РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19.10.2026 Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Ершовой Е.Ю.
при секретаре Новокрещеновой М.Е., помощник судьи Параскева К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Рудневу М.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к Рудневу М.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган, за Рудневым М.А. зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога; согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, Руднев М.А. является собственником земельных участков, в связи с чем административный ответчик является плательщиком земельного налога; налоговым органом Рудневу М.А. проведено исчисление транспортного и земельного налогов, подлежащих уплате и на основании п.2 ст.409 НК РФ направлено налоговое уведомление /________/ от 04.07.2019 с извещением на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 5600 руб., земельного налога за 2018 год в размере 1903 руб.; в установленный срок указанные налоги уплачены; УФНС России по Томской области в порядке ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени: в сумме 162,63 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 08.09.2019 на транспортный налог за 2017 год в сумме 6973 руб.; в сумме 781,06 руб. за расчетный период с 02.12.2017 по 08.09.2019 на транспортный налог за 2016 год в сумме 7070 руб.; в сумме 26,27 руб. за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019 на транспортный налог за 2018 год в сумме 5600 руб.; в сумме 210,23 руб. за расчетный период с 02.12.2017 по 08.09.2019 на земельный налог за 2016 год в сумме 1903 руб.; в сумме 125,82 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 08.09.2019 на земельный налог за 2017 год в сумме 1903 руб.; в сумме 8,93 руб. за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019 на земельный налог за 2018 год в сумме 1903 руб.; на основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования /________/ от 25.12.2019, /________/ от 09.09.2019, которые в установленный срок не исполнены, налог и пени не уплачены; 27.05.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Руднева М.А. задолженности в размере 8817,94 руб., который отменен 11.03.2026 в связи с поступившими возражениями от должника; до настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена и составляет 8817,94 руб. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.31,48 НК РФ, просит взыскать с Руднева М.А. задолженность в размере 8817,94 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 5600 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 1903 руб., пени в сумме 162,63 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 08.09.2019 на транспортный налог за 2017 год в сумме 6973 руб.; в сумме 781,06 руб. за расчетный период с 02.12.2017 по 08.09.2019 на транспортный налог за 2016 год в сумме 7070 руб.; в сумме 26,27 руб. за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019 на транспортный налог за 2018 год в сумме 5600 руб.; в сумме 210,23 руб. за расчетный период с 02.12.2017 по 08.09.2019 на земельный налог за 2016 год в сумме 1903 руб.; в сумме 125,82 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 08.09.2019 на земельный налог за 2017 год в сумме 1903 руб.; в сумме 8,93 руб. за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019 на земельный налог за 2018 год в сумме 1903 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Руднев М.А., извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.
Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.
Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).
Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге».
В силу п.3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст. 388 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст.393 НК РФ).
Судом установлено, что в 2018 году Руднев М.А. является собственником следующих объектов недвижимости: земельный участок, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 04.09.2014; земельный участок, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 20.09.2017 по 28.03.2025. Кроме того, за Рудневым М.А. в спорный период зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой марка/модель /________/, /________/ г.в., VIN /________/, государственный регистрационный знак /________/, с 03.03.2015; автомобиль легковой марка/модель /________/, /________/ г.в., VIN /________/, государственный регистрационный знак /________/, с 06.07.2017.
Таким образом, Руднев М.А. являлся плательщиком земельного и транспортного налога за 2018 год в связи с нахождением в собственности указанного имущества.
Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. № 30 от 06.05.2019), налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 руб., свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 28 руб.
В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из мощности двигателей транспортных средств - автомобиля легкового марка/модель /________/, /________/ г.в., VIN /________/, государственный регистрационный знак /________/, налоговой ставки (8 руб.), количества месяцев владения в году (12/12); автомобиля легкового марка/модель /________/, /________/ г.в., VIN /________/, государственный регистрационный знак /________/, налоговой ставки (28 руб.), количества месяцев владения в году (12/12), налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2018 год в сумме 5600 руб. (560 руб. + 5040 руб.).
