РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24.07.2026 Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Ершовой Е.Ю.
при секретаре Новокрещеновой М.Е., помощник судьи Параскева К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Кривошеину А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к Кривошеину А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что административный ответчик с 31.07.2003 по 24.10.2022 состоял на учете в инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску (далее – Инспекция 7017), с 24.10.2022 по настоящее время состоит на налоговом учете в Обособленном подразделении УФНС России по Томской области (далее – Управление 7000), является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; при анализе данных лицевого счета плательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 2208046,04 руб., меры по взысканию которой Инспекцией 7017 и Управлением 7000 не приняты; согласно базе данных ЕГРИП, налогоплательщик с 06.04.2005 по 20.05.2020 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; согласно представленной 17.04.2018 декларации за 2017 год, налог, подлежащий уплате в бюджет, составляет 2 045 100 руб.; в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, ответчику направлено требование /________/ от 21.01.2019 об уплате налога в сумме 2 045 060,00 руб. и пени в сумме 207 300,92 руб. со сроком уплаты до 07.02.2019; в срок, установленный в требовании, сумма налога в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена; Управлением 7000 принято решение /________/ от 15.05.2019 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, на сумму 2252073,92 руб. (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в общей сумме 2044773,00 руб. и пени в общей сумме 207300,92 руб.); в рамках ст. 47 НК РФ Управлением 7000 приняты меры принудительного взыскания с налогоплательщика, являющегося индивидуальным предпринимателем, по решению /________/ от 20.05.2019 в сумме 2 252 073,92 руб.; с 20.05.2020 Кривошеин А.А. утратил статус индивидуального предпринимателя; в отношении налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, принимаются меры взыскания задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ; налогоплательщик должен уплатить налог на УСН за 2017 год по сроку уплаты до 07.02.2019 - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2045060 руб. (остаток задолженности на дату подачи настоящего заявления - 1994441,50 руб.); в рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 3000 руб. на момент направления в адрес налогоплательщика требования /________/ от 21.01.2019 со сроком уплаты 07.02.2019; крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 07.08.2019; определением арбитражного суда Томской области от 27.07.2018 возбуждено производство №А67-7799/2018 по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении Кривошеина А.А.; определением суда от 29.11.2018 в отношении Кривошеина А. А. введена процедура реструктуризации долгов гражданина; решением суда от 20.05.2020 должник признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина; в рамках дела №/________/ о банкротстве Кривошеина А.А., ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области 06.02.2019 обратилась в суд с требованием о включении в реестр требований кредиторов Кривошеина А.А. задолженности перед бюджетом в размере 2252360,92 руб. (с учетом уточнения), в том числе начисленного решением /________/ от 05.12.2018 остатка непогашенного основного обязательства в размере 2379404 руб., пени - 207300,92 руб.; определением суда от 08.04.2019 производство по заявлению ФНС России о включении в реестр требований кредиторов задолженности по обязательным платежам приостановлено до вступления в законную силу решения суда по делу №/________/; определением арбитражного суда Томской области от 27.01.2023 (резолютивная часть оглашена 20.01.2023), оставленным без изменения постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 04.04.2023, постановлением арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.06.2023 производство по делу о банкротстве Кривошеина А.А. прекращено на основании п. 1 ст. 57 Закона о банкротстве (требования кредиторов признаны погашенными, стоимость имущества должника кратно превышает размер принятых к производству, но не нерассмотренных судом требований кредиторов); в связи с прекращением дела о банкротстве в отношении Кривошеина А.А., определением арбитражного суда Томской области от 30.11.2023 производство по заявлению ФНС России о включении в реестр требований кредиторов задолженности по обязательным платежам в размере 2252360,92 руб. прекращено; непогашенная Кривошеиным А.А. в добровольном порядке задолженность, начисленная по решению /________/ от 05.12.2018, является основанием для повторного предъявления постановления налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика в службу судебных приставов; после прекращения дела о банкротстве Кривошеина А.А. (20.01.2023) и прекращения производства по рассмотрению заявления ФНС России о включении в реестр требований кредиторов задолженности по обязательным платежам (30.11.2023) задолженность Кривошеина А.А. перед бюджетом восстановлена в ЕНС; соответственно, предельный срок взыскания задолженности в рамках ст.69 НК РФ составляет 01.09.2024; налоговым органом не приняты меры взыскания в соответствии со ст. 69, 48 НК РФ; на дату подачи настоящего заявления сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, составляет 2045060 руб.; соответствующей пени, учтенной при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 213604,54 руб., начисленной в период с 07.02.2019 по 31.12.2022 (в том числе в сумме 207300,92 руб., вошедшей в состав требования об уплате /________/ от 21.01.2019; в сумме 6304,47 руб., вошедшей в состав требования об уплате /________/ от 10.03.2026); несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными; пропуск налоговым органом установленного срока подачи заявления не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от исполнения обязанности, закрепленной на конституционном уровне; списание задолженности исключительно по формальному основанию пропуска процессуального срока противоречило бы принципам равенства и всеобщности налогообложения; публичным интересам в обеспечении полноты поступлений в бюджетную систему; целям налогового контроля и противодействия уклонению от уплаты налогов; причины пропуска срока носят технический характер и не связаны с недобросовестностью либо намеренным затягиванием процесса взыскания. На основании изложенного, просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи административного искового заявления; взыскать с Кривошеина А.А. задолженность по уплате УСН за 2017 год в размере 2208046,04 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1994441,50 руб.; пени в размере 213604,54 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, о причинах неявки суд не уведомил.
