РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июня 2026 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Кузьминой В.А., при секретаре Багышовой С.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Мишечкиной Ю.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Мишечкиной Ю.В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 386 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1960 руб., пени за период с 09.11.2023 по 05.08.2024 в размере 7732,63 руб., всего 10078,63 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Мишечкина Ю.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 386 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 29.07.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 1 960 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 29.07.2023. В установленный срок транспортный налог за 2022 год уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени в размере 7732,63 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 09.11.2023 по 05.08.2024. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 8716 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год, транспортный налог за 2022 год, пени уплачены не были. 07.10.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Мишечкиной Ю.В. в размере 10078,63 руб., который впоследствии отменен определением от 09.01.2025.
УФНС России по Томской области также обратилось в суд с административным иском к Мишечкиной Ю.В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 424 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1960 руб., пени за период с 06.08.2024 по 27.05.2025 в размере 9628,34 руб., всего 12012,34 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Мишечкина Ю.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2023 год, подлежащего уплате в сумме 424 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 19.07.2024. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2023 год, подлежащего уплате в сумме 1 960 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 19.07.2024. В установленный срок транспортный налог за 2023 год уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени в размере 9628,34 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 06.08.2024 по 27.05.2025. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 8716 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год, транспортный налог за 2023 год, пени уплачены не были. 23.06.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Мишечкиной Ю.В. в размере 12012,34 руб., который впоследствии отменен определением от 28.08.2025.
Определением Кировского районного суда г. Томска от 25.03.2026 административные дела по административным исковым заявлениям УФНС России по Томской области к Мишечкиной Ю.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, административному делу присвоен номер 2а-117/2026.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, за Мишечкиной Ю.В. зарегистрированы следующие объекты недвижимости и транспортные средства:
- /________/
/________/
/________/
/________/
/________/
- налоговое уведомление от 29.07.2023 № 65558327, которым исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении зарегистрированного транспортного средства в размере 1 960 руб., исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении зарегистрированного объекта недвижимости в размере 386 руб., всего 2 346 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023;
- налоговое уведомление от 19.07.2024 № 138161705, которым исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении зарегистрированного транспортного средства в размере 1 960 руб., исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в отношении зарегистрированного объекта недвижимости в размере 424 руб., всего 2 384 руб. Срок уплаты установлен не позднее 02.12.2024.
В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.
В адрес Мишечкиной Ю.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 8716 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года в общем размере 56602,31 руб., в том числе по налогам – 51827,62 руб., пени – 4774,69 руб. Установлен срок исполнения требования до 26.07.2023.
В установленный срок транспортный налог за 2022 год, за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, за 2023 год, пени уплачены не были.
В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 09.11.2023 по 27.05.2025 в общей сумме 17360,97 руб. (за период с 09.11.2023 по 05.08.2024 в сумме 7732,63 руб., за период с 06.08.2024 по 27.05.2025 в сумме 9628,34 руб.).
07.10.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Мишечкиной Ю.В. в бюджетную систему Российской Федерации задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 10078,63 руб., в том числе по налогам – 2346 руб., по пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за 2023-2024 годы – 7732,63 руб., а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в сумме 2 000 руб., который впоследствии был отменен определением от 09.01.2025 (административное дело № 2а-4609/2024).
23.06.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Мишечкиной Ю.В. в пользу бюджетной системы Российской Федерации задолженности за счет имущества физического лица в размере 12012,34 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023 год в размере 424 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1960 руб.; суммы пеней за период с 05.08.2024 по 28.05.2025, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9628,34 руб., а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 2000 руб., который впоследствии был отменен определением от 28.08.2025 (административное дело № 2а-2241/2025).
В настоящее время задолженность Мишечкиной Ю.В. по налогам и пени составляет 22090,97 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 386 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1960 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 424 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1960 руб., пени за период с 09.11.2023 по 27.05.2025 в размере 17360,97 руб.
