РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17.06.2026 Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Ершовой Е.Ю.
при секретаре, помощнике судьи Параскева К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Шварцман О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска с административным иском к Шварцман О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что за Шварцман О.А. числится следующее имущество: жилой дом площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 17.08.2012; иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/, с 08.02.2011; иные строения, помещения и сооружения, площадью /________/ кв.м., расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 08.02.2011; земельный участок площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 17.08.2012; автомобиль марки/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в., гос.номер /________/ с 14.09.2010 по 18.01.2022; автомобиль марки/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в., гос. номер /________/, с 17.07.2014 по 28.05.2022; автомобиль марки/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в., с 07.03.2022 по 18.01.2025. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 64051 руб., земельного налога за 2023 год в размере 1357 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 1714 руб.; направлено налоговое уведомление /________/ от 19.07.2024 с извещением на их уплату; в установленный срок оплата приведенных налогов Шварцман О.А. не произведена; в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшегося долга, в соответствии со ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени в размере 6499,33 руб. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности /________/ от 25.05.2023, в установленный срок задолженность не погашена; УФНС России по /________/ направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки со Шварцман О.А.; 11.04.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со Шварцман О.А. задолженности в размере 73621,33 руб., который отменен определением от 09.09.2025 в связи с поступившими от должника возражениями; до настоящего времени задолженность по отмененному судебному приказу не погашена. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать со Шварцман О.А. задолженность в размере 73621,33 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 1357 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 64051 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 1714 руб.; пени в размере 6499,33 руб. за период с 27.10.2024 по 05.12.2024. Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 23.12.2025 указанный иск принят к производству (№ 2а-4788/2025 (№ 2а-818/2026).
Кроме того, УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска с административным иском к Шварцман О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с административного ответчика пени в размере 10824,78 руб. за период с 18.05.2024 по 29.09.2024. В обоснование требований указано, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и сборов Шварцман О.А. не исполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени; до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено; УФНС России по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки со Шварцман О.А.; 23.01.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со Шварцман О.А. задолженности в размере 10824,78 руб., который отменен определением от 26.08.2025 в связи с поступившими от должника возражениями; до настоящего времени задолженность по отмененному судебному приказу не погашена. Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 23.12.2025 указанный иск принят к производству (№ 2а-4789/2025 (№ 2а-819/2026).
Кроме того, УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска с административным иском к Шварцман О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с административного ответчика пени в размере 21174,03 руб. за период с 16.12.2024 по 30.04.2025. В обоснование требований указано, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и сборов Шварцман О.А. не исполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени; до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено; УФНС России по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки со Шварцман О.А.; 22.08.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со Шварцман О.А. задолженности в размере 21174,03 руб., который отменен определением от 24.10.2025 в связи с поступившими от должника возражениями; до настоящего времени задолженность по отмененному судебному приказу не погашена. Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 23.12.2025 указанный иск принят к производству (№ 2а-4787/2025 (№ 2а-817/2026).
Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 27.01.2026 административное дело № 2а-817/2026 по административному иску УФНС России по Томской области к Шварцман О.А. о взыскании задолженности по пени объединено в одно производство с административными делами № 2а-818/2026 по административному иску УФНС России по Томской области к Шварцман О.А. о взыскании задолженности по налогам, пени и № 2а-819/2026 по административному иску УФНС России по Томской области к Шварцман О.А. о взыскании задолженности по пени (№ 2а-817/2026).
Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 13.02.2026 административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Шварцман О.А. о взыскании задолженности по налогам, пени передано на рассмотрение по подсудности в Кировский районный суд г.Томска.
Определением Кировского районного суда г.Томска от 19.03.2026 настоящее административное дело принято к производству суда.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Шварцман О.А., извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила.
Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение находит свое юридическое закрепление также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).
Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге».
В силу п.3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст.393 НК РФ).
В соответствии со ст.400 НК РФ, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ).
Как установлено судом, следует из материалов дела, в 2023 году по сведениям Единого государственного реестра недвижимости за Шварцман О.А. зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 17.08.2012; иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 08.02.2011; иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 08.02.2011; земельный участок площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/.
