РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 августа 2026 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Кузьминой В.А., при секретаре Багышовой С.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ивлеву АВ о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Ивлеву АВ о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28 309 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 3462 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 28.10.2024 по 05.12.2024 в размере 10740,80 руб., всего 46111,80 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Ивлев А.В. является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2023 год, подлежащего уплате в сумме 3 600 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 19.07.2024. В установленный срок транспортный налог за 2023 год уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2023 год, подлежащего уплате в сумме 28 309 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 19.07.2024. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2023 год, подлежащего уплате в сумме 3 462 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 19.07.2024. В установленный срок земельный налог за 2023 год уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени за период с 28.10.2024 по 05.12.2024 в размере 10740,80 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 1842 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. В установленный срок транспортный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год, земельный налог за 2023 год, пени уплачены не были. 18.04.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Ивлева А.В. в размере 46111,80 руб., который впоследствии отменен определением от 15.12.2025.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, за Ивлевым А.В. зарегистрированы следующие объекты недвижимости и транспортные средства:
- автомобиль /________/, государственный регистрационный знак /________/, 1994 года выпуска (дата регистрации права /________/);
- квартира общей площадью 50,2 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/);
- квартира общей площадью 198,2 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/);
- здание с кадастровым номером /________/, расположенное по адресу: /________/, вид права: общая долевая собственность, доля в праве 1/3 (дата регистрации права /________/, дата прекращения права /________/);
- помещение с кадастровым номером /________/, расположенное по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/, дата прекращения права /________/);
- помещение с кадастровым номером /________/, расположенное по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/, дата прекращения права /________/);
- земельный участок с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/ /________/, вид права: общая долевая собственность 4025/16500 (дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/);
- земельный участок с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/, вид права: общая долевая собственность, 1/3 (дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/).
17.12.2014 Ивлев А.В. зарегистрировался в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
В адрес Ивлева А.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 № 136994332, которым исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении зарегистрированного транспортного средства (автомобиль /________/ в размере 3 600 руб., исчислен земельный налог за 2023 год в отношении зарегистрированных земельных участков в размере 3 462 руб., исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 28 309 руб., всего 35 371 руб. Срок уплаты установлен не позднее 02.12.2024.
В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.
В адрес Ивлева А.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1842 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года в общем размере 628849,12 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 208380,70 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 243458,51 руб., по земельному налогу в размере 75302, 84 руб., пени в размере 101707,07 руб.
В установленный срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, пени уплачены не были.
В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере 10740,80 руб.
18.04.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Ивлева А.В. в пользу соответствующего бюджета задолженность за счет имущества физического лица за 2023 год в размере 46111,80 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 3462 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28309 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 3600 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 28.10.2024 по 06.12.2024 в размере 10740,80 руб., а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 2 000 руб., который впоследствии был отменен определением от 15.12.2025 (административное дело № 2а-1072/2025).
В настоящее время задолженность Ивлева А.В. по налогам и пени составляет 46111,80 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28 309 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 3462 руб., пени за период с 28.10.2024 по 05.12.2024 в размере 10740,80 руб.
В связи с неуплатой Ивлевым А.В. указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Абзацем первым статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что порядок направления уведомления, выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.
При этом судом учтено, что обращение в суд с предыдущим заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи такого заявления задолженности в сумме более 10 тысяч рублей налоговым органом было осуществлено в 2024 году (административное дело у мирового судьи № 2а-4002/2024, в районном суде № 2а-77/2026), в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с настоящим заявлением о взыскании задолженности не позднее 01.07.2025. С заявлением № 5918 от 06.12.2024 о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 11.04.2025, что подтверждается штампом суда на заявлении (административное дело № 2а-1072/2025), то есть в установленный законом срок.
Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28 309 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 3462 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.
Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с Ивлева А.В. в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28 309 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 3462 руб., всего по налогам 35 371 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Ивлева А.В. пени за период с 28.10.2024 по 05.12.2024, суд приходит к следующему.
Административным истцом заявлены ко взысканию пени за период с 28.10.2024 по 05.12.2024 в размере 10740,80 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.
