РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21.07.2026 Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Ершовой Е.Ю.
при секретаре Новокрещеновой М.Е., помощник судьи Параскева К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Рудневу М.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к Рудневу М.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, Руднев М.А. является собственником объектов недвижимого имущества, налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате; на основании п.2 ст.409 НК РФ Рудневу М.А. направлено налоговое уведомление /________/ от 16.12.2019 с извещением на уплату налога за 2016 год в размере 13535 руб., за 2017 год в размере 13892 руб., за 2018 год в размере 14171 руб.; в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 уплачен не был; УФНС России по Томской области в порядке ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени: в сумме 63,90 руб. за расчетный период с 22.02.2020 по 15.03.2020 на налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 13892 руб., в сумме 62,26 руб. за расчетный период с 22.02.2020 по 15.03.2020 на налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 13535 руб., в сумме 65,19 руб. за расчетный период с 22.02.2020 по 15.03.2020 на налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 14171 руб.; на основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование /________/ от 16.03.2020, в установленный срок неисполненное, налог и пени не уплачены; 29.05.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Руднева М.А. задолженности в размере 41789,35 руб., который отменен 11.03.2026 в связи с поступившими возражениями от должника; до настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.31,48 НК РФ, просит взыскать с Руднева М.А. задолженность в размере 41789,35 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в сумме 13535 руб., за 2017 год в сумме 13892 руб., за 2018 год в сумме 14171 руб., пени в сумме 63,90 руб. за расчетный период с 22.02.2020 по 15.03.2020 на налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 13892 руб., пени в сумме 62,26 руб. за расчетный период с 22.02.2020 по 15.03.2020 на налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 13535 руб., пени в сумме 65,19 руб. за расчетный период с 22.02.2020 по 15.03.2020 на налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 14171 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Руднев М.А., извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.
Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.
Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что Руднев М.А. является собственником следующих объектов недвижимости: иное строение, помещение и сооружение площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 01.03.2011; гараж площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 12.09.2011; квартира, площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 03.07.2013; гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 08.08.2014; гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 09.01.2008; иное строение, помещение и сооружение, площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 09.06.2015; гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 29.01.2016; гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 17.07.2017; квартира, площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 21.10.2008; иное строение, помещение и сооружение, площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 25.11.2002; здание, площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 20.09.2017 по 28.03.2025; иное строение, помещение и сооружение, площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 02.03.2017; иное строение, помещение и сооружение, площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 02.03.2017; гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 07.11.2017; квартира, площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 19.07.2017.
Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ, Руднев М.А. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в связи с нахождением в собственности указанного недвижимого имущества.
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).
В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).
Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/, в размере 250829 руб., доли в праве (1), налоговой ставки (0,10%), количества месяцев владения в году (12/12); квартиру, площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/, в размере 169251 руб., доли в праве (1), налоговой ставки (0,10%), количества месяцев владения в году (12/12); иное строение, помещение и сооружение, площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/, в размере 1956621 руб., доли в праве (1), налоговой ставки (0,50%), количества месяцев владения в году (12/12); иное строение, помещение и сооружение площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/, в размере 230598 руб., доли в праве (1), налоговой ставки (0,50%), количества месяцев владения в году (12/12); гараж площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/, в размере 427746 руб., доли в праве (1), налоговой ставки (0,10%), количества месяцев владения в году (12/12); гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/, в размере 352727 руб., доли в праве (1), налоговой ставки (0,10%), количества месяцев владения в году (12/12); гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/, в размере 3025622 руб., доли в праве (в 2016 году – 186/369, 62/123, в 2017 году – 212/369, 186/369, в 2018 году – 212/369), налоговой ставки (0,10%), количества месяцев владения в году (в 2016 году – 10/12, 1/12, в 2017 году – 6/12, 6/12, в 2018 году – 12/12); гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/, в размере 4146650 руб., доли в праве (3154/44160), налоговой ставки (0,10%), количества месяцев владения в году (в 2017 году – 5/12, в 2018 году – 12/12), налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2016 год (251 руб. + 169 руб. + 9783 руб. + 1153 руб. + 428 руб. + 353 руб. + 1398 руб. = 13535 руб.), 2017 год (251 руб. + 169 руб. + 9783 руб. + 1153 руб. + 428 руб. + 353 руб. + 1632 руб. + 123 руб. = 13892 руб.), 2018 год (251 руб. + 169 руб. + 9783 руб. + 1153 руб. + 428 руб. + 353 руб. + 1738 руб. + 296 руб. = 14171 руб.) в размере 41598 руб. (13535 руб. + 13892 руб. + 14171 руб.).
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Поскольку в силу ст. 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Административным истцом Рудневу М.А. направлено налоговое уведомление /________/ от 16.12.2019, в котором предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в размере 41598 руб. в срок до 21.02.2020.
Как следует из материалов дела, Руднев М.А. с 03.11.2017 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». Сведений о том, что Руднев М.А. обращался с уведомлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, выбирал опцию «Отказ от личного кабинета» не имеется.