Кроме того, на имя Шварцман О.А. в спорный период (2023 год) зарегистрировано транспортное средство автомобиль марки/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика Шварцман О.А. направлено налоговое уведомление /________/ от 19.07.2024, согласно которому необходимо в срок не позднее 02.12.2024 уплатить транспортный налог в размере 1714 руб., земельный налог в размере 1357 руб., налог на имущество физических лиц в размере 28786 руб., 16671 руб., 18594 руб., а всего 67122 руб.
Указанное уведомление направлено в адрес Шварцман О.А. через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», пользователем которого административный ответчик является с 27.11.2017, получено последней 10.09.2024; сведений и доказательств того, что Шварцман О.А. отказалась от использования сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», материалы дела не содержат.
Проверив расчет налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога, суд приходит к следующим выводам.
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).
В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).
Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на жилой дом площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ в размере 6197922 руб., налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году (12/12); кадастровой стоимости на иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м., расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ в размере 5987884 руб., налоговой ставки 0,50 %, количества месяцев владения в году (12/12), коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости на иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: г/________/, кадастровый номер: /________/ в размере 5461903 руб., налоговой ставки 0,50 %, количества месяцев владения в году (12/12), коэффициента к налоговому периоду 1,1, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 64051 руб. (18594 руб. + 28786 руб. + 16671 руб.).
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 2, 4 ст. 391 НК РФ).
В силу ст. 2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утв. решением Думы Города Томска от 21.09.2010 N 1596, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Льгота в виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере предоставляется в отношении отдельных видов объектов налогообложения следующим категориям налогоплательщиков: физическим лицам в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов, - в размере 0,15 процента (п.3.2.5).
Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости в отношении земельного участка площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/, в размере 904423 руб., налоговой ставки в размере 0,15 %, количества месяцев владения в году (12/12), налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2023 год в размере 1357 руб.
Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст.ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.
Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» с 01.01.2018 налоговая ставка для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14 руб.
В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3).
Исходя из мощности двигателя транспортного средства - автомобиля марки/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в., гос. номер /________/, налоговой ставки, действующей в 2023 году в Томской области, количества месяцев владения в году (12/12), налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2023 год в сумме 1714 руб.
С учетом изложенного, расчет налога на имущество физических лиц (в отношении жилого дома с кадастровым номером /________/), земельного налога, транспортного налога является правильным и соответствует требованиям налогового законодательства (ст. 408, 396, 362 НК РФ).
В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ), усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1); требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Пунктом 1 ст.70 РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023, на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.
В установленный срок налогоплательщику направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023.
Порядок взыскания задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3); рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).
В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).
Материалы дела не содержат доказательств уплаты административным ответчиком налоговой задолженности в срок до 20.07.2023.
Как установлено судом, требование/________/об уплате задолженности по состоянию на25.05.2023 в срок до 20.07.2023 не исполнено. Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежал истечению20.01.2024.
Решением Кировского районного суда г.Томска от24.03.2026 (№ 2а-53/2026), вступившим в законную силу 08.05.2026, подтверждается, чтоналоговый орган в установленный шестимесячный срок после истечения исполнения указанного требования обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г.Томска от 29.12.2023 со Шварцман О.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 64792,16 руб.; определением мирового судьи судебного участка№ 6Октябрьского судебного района г.Томска от 20.06.2024 судебный приказ от22.12.2023отменен.
Впоследствии, после вынесения судебного приказа от 29.12.2023, периодического достижения объема налоговой задолженности в размере, превышающем 10000 руб., налоговый орган неоднократно обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании со Шварцман О.А. задолженности.
Как следует из материалов настоящего дела, 04.04.2025 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Шварцман О.А. задолженности в размере 73621,33 руб.; 11.04.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного район г.Томска вынесен судебный приказ № 2а-668/2025 (7) о взыскании указанной задолженности; определением мирового судьи от 09.09.2025 судебный приказ от 11.04.2025 отменен. Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с административным иском подлежал истечению 09.03.2026.
16.01.2025 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Шварцман О.А. задолженности в размере 10824,78 руб.; 23.01.2025 мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного район г.Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г.Томска, вынесен судебный приказ № 2а-155/2025 (7) о взыскании указанной задолженности; определением мирового судьи от 26.08.2025 судебный приказ от 23.01.2025 отменен. Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с административным иском подлежал истечению 26.02.2026.
