РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июля 2026 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Кузьминой В.А., при секретаре Багышовой С.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Рудневу М.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Рудневу М.А. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5600 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 18586 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 399 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1737,97 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1940 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 9735 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 7832 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 8,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,61 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 27,88 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,91 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,85 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 11,75 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 16,64 руб., всего 45903,01 руб. (с учетом уточнения административных исковых требований в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В обоснование заявленных требований указано, что Руднев М.А. является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащего уплате в сумме 22 663 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 01.09.2021. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2020 год, подлежащего уплате в сумме 5600 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 01.09.2021. В установленный срок транспортный налог за 2020 год уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление земельного за 2019 год, подлежащего уплате в сумме 7 832 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 03.08.2020, проведено исчисление земельного за 2020 год, подлежащего уплате в сумме 9 735 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 01.09.2021. В установленный срок земельный налог за 2019 год, 2020 год уплачен не был. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требование № 97961 об уплате задолженности по состоянию на 08.12.2021, требование № 37877 об уплате задолженности по состоянию на 17.12.2020. В установленный срок требования исполнены не были. 11.03.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Руднева М.А. в размере 45903,04 руб., который впоследствии отменен определением от 21.01.2026.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, в 2019 году за Рудневым М.А. было зарегистрировано два транспортных средства, два земельных участка, восемь жилых и нежилых помещений (квартиры, иные строения, гаражи); в 2020 году за Рудневым М.А. было зарегистрировано два транспортных средства, два земельных участка, семнадцать жилых и нежилых помещений (квартиры, иные строения, гаражи, объект незавершенного строительства).
03.11.2017 Руднев М.А. зарегистрировался в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
В адрес Руднева М.А. через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:
- налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4723753, которым исчислен среди прочего земельный налог за 2019 год в отношении зарегистрированных земельных участков в размере 7832 руб. (ОКТМО 69654416), в размере 1903 руб. (ОКТМО 69701000), в общей сумме 9735 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2020;
- налоговое уведомление от 01.09.2021 № 16037647, которым исчислен транспортный налог за 2020 год в отношении зарегистрированных транспортных средств в размере 5 600 руб., исчислен земельный налог за 2019 год в отношении зарегистрированных земельных участков в размере 7832 руб. (ОКТМО 69654416), в размере 1903 руб. (ОКТМО 69701000), в общей сумме 9735 руб., исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в отношении зарегистрированного объекта недвижимости с кадастровым номером 70:21:0200007:10889 в размере 1738 руб., в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 70:21:0200016:3671 в размере 414 руб. (ОКТМО 69701000), налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 18 586 руб. (ОКТМО 69701000), в размере 1940 руб. (ОКТМО 69654416), в общей сумме 22663 руб. (с учетом переплаты 15 руб.), всего 37 998 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2021.
В установленный срок транспортный налог за 2020 год, земельный налог за 2019 год, 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год уплачены не были.
В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени, в том числе пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 8,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,61 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 27,88 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,91 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,85 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 11,75 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 16,64 руб.
В адрес Руднева М.А. через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:
- требование № 37877 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 декабря 2020 года в общем размере 7848,64 руб., в том числе по налогам – 7 832 руб., пени – 16,64 руб.;
- требование № 97961 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08 декабря 2021 года в общем размере 38054,40 руб., в том числе по налогам – 37 998 руб., пени – 56,40 руб.
В установленный срок транспортный налог за 2020 год, земельный налог за 2019 год, 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, пени уплачены не были.
11.03.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Руднева М.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 17567 руб., пени по земельному налогу в размере 31,24 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2020 годы в размере 22663 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33,4 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 5600 руб., пени по транспортному налогу в размере 8,4 руб., а также о взыскании в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственной пошлины в сумме 788,54 руб., который впоследствии был отменен определением от 21.01.2026 (административное дело № 2а-528/2022).
