РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 апреля 2026 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Кузьминой В.А., при секретаре Багышовой С.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Мацкевичу А.А. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Мацкевичу А.А. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 468 руб., по налогу на профессиональный доход за апрель 2025 года в размере 5100 руб., по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 600 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 29.05.2024 по 20.06.2025 в размере 3314,90 руб., всего 9482,90 руб. (с учетом уточнения административных исковых требований в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В обоснование заявленных требований указано, что Мацкевич А.А. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в период с 12.08.2022 по 24.10.2022, с 24.10.2022 по настоящее время. Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в сумме 9880 руб., в том числе налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1148 руб., налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 3 164 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 468 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2025 года в размере 5100 руб. Задолженность не оплачена в установленный законом срок. УФНС России по Томской области в порядке статьи 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности уплаты налога на профессиональный доход начислены пени. На основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 24634 от 24.06.2024. В установленный срок налог на профессиональный доход и пени уплачены не были. 01.07.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Мацкевича А.А. в размере 13204,18 руб., который впоследствии отменен определением от 29.07.2025.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 02.09.2014 Мацкевич А.А. зарегистрировался в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Согласно справкам о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход за 2022 год от 11.03.2026, за 2026 год от 11.03.2026 Мацкевич А.А. (ИНН 753103271376) состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в период с 12.08.2022 по 24.10.2022, с 24.10.2022 по настоящее время.
В январе 2025 года налогоплательщиком сформирован в мобильном приложении «Мой налог» один чек на сумму 30000 руб., в феврале 2025 года – три чека на общую сумму 11700 руб., в апреле 2025 года – два чека на общую сумму 85000 руб.
В адрес Мацкевича А.А. через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:
- налоговое уведомление № 18209997250133044646 за 01.2025, которым исчислен налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 1 964 руб. Срок уплаты налога установлен до 28.02.2025;
- налоговое уведомление № 18209997250088812945 за 01.2025, которым исчислен налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 1 200 руб. Срок уплаты налога установлен до 28.02.2025;
- налоговое уведомление № 18209997250133037194 за 02.2025, которым исчислен налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 468 руб. Срок уплаты налога установлен до 28.03.2025;
- налоговое уведомление № 18209997250268394106 за 04.2025, которым исчислен налог на профессиональный доход за апрель 2025 года в размере 3 600 руб. Срок уплаты налога установлен до 28.05.2025;
- налоговое уведомление № 18209997250218743765 за 04.2025, которым исчислен налог на профессиональный доход за апрель 2025 года в размере 1 500 руб. Срок уплаты налога установлен до 28.05.2025.
В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.
В адрес Мацкевича А.А. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 24634 об уплате задолженности по состоянию на 24 июня 2024 года в общем размере 790,81 руб., в том числе по налогу на профессиональный доход в размере 780 руб., пени в размере 10,81 руб.
В установленный срок налог на профессиональный доход за январь 2025 года, февраль 2025 года, апрель 2025 года, пени уплачены не были.
В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 29.05.2024 по 20.06.2025 в размере 3314,90 руб.
10.07.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска, вынесен судебный приказ о взыскании с Мацкевича А.А. в пользу бюджетной системы Российской Федерации задолженности за счет имущества физического лица в размере 13204,18 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1148 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 468 руб., налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 3164 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2025 года в размере 5 100 руб., суммы пеней за период с 07.12.2024 по 21.06.2025, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3324,18 руб., а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 2 000 руб., который впоследствии был отменен определением от 29.07.2025 (административное дело № 2а-2489/2025).
В настоящее время задолженность Мацкевича А.А. по налогам и пени составляет 9482,90 руб., в том числе по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 600 руб. (с учетом уменьшения налога на сумму 2564 руб.), по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 468 руб., по налогу на профессиональный доход за апрель 2025 года в размере 5100 руб., пени за период с 29.05.2024 по 20.06.2025 в размере 3314,90 руб.
В связи с неуплатой Мацкевичем А.А. указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговым кодексом Российской Федерации установлены специальные налоговые режимы, среди которых предусмотрен налог на профессиональный доход, введенный в порядке эксперимента (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации).
Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
В соответствии с частью 1 статьи 2 названного Федерального закона данный специальный налоговый режим вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
На основании части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (часть 1 статьи 5 того же Федерального закона).
В силу части 1 статьи 6 и части 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)
Исходя из положений статьи 11 данного Федерального закона, сумма налога самостоятельно исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2).
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), Единый налоговый счет (ЕНС).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что порядок направления уведомления, выставления требования об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года, за февраль 2025 года, за апрель 2025 года с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.
Из материалов дела следует, что обращение в суд с предыдущим заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи такого заявления задолженности в сумме более 10 тысяч рублей (административное дело у мирового судьи № 2а-5143/2024, в районном суде № 2а-2286/2025) налоговым органом было осуществлено в 2024 году, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01.07.2025.
С заявлением № 13806 от 21.06.2025 о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 04.07.2025, что подтверждается штампом суда на заявлении, то есть с пропуском срока на обращение в суд.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в обоснование которого ссылается на большой объем направления налоговым органом мировым судьям заявлений о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщиков, а также сжатые сроки направления заявлений о вынесении судебного приказа и незначительность пропущенного срока.
В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.
Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, следовательно, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.
Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, принимая во внимание, что налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию задолженности, нарушение срока является незначительным, с учетом задач административного судопроизводства, суд полагает возможным признать причины пропуска срока обращения в суд уважительными и восстанавливает пропущенный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа мировому судье.
С административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица налоговый орган обратился в суд в порядке административного судопроизводства в предусмотренный законом срок.
Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 600 руб. (с учетом уменьшения налога на сумму 2564 руб. 12.10.2025), по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 468 руб., по налогу на профессиональный доход за апрель 2025 года в размере 5100 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.
Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года, за февраль 2025 года, за апрель 2025 года налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с Мацкевича А.А. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 600 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 468 руб., по налогу на профессиональный доход за апрель 2025 года в размере 5100 руб., всего по налогам 6168 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Мацкевича А.А. пени за период с 29.05.2024 по 20.06.2025, суд приходит к следующему.
Административным истцом заявлены ко взысканию пени за период с 29.05.2024 по 20.06.2025 в размере 3314,90 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.
Как следует из расчета пени, приложенного к административному иску, ответа на запрос УФНС России по Томской области от 12.03.2026 и приложенному к нему расчета пени, ответа на запрос УФНС России по Томской области от 25.03.2026, в совокупную обязанность по уплате налогов за период с 29.05.2024 по 20.06.2025 включены следующие недоимки: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4730 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 11181 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 1580 руб., налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 1540 руб., налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 1032 руб., налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 1660 руб., налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 520 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1148 руб., налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 3 164 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 468 руб.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Судом установлено, что в отношении недоимок, вошедших в совокупную обязанность по уплате налогов за период с 29.05.2024 по 20.06.2025, налоговым органом приняты следующие меры по принудительному их взысканию (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением Кировского районного суда г. Томска от 11.09.2025 по делу № 2а-2286/2025 с Мацкевича А.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3922,59 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1659,41 руб.
Из указанного судебного акта и ответа на запрос УФНС России по Томской области от 25.03.2026 следует, что налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 11181 руб., исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 730 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год частично погашена 26.05.2025 на сумму 7258,41 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год частично погашена 26.05.2025 на сумму 3070,59 руб.
На основании решения суда выдан исполнительный лист серии ФС № 053236041 (сумма взыскания 5582 руб.).
Согласно ответу на запрос врио начальника Отделения судебных приставов по Кировскому району г. Томска от 04.03.2026, исполнительный документ в отношении Мацкевича А.А. исполнительный лист ФС № 053236041 (дело № 2а-2286/2025) о взыскании задолженности по налогам, пени в Отделение судебных приставов по Кировскому району г. Томска на исполнение не поступал.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска от 28.12.2024 по делу № 2а-5143/2024 с Мацкевича А.А. в пользу бюджетной системы Российской Федерации взыскана задолженность за период с 2023 года по 2024 год за счет имущества физического лица в размере 22965,68 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4730 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 11181 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 1580 руб., за июнь 2024 год в размере 1540 руб., за июль 2024 года в размере 1032 руб., за август 2024 года в размере 1860 руб., за сентябрь 2024 года в размере 520 руб., пени за период с 01.01.2023 по 07.12.2024 в размере 522,68 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска от 29.01.2025 по делу № 2а-5143/2024 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска от 28.12.2024 отменен.