15.08.2025 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Шварцман О.А. задолженности в размере 21174,03 руб.; 22.08.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного район г.Томска вынесен судебный приказ № 2а-1763/2025 (7) о взыскании указанной задолженности; определением мирового судьи от 24.10.2025 судебный приказ от 22.08.2025 отменен. Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с административным иском подлежал истечению 24.04.2026.
Рассматриваемые административные исковые заявления направлены административным истцом в Октябрьский районный суд г.Томска 23.12.2025, то есть в пределах установленного законом срока.
Суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, срока обращения в суд, наличии оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год (в отношении жилого дома с кадастровым /________/), в указанном в налоговом уведомлении и требовании размере как основанными на правильном толковании и применении норм права, регулирующих спорные правоотношения, соответствующими фактическим обстоятельствам дела, установленным при рассмотрении дела, подтверждающимися материалами административного дела.
При этом суд не усматривает оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, исчисленному в отношении помещений с кадастровым номером /________/ (28786 руб.) и с кадастровым номером /________/ (16671 руб.), поскольку решением Кировского районного суда г.Томска от 24.03.2026 (№ 2а-53/2026) установлено, что указанные помещения не относятся к объектам налогообложения. Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований в указанной части.
Разрешая заявленные административным истцом требования в части взыскания пени, суд исходит из следующего.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов.
Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, что соответствует правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О.
Также при проверке обоснованности заявленных требований о взыскании пени необходимо учитывать, что денежные средства, взыскиваемые в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», на основании судебного акта, должны распределяться в счет исполнения судебного акта, содержащего требование о взыскании задолженности по налогам, на основании которого было возбуждено соответствующее исполнительное производство, и не могут быть распределены в счет исполнения иных неисполненных административным ответчиком обязанностей по уплате налогов и пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.
Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности:
сумма пени в размере 10824,78 руб. за период с 18.05.2024 по 29.09.2024 исчислена УФНС России по Томской области на отрицательное сальдо Шварцман О.А., которое в период с18.05.2024по29.09.2024составляло 141192,72 руб., из которых пени за период с18.05.2024по28.07.2024– 5421,80 руб. (141192,72 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 72 (количество дней просрочки)); за период с29.07.2024по15.09.2024– 4151,07 руб. (141192,72 руб. (сумма недоимки) х 18 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 49 (количество дней просрочки)); за период с16.09.2024по29.09.2024– 1251,91 руб. (141192,72 руб. (сумма недоимки) х 19 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 14 (количество дней просрочки);
сумма пени в размере 6499,33 руб. за период с 27.10.2024 по 05.12.2024 исчислена УФНС России по Томской области на отрицательное сальдо Шварцман О.А., которое в период с30.09.2024по02.12.2024составляло 141192,72 руб., с 03.12.2024 по 05.12.2024 – 208314,72 руб., из которых пени за период с30.09.2024по27.10.2024– 2503,82 руб. (141192,72 руб. (сумма недоимки) х 19 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 28 (количество дней просрочки)); за период с28.10.2024по02.12.2024– 3558,06 руб. (141192,72 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 36 (количество дней просрочки)); за период с03.12.2024по05.12.2024– 437,46 руб. (208314,72 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки);
сумма пени в размере 21174,03 руб. за период с 06.12.2024 по 30.04.2025 исчислена УФНС России по Томской области на отрицательное сальдо Шварцман О.А., которое в период с06.12.2024по11.12.2024составляло 208314,72 руб., с 12.12.2024 по 30.12.2024 – 208243,49 руб., с 31.12.2024 по 19.12.2025 – 207996,49 руб., с 20.02.2025 по 19.03.2025 – 207925,26 руб., с 20.03.2025 по 30.04.2025 – 205054,70 руб., из которых пени за период с06.12.2024по11.12.2024– 874,92 руб. (208314,72 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 26 (количество дней просрочки)); за период с12.12.2024по30.12.2024– 2769,64 руб. (208243,49 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 19 (количество дней просрочки)); за период с31.12.2024по19.02.2025– 7425,47 руб. (207996,49 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 51 (количество дней просрочки)); за период с20.02.2025по19.03.2025– 4075,39 руб. (207925,26 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 28 (количество дней просрочки)); за период с20.03.2025по30.04.2025– 6028,61 руб. (205054,70 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 42 (количество дней просрочки).
