РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июня 2026 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Кузьминой В.А., при секретаре Багышовой С.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Холчук Ч.М. о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Холчук Ч,М. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 17165,32 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за расчетный период с 18.05.2024 по 13.08.2024 в размере 2996,88 руб., всего 20162,20 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Холчук Ч.М. в период с 24.10.2022 по 05.05.2024 стояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ей были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 17165,32 руб. В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты налогов налогоплательщику была исчислена пеня в общем размере 2996,88 руб. за расчетный период с 18.05.2024 по 13.08.2024. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 2378 об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024. В установленный срок страховые взносы, пени уплачены не были. 03.10.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Холчук Ч.М. в размере 20162,20 руб., который впоследствии отменен определением от 18.08.2025.
УФНС России по Томской области также обратилось в суд с административным иском к Холчук Ч.М. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34896,46 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за расчетный период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 3153,93 руб., всего 38050,39 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Холчук Ч.М. в период с 24.10.2022 по 05.05.2024 стояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ей были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. В связи с неполной оплатой задолженности к взысканию предъявляется сумма в размере 34896,46 руб. В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты налогов налогоплательщику была исчислена пеня в общем размере 3153,93 руб. за расчетный период с 10.01.2024 по 17.05.2024. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 2378 об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024. В установленный срок страховые взносы, пени уплачены не были. 07.02.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Холчук Ч.М. в размере 45583,43 руб., который впоследствии отменен определением от 18.08.2025.
Определением Кировского районного суда г. Томска от 26.03.2026 административные дела по административным исковым заявлениям УФНС России по Томской области к Холчук Ч.М. о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере, пени объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, административному делу присвоен номер 2а-1055/2026.
Холчук Ч.М. представила отзыв на административное исковое заявление, согласно которому она согласна с предъявленными требованиями в полном объеме.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления и отзыва на него, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, в период с 24.10.2022 по 05.05.2024 Холчук Ч.М. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП 304170135800246), следовательно, являлась плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере.
В соответствии со статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом определены суммы страховых взносов, подлежащих уплате Холчук Ч.М. за расчетные периоды 2023 год, 2024 год:
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. (срок уплаты 09.01.2024);
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 17165,32 руб. (срок уплаты 20.05.2024).
В установленный срок страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, 2024 год уплачены не были.
В связи с неуплатой указанных страховых взносов в установленный срок налоговым органом начислены пени.
Холчук Ч.М. является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
В адрес Холчук Ч.М. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 2378 об уплате задолженности по состоянию на 22 февраля 2024 года в общем размере 46917,76 руб., в том числе по страховым взносам – 45 842 руб., пени – 1075,76 руб. Установлен срок исполнения требования до 20.03.2024.
В установленный срок страховые взносы в совокупном фиксированном размере, пени уплачены не были.
В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 10.01.2024 по 13.08.2024 в размере 6150,81 руб. (за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 3153,93 руб., за период с 18.05.2024 по 13.08.2024 в размере 2996,88 руб.).
03.10.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Холчук Ч.М. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 20162,20 руб., в том числе по налогам – 17165,32 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки, – 2996,88 руб. за период 2024 года, а также о взыскании в доход муниципального образования «Город Томск» государственной пошлины в сумме 2000 руб., который впоследствии был отменен определением от 18.08.2025 (административное дело № 2а-4164/2024).
07.02.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Холчук Ч.М. в доход соответствующего бюджета задолженности за счет имущества физического лица в размере 45583,43 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2023 год в размере 42473,56 руб., пени за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 3109,87 руб., а также о взыскании в доход муниципального образования «Город Томск» государственной пошлины в сумме 2000 руб., который впоследствии был отменен определением от 18.08.2025 (административное дело № 2а-168/2025).
В настоящее время задолженность Холчук Ч.М. по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, пени составляет 58212,59 руб., в том числе по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34896,46 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 17165,32 руб., пени за период 10.01.2024 по 13.08.2024 в размере 6150,81 руб.
В связи с неуплатой Холчук Ч.М. указанной задолженности по страховым взносам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что порядок выставления требования для принудительного взыскания недоимок по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, за 2024 год с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.
Как следует из материалов дела, Холчук Ч.М. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.05.2024 (недействующий ИП исключен из ЕГРИП), о чем была внесена запись в ЕГРИП № 424700000124845 от 05.05.2024, соответственно, налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 05.11.2024.
С заявлением № 16941 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 31.01.2025, что подтверждается штампом суда на заявлении, то есть с пропуском срока на обращение в суд (административное дело № 2а-168/2025).
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в обоснование которого ссылается на большой объем заявлений о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщиков по сроку 17.05.2024.
В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.
Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, следовательно, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.
Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, принимая во внимание, что налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию задолженности, с учетом задач административного судопроизводства, суд полагает возможным признать причины пропуска срока обращения в суд уважительными и восстанавливает пропущенный срок подачи заявления № 16941 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа мировому судье.
Последующее заявление № 19484 от 13.08.2024 о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 19.09.2024 (административное дело № 2а-4164/2024), то есть в установленный законом срок.
С административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица (административные исковые заявления от 12.02.2026 на сумму 20162,20 руб. и на сумму 38050,39 руб.) налоговый орган обратился в суд в порядке административного судопроизводства в предусмотренные законом сроки.
Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34896,46 руб. (с учетом поступивших в счет погашения недоимки платежей на общую сумму 10945,54 руб. в период с 06.09.2024 по 21.04.2025), по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 17165,32 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.
Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, за 2024 год налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих страховых взносов за указанные расчетные периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с Холчук Ч.М. в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34896,46 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 17165,32 руб., всего 52061,78 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Холчук Ч.М. пени за период с 10.01.2024 по 13.08.2024, суд приходит к следующему.
Административным истцом заявлены ко взысканию пени за период с 10.01.2024 по 13.08.2024 в размере 6150,81 руб., начисленные на недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., за 2024 год в размере 17165,32 руб.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Настоящим судебным актом установлены обоснованность начисления недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. и пропуск срока ее уплаты по состоянию на 10.01.2024 (в счет погашения недоимки поступили платежи на общую сумму 10945,54 руб. в период с 06.09.2024 по 21.04.2025); обоснованность начисления недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 17165,32 руб. и пропуск срока ее уплаты по состоянию на 21.05.2024.
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 10.01.2024 по 13.08.2024 в размере 5354,34 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки).
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 21.05.2024 по 13.08.2024 в размере 796,47 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки).
Таким образом, с административного ответчика Холчук Ч.М. в пользу соответствующего бюджета подлежат взысканию пени за период с 10.01.2024 по 13.08.2024 в размере 6150,81 руб. (5354,34 руб. + 796,47 руб.).
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия задолженности по страховым взносам, пени, полную уплату страховых взносов, пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.
С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности Холчук Ч.М. перед налоговым органом в размере 58212,59 руб. (52061,78 руб. + 6150,81 руб.).
Принимая во внимание факт неуплаты Холчук Ч.М. задолженности по страховым взносам, пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с Холчук Ч.М. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб. (минимальный размер государственной пошлины равен 4 000 руб.).
Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить.
Взыскать с Холчук Ч.М., проживающей по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34896,46 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 17165,32 руб., пени за период с 10.01.2024 по 13.08.2024 в размере 6150,81 руб., всего 58212,59 руб.
Взыскание страховых взносов и пени осуществить по следующим реквизитам: Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН должника 18207000220010733547, ИНН должника 170102537088, назначение платежа Единый налоговый платеж.
Взыскать с Холчук Ч.М. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.А. Кузьмина
Мотивированное решение суда изготовлено 19.06.2026.