В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 2, 4 ст. 391 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу ст. 2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утв. решением Думы Города Томска от 21.09.2010 N 1596, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Льгота в виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере предоставляется в отношении отдельных видов объектов налогообложения следующим категориям налогоплательщиков: физическим лицам в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов, - в размере 0,15 процента (п.3.2.5).
В силу п.1 ст.392 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости в отношении земельного участка площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/, в размере 1268385 руб., доли в праве (1), налоговой ставки (0,15%), количества месяцев владения в году (12/12), налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2018 год в размере 1903 руб.
С учетом изложенного, расчет земельного налога и транспортного налога является правильным и соответствует требованиям налогового законодательства.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Поскольку в силу п.2 ст.396 НК РФ обязанность по исчислению суммы земельного и транспортного налога возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Административным истцом Рудневу М.А. направлено налоговое уведомление /________/ от 04.07.2019, в котором предложено, в том числе, произвести оплату транспортного налога за 2018 год в размере 5600 руб., земельного налога (/________/) за 2018 год в размере 1903 руб. в срок до 02.12.2019.
В силу ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.).
Судом установлено, что налоговое уведомление /________/ от 04.07.2019 содержит указание о произведении оплаты транспортного налога за 2018 год в размере 5600 руб., земельного налога за 2018 год в размере 1903 руб. в срок до 02.12.2019, следовательно, днем выявления недоимки следует считать 03.12.2019.
В установленный законом срок Рудневым М.А. транспортный налог за 2018 год, земельный налог за 2018 год (1903 руб.) оплачены не были, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 26,27 руб. на транспортный налог за 2018 год в размере 5600 руб., за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 8,93 руб. на земельный налог за 2018 год в размере 1903 руб.
Как следует из материалов дела, Руднев М.А. с 03.11.2017 подключен к сервису «Личный кабинет налогоплательщика», является активным пользователем ЛК ФЛ; уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало; в ЛК ФЛ Руднев М.А. не выбирал опцию «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика».
На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, Рудневу М.А. налоговым органом направлено требование /________/ от 25.12.2019 об уплате транспортного налога в размере 5600 руб. (срок уплаты 02.12.2019), земельного налога в размере 1903 руб. (срок уплаты 02.12.2019), пени в размере 26,27 руб., 8,93 руб. в срок до 11.02.2020.
Кроме того, Рудневу М.А. налоговым органом направлено требование /________/ от 09.09.2019 об уплате недоимки, в том числе по пени на транспортный налог в размере 1242 руб., по пени на земельный налог в размере 336,05 руб. в срок до 11.10.2019.
Указанные требования направлены Рудневу М.А. налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, получены 31.12.2019 и 21.01.2020 соответственно, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика Руднева М.А.
В силу ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.
При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращался в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из приведённых положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях.
Требование /________/ от 25.12.2019 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 5600 руб. (срок уплаты 02.12.2019), земельному налогу в размере 1903 руб. (срок уплаты 02.12.2019), пени в размере 26,27 руб., 8,93 руб. в срок до 11.02.2020 в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.
Требование /________/ от 09.09.2019 об уплате задолженности, в том числе по пени на транспортный налог в размере 1242 руб., по пени на земельный налог в размере 336,05 руб. в срок до 11.10.2019 в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.
Поскольку по указанным требованиям общая сумма задолженности по недоимке и пени превысила 3000 руб. (в редакции, действовавшей в спорный период времени), в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, у налогового органа появилось право на обращение в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть не позднее 11.08.2020 и 11.04.2020.
Из материалов дела следует, что 27.05.2020 мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска (№ 2а-1123/20) вынесен судебный приказ о взыскании с Руднева М.А. задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 1903 руб., пени по земельному налогу в размере 344,98 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 5600 руб., пени по транспортному налогу в размере 969,96 руб., государственной пошлины в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 200 руб.
Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени по требованию /________/ от 25.12.2019 налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд. При этом суд признает причину пропуска процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа по требованию /________/ от 09.09.2019 уважительной, поскольку срок пропущен на незначительный срок (1 месяц), а налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования ст. 57 Конституции Российской Федерации.
11.03.2026 определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ № 2а-1123/20 от 27.05.2020 отменен. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции подлежал истечению 11.09.2026.