Как указано в детализации сальдо ЕНС Шварцман О.А., в совокупную обязанность по уплате налогов за спорные периоды включены следующие недоимки: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 16460 руб., за 2019 год в размере 34 руб., в размере 16460 руб., за 2020 год в размере 18975 руб., за 2021 год в размере 56656 руб., за 2022 год в размере 59919 руб., за 2023 год в размере 64051 руб. транспортному налогу за 2021 год в размере 2022 руб., за 2022 год в размере 1781 руб., за 2023 год в размере 1714 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1357 руб., за 2022 год в размере 1357 руб., за 2023 год в размере 1357 руб.
Вместе с тем, суд находит указанный расчет неверным, исходя из следующего.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 25.06.2025 по делу № 2а-1286/2025 со Шварцман О.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 77057,2 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 1357 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 56656 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2022 г., пени за период с 03.12.2019 по 06.11.2023 в размере 17022,2 руб.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 28.11.2025 решение Кировского районного суда г.Томска от 25.06.2025 отменено в части удовлетворения требования о взыскании со Шварцман О.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 38062 руб., исчисленному на нежилые помещения с кадастровыми номерами /________/, /________/и пени на указанную задолженность в размере 3826,50 руб. за период с 02.12.2022 по 06.11.2023; в указанной части принято новое решение, которым в удовлетворении требований о взыскании со Шварцман О.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 38062 руб., исчисленному на нежилые помещения с кадастровыми номерами /________/, /________/и пени на указанную задолженность в размере 3826,50 руб. за период с 02.12.2022 по 06.11.2023 УФНС России по Томской области отказано; абзац второй резолютивной части решения изложен в редакции, в соответствии с которой со Шварцман О.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 35168,71 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 1357 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 18594 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 2022 руб.; пени за период с 03.12.2019 по 06.11.2023 в размере 13195,71 руб.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 24.03.2026 (№ 2а-53/2026), вступившим в законную силу 08.05.2026, административное исковое заявление УФНС России по Томской области к Шварцман О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворено частично, со Шварцман О.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 22376,07 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 1357 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 18594 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1781 руб., пени за период с 07.11.2023 по 11.12.2023 в размере 644,07 руб. (из которых пени, исчисленные за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 – 301,24 руб., пени, исчисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 342,83 руб.).
Указанным судебным актом установлено, что решением Кировского районного суда г. Томска от 24.05.2022 по делу № 2а-988/2022 со Шварцман О.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в общей сумме 33004,66 руб., в том числе пени по транспортному налогу в размере 3,58 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, пени по земельному налогу в размере 2,40 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 32920 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 78,68 руб., из которых за 2018 год в сумме 9,84 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, за 2017 год в сумме 8,22 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, за 2019 год в сумме 30,31 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, за 2017 год в сумме 30,31 руб.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 26.08.2022 по делу № 33а-2691/2022 принят отказ МИФНС России № 7 по Томской области от требований о взыскании со Шварцман О.А. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9,84 руб., решение Кировского районного суда г. Томска от 24.05.2022 в части взыскания со Шварцман О.А. указанной суммы пени отменено, производство по административному делу в данной части прекращено; остальной части решение Кировского районного суда г. Томска от 24.05.2022 оставлено без изменения.
Как следует из указанного судебного акта, 3 и 7 августа 2020 года Шварцман О.А. обратилась в ИФНС России по г. Томску с заявлениями о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2016-2019 года, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.
На основании данных заявлений налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц и в налоговом уведомлении /________/ от 30.09.2020 налоговая база в отношении жилого дома по адресу: /________/, определена в размере 5344783 руб., в отношении сооружения по адресу: /________/ – в размере 2222994 руб.