Как следует из расчета пени, приложенного к административному иску, в совокупную обязанность по уплате налогов за период с 28.10.2024 по 05.12.2024 включены следующие недоимки: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 15134 руб., за 2017 год в размере 15134 руб., за 2018 год в размере 15134 руб., за 2019 год в размере 20403 руб., за 2020 год в размере 23421 руб., за 2021 год в размере 65194 руб., за 2022 год в размере 50046 руб., за 2023 год в размере 28309 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 403 руб., за 2019 год в размере 48695 руб., за 2020 год в размере 28382 руб., за 2021 год в размере 18225 руб., за 2022 год в размере 18225 руб., за 2023 год в размере 18225 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 8 473 руб., за 2019 год в размере 12578 руб., за 2020 год в размере 12412,84 руб., за 2021 год в размере 12578 руб., за 2022 год в размере 10401 руб., за 2023 год в размере 3462 руб.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Судебными актами ранее взыскивалась налоговая задолженность с административного ответчика, в том числе решением Кировского районного суда г. Томска от 14.04.2026 по делу № 2а-77/2026, вступившим в законную силу 29.05.2026.
Решением Кировского районного суда г. Томска от 14.04.2026 по делу № 2а-77/2026 с Ивлева А.В. в пользу соответствующего бюджета взысканы пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 11.06.2024 по 28.08.2024 в размере 9265,86 руб.
Указанным судебным актом установлены следующие обстоятельства, имеющие преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела, в соответствии со статьей 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
По состоянию на 11.06.2024 в совокупную обязанность по уплате налогов подлежат включению следующие недоимки: транспортный налог за 2020 год в сумме 28 382 руб., за 2021 год в сумме 3 600 руб., за 2022 год в сумме 3 600 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 23 421 руб., за 2021 год в сумме 65 194 руб., за 2022 год в сумме 50 046 руб.; земельный налог за 2020 в сумме 12 412,84 руб., за 2021 год в сумме 12 578 руб., за 2022 год в сумме 10 401 руб.
В период с 11.06.2024 по 28.08.2024 в отрицательное сальдо ЕНС Ивлева А.В. иные недоимки не подлежали включению, оплата задолженности налогоплательщиком не производилась, в связи с чем сумма отрицательного сальдо составляет 209 634,84 руб.
Судом также установлено, что решением Кировского районного суда г. Томска от 01.11.2022 по делу № 2а-2538/2022 с Ивлева А.В. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 23 421 руб., пени за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 35,13 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 28 382 руб., пени за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 42,57 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 12 412,84 руб.
Решением Кировского районного суда г. Томска от 27.06.2024 по делу № 2а-1224/2024 с Ивлева А.В. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 12 578 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размер 3600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 65 194 руб., пени за период с 02.10.2022 по 12.08.2023 в размере 28 689,66 руб.
Решением Кировского районного суда г. Томска от 30.04.2025 по делу № 2а-1016/2025, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 19.09.2025 в части взыскания недоимок по налогам за 2022 год, с Ивлева А.В. в пользу соответствующего бюджета взыскана, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 50 046 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 600 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 10 401 руб.
Согласно ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области Каратыгина Е.Л. на запрос суда, в отделении судебных приставов по Кировскому району г. Томска Управления федеральной службы судебных приставов по Томской области на исполнении находится исполнительное производство от 29.01.2025 /________/, возбужденное на основании исполнительного листа ФС /________/ от 11.12.2024, выданного Кировским районным судом г. Томска по делу № 2а-1224/2024, вступившему в законную силу 11.10.2024, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 110 061,66 руб., в отношении Ивлева А.В. По состоянию на 24.03.2025 остаток задолженности составляет 110 061,66 руб.
Как следует из ответа на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области от 15.09.2025, в ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области исполнительный лист по делу № 2а-2538/2022, предметом исполнения которого является задолженность по обязательным платежам и санкциям, в отношении Ивлева А.В. к принудительному исполнению не предъявлялся. По исполнительному производству /________/ (дело № 2а-1224/2024) денежные средства не поступали.
Из материалов настоящего дела следует, что исполнительный документ, выданный по решению Кировского районного суда г. Томска от 01.11.2022 по делу № 2а-2538/2022 о взыскании задолженности по налогам в размере 640293,54 руб. в отношении Ивлева А.В., в ОСП по Кировскому району г. Томска не поступал. Исполнительный документ – исполнительный лист ФС /________/ от 29.10.2025 (дело № 2а-1016/2025) в отношении Ивлева А.В. в ОСП по Кировскому району г. Томска не поступал. Исполнительное производство /________/ в отношении Ивлева А.В. окончено 28.05.2026 в соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (ответ на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска Кензиной О.О. от 04.06.2026).