Налоговое уведомление /________/ от 16.12.2019 отправлено Рудневу М.А. в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» 18.12.2019, в указанный период времени последний имел возможность ознакомления с документом.
В силу ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год).
Судом установлено, что налоговое уведомление /________/ от 16.12.2019 содержит указание о произведении оплаты налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в размере 41598 руб. в срок до 21.02.2020, следовательно, днем выявления недоимки следует считать 22.02.2020.
Принимая во внимание, что Руднев М.А. в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 года не уплатил, налоговым органом за период с 22.02.2020 по 15.03.2020 на основании ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) произведено начисление пени в сумме 62,26 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13535 руб., в сумме 63,90 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13892 руб., в сумме 65,19 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14171 руб.
На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, Рудневу М.А. налоговым органом направлено требование /________/ от 16.03.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 41598 руб. (срок уплаты 21.02.2020), пени в размере 191,35 руб. в срок до 22.04.2020.
Указанное требование направлено Рудневу М.А. через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и получено последним 18.03.2020.
В силу ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.
При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращался в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. действовавшей до 23.12.2020).
Из приведённых положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях.
Требование /________/ от 16.03.2020 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в размере 41598 руб., пени за период с 22.02.2020 по 15.03.2020 в размере 191,35 руб. в срок до 22.04.2020 в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.
Учитывая, что в связи с направлением требования /________/ от 16.03.2020 общая сумма задолженности превысила 3000 руб. (в ред., действовавшей в спорный период времени), в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, у налогового органа появилось право на обращение в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть не позднее 22.10.2020.
Из материалов дела следует, что 29.05.2020 мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска (№ 2а-1145/20) вынесен судебный приказ о взыскании с Руднева М.А. задолженности по налогу на имущество за 2016-2018 год в размере 41598 руб., пени по налогу на имущество в размере 191,35 руб.; государственной пошлины в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 200 руб.
Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.
11.03.2026 определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 29.05.2020 отменен. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции подлежал истечению 11.09.2026.
В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к Рудневу М.А. обратился 08.06.2026, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Как следует из ответа ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области на судебный запрос, постановлением от 08.09.2020 на основании судебного приказа № 2а-1145/20 от 29.05.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска, вступившего в законную силу 09.07.2020, в отношении Руднева М.А. возбуждено исполнительное производство /________/ о взыскании налога, пени за счет имущества в размере 41789,35 руб.; постановлением от 17.03.2026 указанное исполнительное производство прекращено в связи с отменой исполнительного документа; в рамках указанного исполнительного документа денежные средства на депозитный счет ОСП по Кировскому району г.Томска не поступали и взыскателю не перечислялись.
Согласно ответа УФНС России по Томской области на запрос суда, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 год на 06.08.2026 остается непогашенной, что подтверждается сведениями ЕНС об актуальной задолженности, которая находится в приостановке до рассмотрения дела о взыскании задолженности в судебном порядке.
Исходя из приведенных норм права, принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 года в размере 41598 руб., сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности административным истцом не пропущены, при отсутствии доказательств оплаты административным ответчиком указанной задолженности, суд находит требования УФНС России по Томской области о взыскании с Руднева М.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13535 руб., за 2017 год в размере 13892 руб., за 2018 год в размере 14171 руб. подлежащими удовлетворению.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Руднева М.А. задолженности по пени в размере 191,35 руб., суд приходит к следующему.
Как следует из представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование об уплате /________/ от 16.03.2020, задолженность по пени за период с 22.02.2020 по 15.03.2020 состоит из пени в размере 63,90 руб., исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13892 руб., пени в размере 62,26 руб., исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13535 руб., пени в размере 65,19 руб., исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14171 руб.
Указанный расчет судом проверен и признан верным.
Таким образом, при отсутствии доказательств обратного, в том числе доказательств, подтверждающих исполнение должником Рудневым М.А. обязанности по уплате задолженности, являющейся предметом рассмотрения настоящего административного дела, суд приходит к выводу, что с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 13535 руб., за 2017 год - в сумме 13892 руб., за 2018 год - в сумме 14171 руб., пени за период с 22.02.2020 по 15.03.2020 в сумме 63,90 руб. на налог на имущество физических лиц за 2017 год, в сумме 62,26 руб. на налог на имущество физических лиц за 2016 год, пени в сумме 65,19 руб. на налог на имущество физических лиц за 2018 год.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск», исходя из цены административного иска 41789,35 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Рудневу М.А. удовлетворить.
Взыскать с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 41789,35 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 13535 руб., за 2017 год в сумме 13892 руб., за 2018 год в сумме 14171 руб., пени за период с 22.02.2020 по 15.03.2020 в сумме 63,90 руб. на налог на имущество физических лиц за 2017 год, пени в сумме 62,26 руб. на налог на имущество физических лиц за 2016 год, пени в сумме 65,19 руб. на налог на имущество физических лиц за 2018 год., по следующим реквизитам: /________/.
Взыскать с Руднева М.А. государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.Ю.Ершова
Решение в окончательной форме изготовлено 04.08.2026.