Исходя из приведенных значений кадастровой стоимости и установленных ставок, налог на указанный жилой дом составил 5345 руб. (5344783 руб. х 0,1%), налог на строение – 11115 руб. (2222994 руб. х 0,5%). Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2017 и 2019 года составил 32920 руб. (в отношении жилого дома за 2017 и 2019 года в размере 11115 руб. за каждый год и в отношении строения за 2017 и 2019 года в размере 5345 руб. за каждый год: 11115 руб. + 11115 руб. + 5345 руб. + 5345 руб.).
При рассмотрении административного дела № 2а-53/2026 по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Шварцман О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций судом также установлено, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16 460 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16 460 руб. по состоянию на 01.01.2023 не погашены.
Исходя из сведений о поступлениях и зачетах в отношении налогоплательщика по состоянию на 12.03.2026, с учетом пунктов 8 и 10 статьи 45 НК РФ, за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16460 руб. подлежат распределению платежи от 23.07.2023 в сумме 1869,59 руб., от 04.08.2023 в сумме 1655 руб., от 17.08.2023 в сумме 1500 руб., от 27.09.2023 в сумме 1875 руб., от 15.02.2024 в сумме 1500 руб. (остаток 8060,41 руб.), в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16460 руб. подлежат распределению платежи от 23.07.2023 в сумме 1869,59 руб., от 04.08.2023 в сумме 1655 руб., от 17.08.2023 в сумме 1500 руб., от 27.09.2023 в сумме 1875 руб., от 15.02.2024 в сумме 1500 руб. (остаток 8060,41 руб.).
Решением Кировского районного суда г. Томска от 10.06.2026 (№ 2а-408/2026) административное исковое заявление УФНС России по Томской области к Шварцман О.А. удовлетворено частично, со Шварцман О.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженности по пени за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 в размере 5134,35 руб.
Как следует из указанного судебного акта, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Томска, от 15.03.2022 по делу № 2а-736/2022 со Шварцман О.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 22429,49 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 1356,39 руб., налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 19009 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,06 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 2022 руб., пени по транспортному налогу в размере 4,04 руб.
Из материалов административного дела № 2а-736/2022 усматривается, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 19009 руб. состоит из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 руб. и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18975 руб.
Согласно ответа УФССП России по Томской области от 23.12.2025, на исполнении в отделении судебных приставов по Октябрьскому району г. Томска находилось исполнительное производство № /________/ о взыскании со Шварцман О.А. задолженности по налогам в сумме 19051,10 руб., возбужденное 16.12.2022 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Томска от 15.03.2022 по делу № 2а-736/2022. Согласно уведомлению взыскателя, поступившего 19.12.2022, сумма денежных средств, подлежащая взысканию, подлежит уменьшению на 2022 руб. в связи с погашением задолженности 08.09.2022. 11.01.2023 судебным приставом-исполнителем обращено взыскание на денежные средства, находящиеся на счетах в банках. 11.01.2023 на депозитный счет поступили денежные средства в общей сумме 19051,10 руб., из которых сумма 829,97 руб. возвращена должнику 17.01.2023, сумма 1192,03 руб. распределена 17.01.2023 в счет погашения исполнительского сбора, сумма 16953 руб. распределена 17.01.2023 в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц согласно судебному приказу, сумма 42,1 руб. распределена 17.01.2023 в счет погашения пени согласно судебному приказу, сумма 34 руб. распределена 17.01.2023 в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц согласно судебному приказу. 20.01.2023 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требованием исполнительного документа.
При рассмотрении административного дела № 2а-408/2026 по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Шварцман О.А. о взыскании пени установлено, что с учетом погашения недоимок в рамках исполнительных производств, а также справки о поступлениях и зачетах, по состоянию на 12.12.2023 в совокупную обязанность по уплате налогов включены следующие недоимки: налог на имущество физических лиц за 2017 год – 9560,41 руб., с 16.02.2024 – 8060,41 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 9560,41 руб., с 16.02.2024 – 8060,41 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 18594 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 18594 руб., транспортный налог за 2021 год – 2022 руб., транспортный налог за 2022 год – 1781 руб., земельный налог за 2021 год – 1357 руб., земельный налог за 2022 год – 1357 руб.
Согласно ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу …не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Учитывая преюдициальное значение указанных судебных актов, суд исходит из доказанности приведенных обстоятельств.