В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Обстоятельства того, что исполнительный лист на принудительное исполнение решения Кировского районного суда г. Томска от 01.11.2022 по делу № 2а-2538/2022 взыскателю не выдавался и не предъявлялся им к исполнению в службу судебных приставов в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу также подтверждается скриншотами из программы ГАС «Правосудие», ответом председателя Кировского районного суда г. Томска от 15.07.2026.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган пропустил срок для принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год.
Как следует из сведений о начислениях с погашениями по налогу на имущество физических лиц, приложенных к ответу на запрос УФНС России по Томской области от 29.07.2026, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год уменьшена 11.03.2025 на сумму 8149 руб., остаток составляет 57045 руб.
В связи с тем, что решением Кировского районного суда г. Томска от 14.04.2026 по делу № 2а-77/2026 установлен размер отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 28.08.2024 в сумме 209634,84 руб., в состав которого входит задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 28 382 руб., за 2021 год в размере 3 600 руб., за 2022 год в размере 3 600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23 421 руб., за 2021 год в размере 65 194 руб., за 2022 год в размере 50 046 руб., по земельному налогу за 2020 в размере 12 412,84 руб., за 2021 год в размере 12 578 руб., за 2022 год в размере 10 401 руб., настоящим судебным актом установлены обоснованность начисления недоимок по транспортному налогу за 2023 год в размере 3600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28309 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 3462 руб. и пропуска срока их уплаты на дату рассмотрения дела, административным истцом попущен срок для принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 года уменьшена на сумму 8149 руб., то пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 15134 руб., за 2017 год в размере 15134 руб., за 2018 год в размере 15134 руб., за 2019 год в размере 20403 руб., за 2020 год в размере 23421 руб., за 2021 год в размере 8149 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 403 руб., за 2019 год в размере 48695 руб., за 2020 год в размере 28382 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 8 473 руб., за 2019 год в размере 12578 руб., за 2020 год в размере 12412,84 руб., подлежат исключению из расчета.
Определяя размер задолженности пени по транспортному налогу за 2021 год, за 2022 год, за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (57045 руб.), за 2022 год, за 2023 год, по земельному налогу за 2021 год, за 2022 год, за 2023 год, за период с 28.10.2024 по 05.12.2024, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.
Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени за период с 28.10.2024 по 05.12.2024 в размере 3821,76 руб., из которых:
98,28 руб. - пени по транспортному налогу за 2021 год (недоимка 3 600 руб.) за период с 28.10.2024 по 05.12.2024;
98,28 руб. - пени по транспортному налогу за 2022 год (недоимка 3 600 руб.) за период с 28.10.2024 по 05.12.2024;
7,56 руб. - пени по транспортному налогу за 2023 год (недоимка 3 600 руб.) за период с 03.12.2024 по 05.12.2024;
1557,33 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (недоимка 57 045 руб.) за период с 28.10.2024 по 05.12.2024;
1366,26 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (недоимка 50 046 руб.) за период с 28.10.2024 по 05.12.2024;
59,45 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (недоимка 28 309 руб.) за период с 03.12.2024 по 05.12.2024;
343,38 руб. – пени по земельному налогу за 2021 год (недоимка 12578 руб.) за период с 28.10.2024 по 05.12.2024;
283,95 руб. - пени по земельному налогу за 2022 год (недоимка 10 401 руб.) за период с 28.10.2024 по 05.12.2024;
7,27 руб. – пени по земельному налогу за 2023 год (недоимка 3462 руб.) за период с 03.12.2024 по 05.12.2024.
Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с Ивлева А.В. в пользу соответствующего бюджета, за период с 28.10.2024 по 05.12.2024 составляет 3821,76 руб.
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.
С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности Ивлева А.В. перед налоговым органом в размере 39192,76 руб. (35 371 руб. + 3821,76 руб.).
Принимая во внимание факт неуплаты Ивлевым А.В. недоимок и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с Ивлева А.В. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб. (минимальный размер государственной пошлины равен 4 000 руб.).
Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.
Взыскать с Ивлева АВ, проживающего по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28 309 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 3462 руб., пени за период с 28.10.2024 по 05.12.2024 в размере 3821,76 руб., всего 39192,76 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, /________/ расчетный счет /________/, корреспондентский счет /________/, БИК /________/, КБК /________/, УИН должника /________/.
Взыскать с Ивлева АВ в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.А. Кузьмина
Мотивированный текст решения изготовлен 24.08.2026.