Административный ответчик Кривошеин А.А., извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.
Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.
Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).
В соответствии с п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно п.1, 2 ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
В соответствии со ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности; налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.2, 7 ст. 346.21 НК РФ).
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (ст. 346.23 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Судом установлено, что Кривошеин А.А. (ИНН /________/) в период с 06.04.2005 по 20.05.2020 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Согласно представленной 17.04.2018 декларации за 2017 год, налог, подлежащий уплате в бюджет, составляет 2045100 руб.
Таким образом, налогоплательщик должен уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год, не позднее 03.05.2018 в размере 2045100 руб.
В силу ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ст.80 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период времени).
21.01.2019 административным истцом Кривошеину А.А. направлено требование /________/ об уплате налога в сумме 2 045 060,00 руб. и пени в сумме 207 300,92 руб. со сроком уплаты до 07.02.2019.
Как следует из дополнений УФНС России по Томской области от 24.06.2026, требование /________/ от 21.01.2019 направлено в адрес Кривошеина А.А. на бумажном носителе, приобщить к материалам дела копию почтового реестра об отправке не представляется возможным по причине истечения ее срока хранения, что подтверждается копией акта о выделении документов к уничтожению от 04.03.2025.
По результатам проведения в отношении Кривошеина А.А. камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, налоговым органом принято решение /________/ от 05.12.2018 об отказе в привлечении к налоговой ответственности в связи с отсутствием налогового правонарушения; доначислении суммы авансового платежа за 9 месяцев в размере 2045100 руб., подлежащей уплате в бюджет и соответствующую ей пени в размере 207300,92 руб.
В срок, установленный в требовании, сумма налога в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена, в связи с чем ИФНС России по г.Томску 15.05.2019 принято решение /________/ о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств Кривошеина А.А. на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании от 21.01.2019 /________/ в размере 2252073,92 руб., из них: 2044773 руб. – налоги, 207300,92 руб. – пени.
20.05.2019 ИФНС России по г.Томску принято решение /________/ о взыскании налогов и пеней за счет имущества Кривошеина А.А. в пределах сумм, указанных в требовании от 21.01.2019 /________/ в размере 2252073,92 руб., из них: 2044773 руб. – налоги, 207300,92 руб. – пени.
С 20.05.2020 Кривошеин А.А. утратил статус индивидуального предпринимателя.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст.11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Налогоплательщику направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 10.03.2026 в размере 3396691,08 руб., в том числе по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1994441,50 руб., пени – 1402249,58 руб., со сроком уплаты до 15.04.2026.
Согласно ответа УФНС России по Томской области от 24.06.2026, Кривошеин А.А. зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» с 11.12.2019 на основании заявления, является активным пользователем этого сервиса; с уведомлением о необходимости получения документов на бумажном носителе Кривошеин А.А. в налоговый орган не обращался, опция «отказ от личного кабинета» в личном кабинете не активирована.
Согласно скриншота программы АИС Налог, налоговое уведомление от 10.03.2026 /________/ выставлено Кривошеину А.А. в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» и доставлено 12.03.2026.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.
При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей в спорный период времени), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп 2).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023).
Судом установлено, что требование /________/ от 21.01.2019 в срок до 07.02.2019 Кривошеиным А.А. не исполнено; задолженность по уплате УСН за 2017 год в размере 2208046,04 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1994441,50 руб., пени в размере 213604,54 руб. Кривошеиным А.А. до настоящего времени не погашена.
В связи с отсутствием сведений об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате указанной задолженности, 01.06.2026 УФНС России по Томской области обратилось в Кировский районный суд г.Томска с настоящим административным иском.
Сведений об обращении с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности с Кривошеина А.А. в материалах дела не содержится.
В административном иске, ответе УФНС России по Томской области от 24.06.2026 указано, что судебный акт о взыскании заявленной в исковом заявлении суммы основного долга в размере 1994441,50 руб. не выносился, данная сумма заявлена ко взысканию в настоящем исковом заявлении.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Положения ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусматривают, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.
Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (ч. 11 ст. 226 КАС РФ).
Приведенным правовым нормам корреспондирует положение ч. 5 ст. 180 КАС РФ, согласно которому в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не имеется.
Безусловная значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком налогов и пени не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска, которые в рассматриваемом деле не представлены, фактов, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.
Указанные в качестве уважительной причины пропуска срока обращения в суд обстоятельства не могут быть расценены судом в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Кроме того, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, которому должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, реальной возможности для этого последний лишен не был; причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом не представлено, в ходе судебного разбирательства не установлено; срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, в связи с чем в удовлетворении заявленного ходатайства надлежит отказать.
При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие в материалах дела доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока, предусмотренного ст. 286 КАС РФ, являющихся основанием для восстановления пропущенного процессуального срока, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа удовлетворении заявленных административных исковых требований в связи с пропуском административным истцом срока, установленного ст. 286 КАС РФ.
Таким образом, в связи с пропущенным административным истцом сроком для обращения в суд с настоящим административным иском и отсутствием уважительных причин его пропуска, требования УФНС России по Томской области к Кривошеину А.А. о взыскании задолженности в размере 2208046,04 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1994441,50 руб.; пени в размере 213604,54 руб., удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд решил:
в удовлетворении требований УФНС России по Томской области к Кривошеину А.А. о взыскании задолженности в размере 2208046,04 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1994441,50 руб.; пени в размере 213604,54 руб. - отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.Ю. Ершова
Решение в окончательной форме изготовлено 07.08.2026.