В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к Рудневу М.А. обратился 08.06.2026, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Как следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска на судебный запрос по административному делу № 2а-1623/2026 (№ М-1215/2026) по административному иску УФНС России по Томской области к Рудневу М.А. о взыскании задолженности по налогам, 08.09.2020 возбуждено исполнительное производство /________/ по делу № 2а-1123/2020, которое прекращено 17.03.2026 на основании п.5 ст.43 ФЗ № 229-ФЗ, денежные средства по исполнительному производству не взыскивались.
Таким образом, исходя из приведенных норм права, принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания транспортного налога за 2018 год в размере 5600 руб. и земельного налога за 2018 год в размере 1903 руб., сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности административным истцом не пропущены, при отсутствии доказательств оплаты административным ответчиком указанной задолженности, суд находит требования УФНС России по Томской области о взыскании с Руднева М.А. задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 5600 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 1903 руб. подлежащими удовлетворению.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Руднева М.А. задолженности по пени, суд приходит к следующему.
Как следует из представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенных в требование об уплате № /________/ от 25.12.2019, задолженность по пени состоит из пени в сумме 26,27 руб. за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019 на транспортный налог за 2018 год в сумме 5600 руб., пени в сумме 8,93 руб. за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019 на земельный налог за 2018 год в сумме 1903 руб.
Указанный расчет судом проверен и признан верным.
Согласно расчету сумм пени, включенных в требование об уплате /________/ от 09.09.2019, задолженность по пени состоит из пени в сумме 1145,88 руб. за расчетный период с 02.12.2017 по 08.09.2019 на транспортный налог за 2016 год в сумме 7070 руб., из которых по пени в размере 32,94 руб. выставлено требование /________/ от 19.12.2017, по пени в размере 326,75 руб. выставлено требование /________/ от 23.06.2018, по пени в размере 5,13 выставлено требование /________/ от 26.06.2018 (пени в размере 781,06 руб. включены в требование /________/ от 09.09.2019); пени в сумме 494,51 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 08.09.2019 на транспортный налог за 2017 год в сумме 6973 руб., из которых по пени в размере 33,47 руб. выставлено требование /________/ от 23.12.2018 (пени в размере 461,04 руб. включены в требование /________/ от 09.09.2019); пени в сумме 308,42 руб. за расчетный период с 02.12.2017 по 08.09.2019 на земельный налог за 2016 год в сумме 1903 руб., из которых по пени в размере 8,86 руб. выставлено требование /________/ от 19.12.2017, по пени в размере 87,95 руб. выставлено требование /________/ от 23.06.2018, по пени в размере 1,38 выставлено требование /________/ от 26.06.2018 (пени в размере 210,23 руб. включены в требование /________/ от 09.09.2019); пени в сумме 134,95 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 08.09.2019 на земельный налог за 2017 год в сумме 1903 руб., из которых по пени в размере 9,13 руб. выставлено требование /________/ от 23.12.2018 (пени в размере 125,82 руб. включены в требование /________/ от 09.09.2019).
Решением Кировского районного суда г.Томска от 05.08.2026 по административному делу № 2а-1683/2026, вступившим в законную силу 22.09.2026, с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 7070 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 1903 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 32,94 руб., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 8,86 руб., всего 9014,80 руб.
Как следует из указанного судебного акта, данное решение в части удовлетворения требований на сумму в размере 83,70 руб. (в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу) исполнению не подлежит ввиду установления частичного исполнения судебного приказа в рамках исполнительного производства, в ходе которого в счет погашения задолженности перечислены денежные средства в общем размере 144,10 руб., из которых платежи от 01.11.2019 в сумме 0,74 руб., от 30.06.2020 в сумме 0,19 руб., от 13.10.2020 в сумме 0,19 руб. перечислены в счет погашения задолженности по земельному налогу, платежи от 25.09.2019 в сумме 0,01 руб., от 01.11.2019 в сумме 2,76 руб., от 05.11.2019 в сумме 0,01 руб., от 17.07.2020 в сумме 79,80 руб. перечислены в счет погашения задолженности по транспортному налогу, также от взыскателя поступило сообщение о погашении задолженности в размере 154154,14 руб.