В связи с неуплатой Мишечкиной Ю.В. указанной задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Абзацем первым статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что порядок направления уведомления, выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, за 2023 год, по транспортному налогу за 2022 год, за 2023 года с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.
При этом судом учтено, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, превысила 10 тысяч рублей 05.08.2024, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля 2025 года. Заявление о вынесении судебного приказа на сумму 10078,63 руб. (№ 21306 от 05.08.2024) поступило мировому судье 30.09.2024 (административное дело № 2а-4609/2024), то есть в установленный законом срок. Последующее заявление о вынесении судебного приказа на сумму 12012,34 руб. (№ 12015 от 28.05.2025) поступило мировому судье 16.06.2025 (административное дело № 2а-2241/2025), то есть также в установленный законом срок.
Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 386 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 424 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1960 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1960 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.
Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, за 2023 год, по транспортному налогу за 2022 год, за 2023 год налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с Мишечкиной Ю.В. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 386 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1960 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 424 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1960 руб., всего по налогам 4 730 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Мишечкиной Ю.В. пени за период с 09.11.2023 по 27.05.2025, суд приходит к следующему.
Административным истцом заявлены ко взысканию пени за период с 09.11.2023 по 27.05.2025 в размере 17360,97 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.
Как следует из ответа на запрос УФНС России по Томской области от 15.04.2026 и приложенному к нему расчету пени, в совокупную обязанность по уплате налогов за период с 09.11.2023 по 27.05.2025 включены следующие недоимки: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 151 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1438,33 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1642,78 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 5184,51 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 386 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1960 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 424 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 1960 руб.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Судом установлено, что в отношении недоимок, вошедших в совокупную обязанность по уплате налогов за период с 09.11.2023 по 27.05.2025, налоговым органом приняты следующие меры по принудительному их взысканию (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением Кировского районного суда г. Томска от 22.12.2025 по делу № 2а-2716/2025 административное исковое заявление УФНС России по Томской области к Мишечкиной Ю.В. удовлетворено частично, с Мишечкиной Ю.В. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 41 667,94 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 25 064,40 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6 378,71 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 5 184,51 руб.; пени в размере 5 040,32 руб., из которой пени в размере 55,23 руб., исчисленной за период с 01.07.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 235 руб. (67,86 руб. – 12,63 руб.); пени в размере 43,83 руб., исчисленной за период с 04.03.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 244 руб. (48,49 руб. – 4,66 руб.); пени в размере 168,73 руб., исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (срок уплаты 10.01.2022) в размере 2 901,78 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022; пени в размере 14,70 руб., исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1 960 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени в размере 2,63 руб., исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022) в размере 351 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени в размере 119,84 руб., исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (срок уплаты 01.07.2021) в размере 2 901,78 руб. за период с 02.07.2021 по 29.12.2021; пени в размере 4 635,36 руб., исчисленной за период с 01.01.2023 по 08.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС.
Указанным судебным актом установлено, что налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 189 руб., включение данной задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в отрицательное сальдо ЕНС Мишечкиной Ю.В. является необоснованным.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет Мишечкиной Ю.В., составила 32 448 руб. (срок уплаты 10.01.2022), которая 29.12.2021 частично была погашена в размере 29 546,22 руб. Таким образом, размер недоимки составил 2 901,78 руб.
Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (срок оплаты 09.01.2023) составила 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (срок оплаты 09.01.2023) составила 8 766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном за 2023 год (срок оплаты 27.02.2023) составила 5 184,51 руб.
Согласно налоговому уведомлению № 9797932 от 01.09.2022 оплата транспортного налога за 2021 год в размере 1 960 руб. подлежала Мишечкиной Ю.В. в срок до 01.12.2022, следовательно, днем выявления недоимки является 02.12.2022.
Сроки взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год, по транспортному налогу за 2021 год налоговым органом соблюдены.
