РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15.06.2026 Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Ершовой Е.Ю.
при секретаре, помощнике судьи Параскева К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Юрьевой К.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к Юрьевой К.В. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги; Юрьевой К.В. начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 48895 руб. за 2022 год (направлено налоговое уведомление /________/ от 29.07.2023 с извещением на уплату налога), в установленный законом срок НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком в полном объеме уплачен не был, в связи с неполной оплатой налога ко взысканию предъявляется сумма в размере 40251,70 руб.; на основании ст.357 НК РФ и ст.2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», Юрьева К.В. является налогоплательщиком транспортного налога; на основании ст.ст.361,362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате в общей сумме 2499 руб., из которых за 2021 год - в сумме 1666 руб. (направлено налоговое уведомление /________/ от 01.09.2022 с извещением на уплату налога), за 2022 год - в сумме 833 руб. (направлено налоговое уведомление /________/ от 29.07.2023 с извещением на уплату налога), в установленный законом срок транспортный налог за 2021-2022 год налогоплательщиком уплачен не был; в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 НК РФ, Юрьева К.В. является собственником (пользователем, владельцем) объектов недвижимости и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц; на основании ст.403, 408 НК РФ налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащий уплате в общем размере 5624 руб., из которых: за 2021 год в сумме 2812 руб. (направлено налоговое уведомление /________/ от 01.09.2022 с извещением на уплату налога), за 2022 год в сумме 2812 руб. (направлено налоговое уведомление /________/ от 29.07.2023 с извещением на уплату налога), в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы налогоплательщиком уплачен не был; в связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки уплаты налогов налогоплательщику исчислена пеня в общем размере 2483,84 руб. за период с 02.12.2021 по 05.02.2024; 07.03.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ № 2а-699/2024 о взыскании с Юрьевой К.В. задолженности в размере 59501,84 руб., который отменен 27.10.2025 определением мирового судьи в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями; в настоящее время сумма задолженности по отмененному судебному приказу в полном объеме не уплачена. На основании изложенного, просит взыскать с Юрьевой К.В. в пользу соответствующего бюджета сумму задолженности в размере 50858,54 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 40251,70 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1666 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 833 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2812 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2812 руб., пени в размере 2483,84 руб. за период с 02.12.2021 по 05.02.2024.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Юрьева К.В., извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила.
Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.
Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).
Порядок уплаты налога на доходы физических лиц регламентирован положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса; физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (ч.2 ст.228 НК РФ).
Согласно ст.6 ст.228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.
Судом установлено, что Юрьевой К.В. в ООО «Альфа-Банк» в 2022 году получен доход в размере 376115,89 руб., с которого налоговым агентом не удержан налог в размере 48895 руб. Задолженность административного ответчика по указанному налогу с учетом частичной оплаты составляет 40251,70 руб.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как установлено судом, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, Юрьевой К.В. на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый номер /________/ с 06.06.2006; гараж площадью /________/ кв.м, по адресу: /________/, кадастровый номер /________/ с 01.10.2013.
Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ, Юрьева К.В. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год, в связи с нахождением в ее собственности указанного недвижимого имущества.
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).
В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в соответствующие налоговые периоды, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %.
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).
Налоговым органом Юрьевой К.В. исчислен налог на имущество физических лиц:
- за 2021 год в размере 2812 руб., включающий налог на квартиру, площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/ (кадастровый номер /________/), кадастровой стоимостью 1832371 руб., с учетом доли в праве 2/3, налоговой ставки 0,20%, количества месяцев владения в году 12/12, в размере 2443 руб.; гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/ (кадастровый номер /________/), кадастровой стоимостью 368971 руб., с учетом доли в праве 1, налоговой ставки 0,10%, количества месяцев владения в году 12/12, в размере 369 руб.;
- за 2022 год в размере 2812 руб., включающий налог на квартиру, площадью 64,9 кв.м, расположенную по адресу: /________/ (кадастровый номер /________/), кадастровой стоимостью 1832371 руб., с учетом доли в праве 2/3, налоговой ставки 0,20%, количества месяцев владения в году 12/12, коэффициента к налоговому периоду 1,1 в размере 2443 руб.; гараж, площадью 33,1 кв.м, расположенный по адресу: /________/ (кадастровый номер /________/), кадастровой стоимостью 368971 руб., с учетом доли в праве 1, налоговой ставки 0,10%, количества месяцев владения в году 12/12, коэффициента к налоговому периоду 1,1 в размере 369 руб.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленным налоговым органом, Юрьева К.В. являлась собственником автомобиля марки/модель /________/, /________/ г.в., VIN /________/, гос.номер /________/ с 17.05.2018 по 12.07.2022.
Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ, в налоговых периодах 2021-2022 года Юрьева К.В. являлась плательщиком транспортного налога.
Статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», с 01.01.2018 налоговая ставка для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 14 руб.
В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3).
Исходя из мощности двигателя транспортного средства – легкового автомобиля марки/модели – /________/, /________/ г.в., VIN /________/, гос.номер /________/, налоговой базы в размере 119 руб., налоговой ставки, действующей в 2021 году в Томской области (14 руб.), количества месяцев владения в году (12/12), налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2021 год в сумме 1666 руб.; исходя из налоговой базы в размере 119 руб., налоговой ставки, действующей в 2022 году в Томской области (14 руб.), количества месяцев владения в году (6/12), налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2022 год в сумме 833 руб.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Поскольку в силу ст.ст. 362, 396, 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами, административным истцом Юрьевой К.В. направлено налоговое уведомление /________/ от 01.09.2022, в котором предложен о произвести оплату транспортного налога за 2021 год в размере 1666 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2812 руб. в срок до 01.12.2022; налоговое уведомление /________/ от 29.07.2023, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за 2022 год в размере 833 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2812 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 год в размере 48895 руб. в срок до 01.12.2023
Согласно ответа УФНС России по Томской области от 12.05.2026, Юрьева К.В. с 24.12.2019 зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» на основании заявления на получение доступа к ЛК, является пользователем сервиса ЛК; с уведомлением о необходимости получения документов на бумажном носителе Юрьева К.В. не обращалась, опцию «Отказ от личного кабинета» не выбирала.
Как следует из скриншота программы АИС «Налог-3», налоговое уведомление /________/ от 01.09.2022 направлено Юрьевой К.В. в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», в указанный период времени последняя имела возможность ознакомления с документом; налоговое уведомление 65635225 от 29.07.2023 направлено налоговым органом административному ответчику через указанный сервис и получены последним 12.09.2023.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.).
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что 05.01.2023 УФНС России по Томской области сформировано отрицательное сальдо ЕНС Юрьевой К.В. в размере 4512,64 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 1666 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2812 руб., пени - 34,64 руб.).
По состоянию на 09.07.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС Юрьевой К.В. составил 4724,26 руб., включающего недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1666 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2812 руб., пени в размере 246,26 руб.
В порядке ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом направлено Юрьевой К.В. требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, согласно которому должнику предложено уплатить в срок до 28.08.2023 указанную задолженность в размере 4724,26 руб.
Учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от 09.07.2023 /________/ превысило 3000 руб., принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).
Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ).
Требование от 09.07.2023 /________/ об уплате задолженности в размере 4724,26 руб. в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.
Принимая во внимание, что общая сумма задолженности по указанному требованию не превысила 10000 руб., у налогового органа отсутствовало право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Юрьевой К.В. в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования от 09.07.2023 /________/.
02.12.2023 у налогоплательщика Юрьевой К.В. образовалась недоимка за 2022 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ в размере 52540 руб., которая в соответствии с налоговым уведомлением от 29.07.2023 /________/ в срок до 01.12.2023 не оплачена.
Задолженность Юрьевой К.В. превысила 10000 руб., в связи с чем налоговый орган 29.02.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Юрьевой К.В. задолженности.
Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.
07.03.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу № 2а-669/2024 о взыскании с Юрьевой К.В. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за период с 2021 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 59501,84 руб., в том числе: 57018 руб. – по налогам, 2483,84 руб. - пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска от 27.10.2025 судебный приказ от 07.03.2024 отменен.
С настоящим административным исковым заявлением в Кировский районный суд г.Томска налоговый орган обратился к Юрьевой К.В. 21.04.2026, что подтверждается штампом на почтовом конверте, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Из материалов дела следует, что налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности по НДФЛ за 2022 год: 13.06.2024 в размере 10 руб., 03.12.2024 – 2812 руб., 09.06.2025 – 1180,5 руб., 26.09.2025 – 1000 руб., 23.10.2025 – 3640,8 руб., в связи с чем ко взысканию предъявляется сумма в размере 40251,70 руб. (48895 руб. - 10 руб. - 2812 руб. - 1180,5 руб. - 1000 руб. - 3640,8 руб.); оплата транспортного налога за 2021-2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год не произведена.
С учетом изложенных обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по взыскиваемым недоимкам до настоящего времени не погашена, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым требований о взыскании с Юрьевой К.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 40251,70 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1666 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 833 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2812 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2812 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Юрьевой К.В. задолженности по пени в размере 2483,84 руб. суд исходит из следующего.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, сумма пени в размере 2483,84 руб. определена УФНС России по Томской области путем суммирования задолженности по пени, имеющейся у Юрьевой К.В. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 34,64 руб. и пени, исчисленной на остаток отрицательного сальдо ЕНС Юрьевой К.В. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 2449,20 руб.