В настоящее время задолженность Руднева М.А. по налогам и пени составляет 45903,01 руб., в том числе по транспортному налогу за 2020 год в размере 5600 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 18586 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 399 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1737,97 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1940 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1 903 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 7832 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 7832 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 8,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,61 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 27,88 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,91 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,85 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 11,75 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 16,64 руб.
В связи с неуплатой Рудневым М.А. указанной задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Абзацем первым статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзацы первый, второй пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно абзацам второму и третьему пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что порядок направления уведомления, выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2019 год, 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.
При этом судом учтено, что срок исполнения самого раннего требования № 37877 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 декабря 2020 года истек 02 февраля 2021 года, и общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 руб. по состоянию на 02 декабря 2021 года, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в срок до 02 июня 2022 года. Заявление о вынесении судебного приказа на сумму 45903,04 руб. (№ 6748) поступило мировому судье 04.03.2022 (административное дело № 2а-528/2022), то есть в установленный законом срок.
Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5600 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 18586 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 399 руб. (в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 70:21:0200016:3671, с учетом частичной оплаты налога в сумме 15 руб. 21.09.2021), по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1737,97 руб. (в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 70:21:0200007:10889, с учетом частичной оплаты налога в сумме 0,03 руб. 18.10.2022, 06.12.2022, 15.12.2022), по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1940 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1903 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 7832 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 7832 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.
Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2019 год, 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5600 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 18586 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 399 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1737,97 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1940 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1903 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 7832 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 7832 руб., всего по налогам 45829,97 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Руднева М.А. пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, суд приходит к следующему.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Настоящим судебным актом установлены обоснованность начисления недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5600 руб. и пропуск срока ее уплаты по состоянию на 02.12.2021; обоснованность начисления недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1738 руб. и пропуск срока ее уплаты по состоянию на 02.12.2021; обоснованность начисления недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 18586 руб. и пропуск срока ее уплаты по состоянию на 02.12.2021; обоснованность начисления недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1940 руб. и пропуск срока ее уплаты по состоянию на 02.12.2021; обоснованность начисления недоимки по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1903 руб. и пропуск срока ее уплаты по состоянию на 02.12.2021; обоснованность начисления недоимки по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 7832 руб. и пропуск срока ее уплаты по состоянию на 02.12.2021; обоснованность начисления недоимки по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 7832 руб. и пропуск срока ее уплаты по состоянию на 02.12.2020.
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 год (5600 руб.) за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 8,40 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки).
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год (1 738 руб.) за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,61 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки).
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год (18 586 руб.) за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 27,88 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки).
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год (1 940 руб.) за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,91 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки).
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год (1903 руб.) за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,85 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки).
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год (7832 руб.) за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 11,75 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки).
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год (7832 руб.) за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 16,64 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки).
Таким образом, с административного ответчика Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 8,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,61 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 27,88 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,91 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,85 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 11,75 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 16,64 руб., всего пени 73,04 руб.
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия задолженности по налогам, пени, полную уплату налогов, пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.
С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности Руднева М.А. перед налоговым органом в размере 45903,01 руб. (45829,97 руб. + 73,04 руб.).
Принимая во внимание факт неуплаты Рудневым М.А. задолженности по налогам, пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с Руднева М.А. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб. (минимальный размер государственной пошлины равен 4 000 руб.).
Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить.
Взыскать с Руднева М.А., проживающего по адресу: /________/ в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5600 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 18586 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 399 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1737,97 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1940 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1903 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 7832 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 7832 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 8,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,61 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 27,88 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,91 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 2,85 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 11,75 руб., пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 16,64 руб., всего 45903,01 руб.
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула, расчетный счет /________/, корреспондентский счет /________/, БИК /________/, КБК /________/, УИН /________/.
Взыскать с Руднева М.А. в доход муниципального образования «/________/» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.А. Кузьмина
Мотивированный текст решения изготовлен 07.08.2026.