По состоянию на 19.10.2026 исполнительный лист по административному делу № 2а-1683/2026 Кировским районным судом г.Томска не выдавался.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 23.10.2020 по административному делу № 2а-1696/2020, вступившим в законную силу 17.11.2020, с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1903 руб., по пени по земельном налогу в размере 9,13 руб. за период с 04.12.2018 по 22.12.2018, по транспортному налогу за 2017 год в размере 6973 руб.
Согласно ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу …не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Учитывая преюдициальное значение указанных судебных актов, суд исходит из доказанности приведенных обстоятельств.
Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска на судебный запрос по административному делу № 2а-1623/2026 (№ М-1215/2026), 01.06.2021 возбуждено исполнительное производство /________/ по делу № 2а-1696/2020, которое окончено 28.05.2026, согласно п.10 ст.47 ФЗ № 229-ФЗ, денежные средства по исполнительному производству не взыскивались.
Таким образом, из расчета пени по транспортному налогу за 2016 год подлежат исключению пени за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 32,94 руб., по земельному налогу за 2016 год – пени за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 8,86 руб., по земельному налогу за 2017 год – пени за период с 04.12.2018 по 22.12.2018 в размере 9,13 руб.
На основании изложенного, за расчетный период с 19.12.2017 по 08.09.2019 на транспортный налог за 2016 год в сумме 7070 руб. пени составляют 748,12 руб. (781,06 руб. – 32,94 руб.); за расчетный период с 19.12.2017 по 08.09.2019 на земельный налог за 2016 год в сумме 1903 руб. пени составляют 201,37 руб. (210,23 руб. – 8,86 руб.); за расчетный период с 23.12.2018 по 08.09.2019 на земельный налог за 2017 год в сумме 1903 руб. пени составляют 116,69 руб. (125,82 руб. – 9,13 руб.); расчет пени на транспортный налог за 2017 год судом проверен и признан верным.
Таким образом, при отсутствии доказательств обратного, в том числе подтверждающих исполнение должником Рудневым М.А. обязанности по уплате задолженности, являющейся предметом рассмотрения настоящего административного дела, суд приходит к выводу, что с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 5600 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 1903 руб., по пени: в сумме 162,63 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 08.09.2019 на транспортный налог за 2017 год в сумме 6973 руб.; в сумме 748,12 руб. за расчетный период с 19.12.2017 по 08.09.2019 на транспортный налог за 2016 год в сумме 7070 руб.; в сумме 26,27 руб. за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019 на транспортный налог за 2018 год в сумме 5600 руб.; в сумме 201,37 руб. за расчетный период с 19.12.2017 по 08.09.2019 на земельный налог за 2016 год в сумме 1903 руб.; в сумме 116,69 руб. за расчетный период с 23.12.2018 по 08.09.2019 на земельный налог за 2017 год в сумме 1903 руб.; в сумме 8,93 руб. за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019 на земельный налог за 2018 год в сумме 1903 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск», исходя из цены административного иска 8767,01 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Рудневу М.А. удовлетворить частично.
Взыскать с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 8767,01 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 5600 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 1903 руб., пени: за расчетный период с 04.12.2018 по 08.09.2019 на транспортный налог за 2017 год в сумме 6973 руб. - в сумме 162,63 руб.; за расчетный период с 19.12.2017 по 08.09.2019 на транспортный налог за 2016 год в сумме 7070 руб. - в сумме 748,12 руб.; за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019 на транспортный налог за 2018 год в сумме 5600 руб. - в сумме 26,27 руб.; за расчетный период с 19.12.2017 по 08.09.2019 на земельный налог за 2016 год в сумме 1903 руб. - в сумме 201,37 руб.; за расчетный период с 23.12.2018 по 08.09.2019 на земельный налог за 2017 год в сумме 1903 руб. - в сумме 116,69 руб.; за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019 на земельный налог за 2018 год в сумме 1903 руб. - в сумме 8,93 руб., по следующим реквизитам: /________/.
Взыскать с Руднева М.А. государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.Ю.Ершова
Решение в окончательной форме изготовлено 02.11.2026.