Как следует из расчета пени, ответа на запрос УФНС России по Томской области от 25.03.2026, недоимка по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 1580 руб. погашена 26.05.2025, недоимка по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 1540 руб. погашена 26.05.2025, недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 1032 руб. погашена 26.05.2025, недоимка по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 1660 руб. погашена 26.05.2025, недоимка по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 520 руб. погашена 26.05.2025.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска, от 10.07.2025 по делу № 2а-2489/2025 с Мацкевича А.А. в пользу бюджетной системы Российской Федерации взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 13204,18 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1148 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 468 руб., налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 3164 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2025 года в размере 5 100 руб., пени за период с 07.12.2024 по 21.06.2025 в размере 3324,18 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска, от 29.07.2025 по делу № 2а-2489/2025 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска, от 10.07.2025 отменен.
Как следует из расчета пени, ответа на запрос УФНС России по Томской области от 25.03.2026, недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1148 руб. уменьшена 12.10.2025 на сумму 1148 руб.
Принимая во внимание, что недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года уменьшена 12.10.2025, то пени по указанному налогу подлежат исключению из расчета.
Определяя размер задолженности пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года, за июнь 2024 года, за июль 2024 года, за август 2024 года, за сентябрь 2024 года, за январь 2025 года, за февраль 2025 года, за период с 29.05.2024 по 20.06.2025, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, с учетом платежей, поступивших в счет погашения сумм недоимок.
Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени за период с 29.05.2024 по 20.06.2025 в размере 3397,93 руб., из которых:
607,81 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (недоимка 4730 руб., с 27.05.2025 - 1659,41 руб.) за период с 03.12.2024 по 20.06.2025;
1436,75 руб. – пени по транспортному налогу за 2023 год (недоимка 11181 руб., с 27.05.2025 - 3922,59 руб.) за период с 03.12.2024 по 20.06.2025;
373,25 руб. – пени по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года (недоимка 1580 руб.) за период с 29.05.2024 по 26.05.2025;
312,77 руб. - пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года (недоимка 1 540 руб.) за период с 30.07.2024 по 26.05.2025;
191,03 руб. - пени по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года (недоимка 1 032 руб.) за период с 29.08.2024 по 26.05.2025;
273,57 руб. - пени по налогу на профессиональный доход за август 2024 года (недоимка 1660 руб.) за период с 01.10.2024 по 26.05.2025;
85,91 руб. - пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года (недоимка 520 руб.) за период с 29.10.2024 по 26.05.2025;
72 руб. - пени по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года (недоимка 600 руб.) за период с 01.03.2025 по 20.06.2025;
44,84 руб. – пени по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года (недоимка 468 руб.) за период с 29.03.2025 по 20.06.2025.
Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с Мацкевича А.А. в пользу соответствующего бюджета, за период с 29.05.2024 по 20.06.2025 составляет 3314,90 руб. (с учетом заявленных административным истцом требований).
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.
С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности Мацкевича А.А. перед налоговым органом в размере 9482,90 руб. (6168 руб. + 3314,90 руб.).
Принимая во внимание факт неуплаты Мацкевичем А.А. недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с Мацкевича А.А. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб. (минимальный размер государственной пошлины равен 4 000 руб.).
Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить.
Взыскать с Мацкевича А.А., проживающего по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 600 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 468 руб., по налогу на профессиональный доход за апрель 2025 года в размере 5100 руб., пени за период с 29.05.2024 по 20.06.2025 в размере 3314,90 руб., всего 9482,90 руб.
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001, Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО // УФК по Тульской области, г. Тула, расчетный счет 03100643000000018500, корреспондентский счет 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН должника 18207000230013940712.
Взыскать с Мацкевича Алексея Александровича в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.А. Кузьмина
Мотивированный текст решения изготовлен 17.04.2026.