сумме 256,68 руб., всего 36494,68 руб.
Из расшифровки задолженности следует, что постановлением от 20.03.2020 среди прочего взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Бортяковой М.В. от 28.07.2022 исполнительное производство № 21827/20/70001-ИП, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции, № 5366 от 20.03.2020, окончено в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).
Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 21827/20/70001-ИП от 26.03.2020, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. погашена в период с 09.04.2020 по 25.07.2022, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. погашена в период с 09.04.2020 по 25.07.2022.
Принимая во внимание положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на 25.07.2022), Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, срок для взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на дату подачи настоящего административного иска налоговым органом не пропущен.
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, за период с 01.01.2020 по 25.07.2022 в размере 2292,12 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки), с учетом платежей, поступивших в счет погашения сумм недоимок.
Налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318 руб., за период с 21.12.2018 по 09.11.2023.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска, от 14.05.2021 по делу № 2а-1070/2021 с Варфоломеевой И.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области взыскана задолженность в размере 29172,06 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2014 – 2018 годы в размере 362 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13,12 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318 руб., пени в размере 37,42 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пени в размере 15,52 руб.
Согласно требованию № 1591 об уплате задолженности по состоянию на 14 января 2021 года пени в размере 37,42 руб., 15,52 руб. исчислены по состоянию на 14.01.2021.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Бортяковой М.В. от 20.02.2024 исполнительное производство № 60596/21/70001-ИП от 12.07.2021, возбужденное на основании судебного приказа от 14.05.2021 по делу № 2а-1070/2021, окончено в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).
Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 60596/21/70001-ИП от 12.07.2021, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318 руб. погашена в период с 27.07.2022 по 15.02.2024.
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, за период с 15.01.2021 по 09.11.2023 в размере 5207,38 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки), с учетом платежей, поступивших в счет погашения сумм недоимок.
Налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 249,16 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959,48 руб., за период с 21.12.2018 по 09.11.2023.
Обоснованность начисления данных недоимок и пропуск срока их уплаты по состоянию на 27.01.2021 установлены настоящим судебным актом.
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, за период с 27.01.2021 по 09.11.2023 в размере 268 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки), с учетом платежей, поступивших в счет погашения сумм недоимок.
Налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 4 квартал 2017 года в размере 2158 руб., по налогу, уплачиваемому в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 1 квартал 2018 года в размере 6305 руб., за период с 21.12.2018 по 09.11.2023.
В порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 05.12.2018 № 70170044909 и постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 05.12.2018 № 70170045645, которым взысканы налоги, сборы, страховые взносы, пени за счет имущества Варфоломеевой И.С. в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 06.11.2018 № 30583, от 06.11.2018 № 30584, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов) в сумме 8 463 руб., пени в сумме 344,86 руб., штрафов в сумме 2692,60 руб., всего 11500,46 руб.
Из расшифровки задолженности следует, что постановлением от 05.12.2018 среди прочего взыскана задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 4 квартал 2017 года в размере 2158 руб., по налогу, уплачиваемому в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 1 квартал 2018 года в размере 6305 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Бортяковой М.В. от 28.03.2019 исполнительное производство № 107645/18/70001-ИП, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции, № 70170045645 от 05.12.2018, окончено в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 46, пунктом 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительный документ возвращен взыскателю.
Согласно части 4 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.
Согласно ответу судебного пристава-исполнителя Бортяковой М.В. от 06.04.2026, повторно исполнительный документ (акт органа, осуществляющего контрольные функции, № 70170045645 от 05.12.2018) на принудительное взыскание в ОСП по Кировскому району г. Томска не предъявлялся.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган пропустил срок для взыскания пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 4 квартал 2017 года, по налогу, уплачиваемому в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 1 квартал 2018 года, в связи с чем административные исковые требования в данной части не подлежат удовлетворению.
Налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 81 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 84 руб., за период с 21.12.2018 по 09.11.2023.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска, от 14.05.2021 по делу № 2а-1070/2021 с Варфоломеевой И.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области взыскана задолженность в размере 29172,06 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2014 – 2018 годы в размере 362 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13,12 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318 руб., пени в размере 37,42 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пени в размере 15,52 руб.
Согласно ответу на запрос УФНС России по Томской области от 24.03.2026, судебным приказом № 2а-1070/2021 предъявлялась к взысканию задолженность, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 81 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 84 руб.
Как следует из налогового уведомления № 11362784 от 04.07.2019, требования № 47895 об уплате задолженности по состоянию на 04 марта 2020 года пени в размере 3,15 руб. исчислены по состоянию на 04.03.2020.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Бортяковой М.В. от 20.02.2024 исполнительное производство № 60596/21/70001-ИП от 12.07.2021, возбужденное на основании судебного приказа от 14.05.2021 по делу № 2а-1070/2021, окончено в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).
Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 60596/21/70001-ИП от 12.07.2021, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 81 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 84 руб. погашена 03.09.2021, 10.03.2022, 27.07.2022.
Принимая во внимание положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на 27.07.2022), Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, срок для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на дату подачи настоящего административного иска налоговым органом не пропущен.
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 05.03.2020 по 27.07.2022 в размере 25,81 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки), с учетом платежей, поступивших в счет погашения сумм недоимок.
Налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 86 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 113 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 339 руб., за период с 02.12.2021 по 09.11.2023.
Из материалов дела усматривается, что налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 86 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 113 руб. исчислены налоговым уведомлением от 01.09.2021 № 4954662, срок уплаты установлен не позднее 01.12.2021.
Требованием № 133918 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14 декабря 2021 года налогоплательщик поставлен в известность об обязанности уплаты, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 86 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 113 руб. в срок до 08.02.2022.
Налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 339 руб. исчислен налоговым уведомлением от 01.09.2022 № 9774183, срок уплаты установлен не позднее 01.12.2022.
Принимая во внимание положения пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на 08.02.2022), статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, срок для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год на дату подачи настоящего административного иска налоговым органом не пропущен.
Согласно сведениям о поступлениях и зачетах по состоянию на 15.02.2024 в отношении налогоплательщика, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 86 руб., за 2020 год в размере 113 руб., за 2021 год в размере 339 руб. погашена 20.04.2023.
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2021 по 20.04.2023 в размере 14,15 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки).
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 20.04.2023 в размере 18,60 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки).
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 20.04.2023 в размере 11,87 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки).
Таким образом, с административного ответчика Варфоломеевой И.С. в пользу соответствующего бюджета подлежат взысканию пени за период с 01.01.2020 по 09.11.2023 в размере 7837,93 руб. (2292,12 руб. + 5207,38 руб. + 268 руб. + 25,81 руб. + 14,15 руб. + 18,60 руб. + 11,87 руб.).
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия задолженности по страховым взносам, пени, полную уплату страховых взносов, пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.
С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности Варфоломеевой И.С. перед налоговым органом в размере 9046,57 руб. (1208,64 руб. + 7837,93 руб.).
Принимая во внимание факт неуплаты Варфоломеевой И.С. задолженности по страховым взносам, пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с Варфоломеевой И.С. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб. (минимальный размер государственной пошлины равен 4 000 руб.).
Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.
Взыскать с Варфоломеевой И.С., проживающей по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 249,16 руб., пени за период с 01.01.2020 по 09.11.2023 в размере 7837,93 руб., всего 9046,57 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001, Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО // УФК по Тульской области, г. Тула, расчетный счет 03100643000000018500, корреспондентский счет 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН должника 18207000230014461150.
Взыскать с Варфоломеевой И.С. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.А. Кузьмина
Мотивированное решение суда изготовлено 17.04.2026.