С учетом изложенного, включение в отрицательное сальдо ЕНС Шварцман О.А. недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 руб., за 2020 год в размере 18975 руб., а также недоимок по налогу на имущество физических лиц, исчисленных в отношении нежилых помещений с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м (26169 руб.) и /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м (15156 руб.), является необоснованным.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что по состоянию на 18.05.2024 в совокупную обязанность по уплате налогов подлежат включению следующие недоимки: налог на имущество физических лиц за 2017 год – 8060,41 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 8060,41 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 18594 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 18594 руб., транспортный налог за 2021 год – 2022 руб., транспортный налог за 2022 год – 1781 руб., земельный налог за 2021 год – 1357 руб., земельный налог за 2022 год – 1357 руб.
При этом как следует из материалов настоящего дела, согласно справке о поступлениях и зачетах по состоянию на 19.08.2025, с учетом п.8 и 10 ст. 45 НК РФ, за период с 11.12.2024 по 19.03.2025 в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8060,41 руб. подлежат распределению платежи от 11.12.2024 в сумме 35,61 руб., от 30.12.2024 в сумме 123,5 руб., от 19.02.2025 в сумме 35,61 руб., от 19.03.2025 в сумме 1435,28 руб., в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8060,41 руб. подлежат распределению платежи от 11.12.2024 в сумме 35,61 руб., от 30.12.2024 в сумме 123,5 руб., от 19.02.2025 в сумме 35,61 руб., от 19.03.2025 в сумме 1435,28 руб.
Размер пени, подлежащей взысканию со Шварцман О.А. в пользу соответствующего бюджета за период с18.05.2024по30.04.2025, составляет 15538,87 руб. (2297,31 руб. + 1758,88 руб. + 1591,37 руб. + 1507,61 руб. + 513,39 руб. + 1082,88 руб. + 2897,86 руб. + 1589,59 руб. + 2299,98 руб.), исходя из следующего расчета:
- за период с18.05.2024по28.07.2024: 59825,82 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 72 (количество дней просрочки) = 2297,31 руб.;
- за период с29.07.2024по15.09.2024: 59825,82 руб. (сумма недоимки) х 18% (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 49 (количество дней просрочки) = 1758,88 руб.;
- за период с16.09.2024по27.10.2024: 59825,82 руб. (сумма недоимки) х 19% (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 42 (количество дней просрочки) = 1591,37 руб.;
- за период с28.10.2024по02.12.2024: 59825,82 руб. (сумма недоимки) х 21% (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 36 (количество дней просрочки) = 1507,61 руб.;
- за период с03.12.2024по11.12.2024: 81490,82 руб. (сумма недоимки 59825,82 руб. + транспортный налог за 2023 год – 1714 руб., земельный налог за 2023 год – 1357 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 18594 руб.) х 21% (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 9 (количество дней просрочки) = 513,39 руб.;
- за период с12.12.2024по30.12.2024: 81419,59 руб. (сумма недоимки 81490,82 руб. – 71,23 руб.) х 21% (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 19 (количество дней просрочки) = 1082,88 руб.;
- за период с31.12.2024по19.02.2025: 81172,59 руб. (сумма недоимки 81419,59 руб. – 247 руб.) х 21% (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 51 (количество дней просрочки) = 2897,86 руб.;
- за период с20.02.2025по19.03.2025: 81101,36 руб. (сумма недоимки 81172,59 руб. – 71,23 руб.) х 21% (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 28 (количество дней просрочки) = 1589,59 руб.;
- за период с20.03.2025по30.04.2025: 78230,8 руб. (сумма недоимки 81101,36 руб. – 2870,56 руб.) х 21% (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 42 (количество дней просрочки) = 2299,98 руб.
На основании изложенного, с административного ответчика Шварцман О.А. в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с18.05.2024по30.04.2025 в размере 15538,87 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 37203,87 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Шварцман О.А. удовлетворить частично.
Взыскать со Шварцман О.А. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 37203,87 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 1357 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 18594 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 1714 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с18.05.2024по30.04.2025 в размере 15538,87 руб., по следующим реквизитам: /________/.
Взыскать со Шварцман О.А. государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.Ю.Ершова
Решение в окончательной форме изготовлено 01.07.2026.