Как следует из сведений о поступлении и зачете денежных средств на ЕНС Мишечкиной Ю.В., налоговым органом произведен зачет поступивших денежных средств в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год: 03.01.2023 в размере 908 руб., в размере 351 руб., 10.01.2025 в размере 1 642,78 руб.; в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год: 07.02.2023 в размере 37,88 руб., в размере 479 руб., в размере 4,79 руб., 10.01.2025 в размере 1 438,33 руб.; в счет частичного погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, денежные средства, поступившие 10.01.2025 в размере 9 380,6 руб. (остаток 25 064,40 руб. = 34 445 руб. – 9 380,60 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 387,29 руб. (остаток 6 378,71 руб. = 8 766 руб. – 2 387,29 руб.).
В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 09.11.2023 в совокупную обязанность по уплате налогов включены следующие недоимки:
- транспортный налог за 2021 год в размере 1438,33 руб. (задолженность погашена 10.01.2025);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1642,78 руб. (задолженность погашена 10.01.2025);
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. (задолженность погашена частично 10.01.2025 на сумму 2 387,29 руб.);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. (задолженность погашена частично 10.01.2025 на сумму 9 380,60 руб.);
- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 5184,51 руб.
Согласно сведениям о поступлениях и зачетах в отношении налогоплательщика по состоянию на 15.03.2026, после единого налогового платежа от 10.01.2025 на сумму 15000 руб. (распределен в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год) от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж от 15.03.2026 на сумму 1 руб. (распределен в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (0,80 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (0,20 руб.).
Настоящим судебным актом установлены обоснованность начисления недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год и пропуск срока их уплаты по состоянию на 02.12.2023; обоснованность начисления недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по транспортному налогу за 2023 год и пропуск срока их уплаты по состоянию на 03.12.2024.
Определяя размер задолженности пени по транспортному налогу за 2021 год, за 2022 год, за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022, за 2023 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год за период с 09.11.2023 по 27.05.2025, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.
Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени за период с 09.11.2023 по 27.05.2025 в размере 17323,63 руб., из которых:
355,94 руб. - пени по транспортному налогу за 2021 год (недоимка 1438,33руб.) за период с 09.11.2023 по 10.01.2025;
650,45 руб. – пени по транспортному налогу за 2022 год (недоимка 1960 руб.) за период с 02.12.2023 по 27.05.2025:
241,47 руб. – пени по транспортному налогу за 2023 год (недоимка 1960 руб.) за период с 03.12.2024 по 27.05.2025;
128,10 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (недоимка 386 руб.) за период с 02.12.2023 по 27.05.2025;
52,24 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (недоимка 424 руб.) за период с 03.12.2024 по 27.05.2025;
406,54 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (недоимка 1642,78 руб.) за период с 09.11.2023 по 10.01.2025;
10927,68 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (недоимка 34445 руб., с 11.01.2025 – 25064,40 руб.) за период с 09.11.2023 по 27.05.2025;
2781,01 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (недоимка 8766 руб., с 11.01.2025 – 6378,71 руб.) за период с 09.11.2023 по 27.05.2025;
1780,20 руб. – пени по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год (недоимка 5184,51 руб.) за период с 09.11.2023 по 27.05.2025.
Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с Мишечкиной Ю.В. в пользу соответствующего бюджета, за период с 09.11.2023 по 27.05.2025 составляет 17323,63 руб.
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.
С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности Мишечкиной Ю.В. перед налоговым органом в размере 22053,63 руб. (4 730 руб. + 17323,63 руб.).
Принимая во внимание факт неуплаты Мишечкиной Ю.В. недоимок и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с Мишечкиной Ю.В. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб. (минимальный размер государственной пошлины равен 4 000 руб.).
Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.
Взыскать с Мишечкиной Ю.В., проживающей по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 386 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1960 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 424 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1960 руб., пени за период с 09.11.2023 по 27.05.2025 в размере 17323,63 руб., всего 22053,63 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН должника 18207000230014028529, ИНН должника 701728791493, назначение платежа Единый налоговый платеж.
Взыскать с Мишечкиной Ю.В. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.А. Кузьмина
Мотивированный текст решения изготовлен 19.06.2026.