Согласно подробному расчету суммы пени по состоянию на 01.01.2023, задолженность по пени в размере 34,64 руб. включает:
- пени в размере 0,63 руб., исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2517 руб. за период с 02.12.2021 по 13.11.2022 (задолженность по налогу и часть пени уплачена 13.11.2022);
- пени в размере 21,09 руб., исчисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2021 год в размере 2812 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
- пени в размере 0,42 руб., исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1666 руб. за период с 02.12.2021 по 13.11.2022 (задолженность по налогу и часть пени уплачена 13.11.2022);
- пени в размере 12,50 руб., исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1666 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Пени в размере 2449,20 руб. исчислены налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС Юрьевой К.В. в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в размере 4478 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 1666 руб. (срок уплаты 01.12.2022), недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2812 руб. (срок уплаты 01.12.2022); в период с 02.12.2023 по 05.02.2024 – 57018 руб. (с учетом включения в ЕНС недоимок по транспортному налогу за 2022 год в размере 833 руб. (срок уплаты 01.12.2023), по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2812 руб. (срок уплаты 01.12.2023), НДФЛ за 2022 год в размере 48895 руб. (срок уплаты 01.12.2023).
Проверяя правильность указанного расчета, суд исходит из следующего.
В силу ч. ч. 1, 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ (в редакции закона, действующей до 01.01.2023), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что налоговым органом Юрьевой К.В. исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 1666 руб., который подлежал уплате до 01.12.2021, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2517 руб., который подлежал уплате до 01.12.2021.
В установленный срок указанные недоимки Юрьевой К.В. оплачены не были, что подтверждается требованием /________/ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10.12.2021, в связи с чем налоговым органом исчислены пени на указанную задолженность.
Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023, налогоплательщиком Юрьевой К.В. 13.11.2022 произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2517 руб., пени за период с 02.12.2021 по 13.11.2022 в размере 142,56 руб. (остаток задолженности по пени 0,63 руб.), транспортного налога за 2020 год в размере 1666 руб., пени за период с 02.12.2021 по 13.11.2022 в размере 94,35 руб. (остаток задолженности по пени 0,42 руб.).
В связи с неуплатой указанных недоимок в установленный срок, задолженность по пени в размере 0,63 руб. и 0,42 руб. включена налоговым органом в отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика и подлежит взысканию с Юрьевой К.В.
При этом, в ходе рассмотрения настоящего дела судом установлены основания для взыскания с Юрьевой К.В. задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере 40251,70 руб.; транспортному налогу за 2021 год в размере 1666 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 833 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2812 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2812 руб. Данных о погашении задолженности по указанным недоимкам в полном объеме материалы дела не содержат.
С учетом изложенного, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 задолженность по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 21,09 руб.: 2812 руб. (сумма недоимки) х 7,5 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 30 (количество дней просрочки), на недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 12,50 руб.: 1666 руб. (сумма недоимки) х 7,5 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 30 (количество дней просрочки); задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС Юрьевой К.В. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составляет 2449,20 руб.:
за период с 01.01.2023 по 23.07.2023: 4478 руб. (сумма недоимки) х 7,5 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 204 (количество дней просрочки) = 228,38 руб.;
за период с 24.07.2023 по 14.08.2023: 4478 руб. (сумма недоимки) х 8,5 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 22 (количество дней просрочки) = 27,91 руб.;
за период с 15.08.2023 по 17.09.2023: 4478 руб. (сумма недоимки) х 12 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 34 (количество дней просрочки) = 60,90 руб.;
за период с 18.09.2023 по 29.10.2023: 4478 руб. (сумма недоимки) х 13 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 42 (количество дней просрочки) = 81,50 руб.;
за период с 30.10.2023 по 01.12.2023: 4478 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 33 (количество дней просрочки) = 73,89 руб.;
за период с 02.12.2023 по 17.12.2023: 57018 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 16 (количество дней просрочки) = 456,14 руб.;
за период с 18.12.2023 по 05.02.2024: 57018 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 50 (количество дней просрочки) = 1520,48 руб.
Таким образом, с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пени за период с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 2483,84 руб. (0,63 руб. + 0,42 руб. + 21,09 руб. + 12,50 руб. + 2449,20 руб.).
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Юрьевой К.В. удовлетворить.
Взыскать с Юрьевой К.В. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере в размере 50858,54 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 40251,70 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1666 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 833 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2812 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2812 руб., пени за период с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 2483,84 руб. по следующим реквизитам: /________/.
Взыскать с Юрьевой К.В. государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.Ю.Ершова
Решение в окончательной форме изготовлено 29.06.2026.