РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19.10.2026 Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Ершовой Е.Ю.
при секретаре Новокрещеновой М.Е., помощник судьи Параскева К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Рудневу М.А. о взыскании задолженности по пени, установил:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к Рудневу М.А. о взыскании задолженности по пени. В обоснование требований указано, что по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика Руднева М.А. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 378585,70 руб.; в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 /________/ на сумму 389191,6 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС; до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено; в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 11343,66 руб. за расчетный период с 13.08.2023 по 06.11.2023; УФНС России по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с Руднева М.А.; 11.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Руднева М.А. задолженности в размере 11343,66 руб., который отменен определением от 04.02.2026 в связи с поступившими от должника возражениями. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать с Руднева М.А. задолженность по пени за расчетный период с 13.08.2023 по 06.11.2023 в размере 11343,66 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Руднев М.А., извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.
Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение находит свое юридическое закрепление также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).
Из материалов дела следует, что в собственности Руднева М.А. находится (находилось): иное строение, помещение и сооружение площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 01.03.2011; гараж площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 12.09.2011; квартира, площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 03.07.2013; гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 08.08.2014; гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/, с 09.01.2008; иное строение, помещение и сооружение, площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 09.06.2015; гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 29.01.2016; гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 17.07.2017; квартира, площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 21.10.2008; иное строение, помещение и сооружение, площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 25.11.2002; здание, площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 20.09.2017 по 28.03.2025; иное строение, помещение и сооружение, площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 02.03.2017; иное строение, помещение и сооружение, площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 02.03.2017; гараж, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 07.11.2017; квартира, площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 19.07.2017; жилой дом, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 29.01.2020 по 08.02.2022; иное строение, помещение и сооружение, площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 26.06.2019; жилой дом, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 08.02.2022; автомобиль легковой марка/модель /________/, /________/ г.в., VIN /________/, государственный регистрационный знак /________/, с 03.03.2015; автомобиль легковой марка/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в., государственный регистрационный знак /________/, с 19.12.2006 по 01.08.2017; автомобиль легковой марка/модель /________/, /________/ г.в., VIN /________/, государственный регистрационный знак /________/, с 06.07.2017; земельный участок, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 04.09.2014; земельный участок, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, с 20.09.2017 по 28.03.2025.
Таким образом, в соответствующие налоговые периоды Руднев М.А. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Согласно п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в сальдо единого налогового счета не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.).
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах " предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 06.01.2023налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС Руднева М.А. в размере 378585,70 руб.
По состоянию на16.05.2023размер отрицательного сальдо ЕНС Руднева М.А. составил 389191,06 руб., в том числе по налогам – 311924,62 руб., пени – 77266,14 руб.
В порядке ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено Рудневу М.А. требование/________/об уплате задолженности по состоянию на16.05.2023, согласно которому должнику предложено уплатить в срок до15.06.2023указанную задолженность в размере 389191,06 руб.
Требование об уплате задолженности от16.05.2023/________/ направленоналоговым органом в адрес Руднева М.А. через личный кабинет налогоплательщика, получено 17.05.2023, что подтверждается ответом УФНС России по Томской области от 23.06.2026 на судебный запрос, согласно которому налогоплательщик Руднев М.А. подключен к сервису ЛК ФЛ с 03.11.2017, является активным пользователем ЛК ФЛ; уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговой орган не поступало.
Учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от16.05.2023/________/превысило 3000 руб., принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от29.03.2023N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ).
Как установлено судом, требование/________/об уплате задолженности по состоянию на16.05.2023 в размере 389191,06 руб. в срок до 15.06.2023 не исполнено. Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежал истечению15.12.2023.
Решением Кировского районного суда г.Томска от14.07.2026 (№ 2а-1661/2026), вступившим в законную силу 29.08.2026, подтверждается, чтоналоговый орган в установленный шестимесячный срок после истечения исполнения указанного требования обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 25.09.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ № 2а-3022/2023 о взыскании с Руднева М.А. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за счет имущества физического лица за период 2021 года в размере 111526,75 руб., в том числе по налогам – 83122 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 28404,75 руб.; определением мирового судьи от 02.03.2026 судебный приказ от25.09.2023отменен.
После вынесения судебного приказа от 25.09.2023, превышения объема налоговой задолженности в размере 10000 руб., налоговый орган неоднократно обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с Руднева М.А. задолженности.
Как усматривается из материалов настоящего дела, 04.12.2023 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Руднева М.А. задолженности за счет имущества физического лица по пени в размере 11343,66 руб.; 11.12.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного район г.Томска вынесен судебный приказ № 2а-4012/23 о взыскании указанной задолженности; определением мирового судьи от 04.02.2026 судебный приказ от 11.12.2023 отменен. Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с административным иском подлежал истечению 04.08.2026.
Рассматриваемое административное исковое заявление направлено административным истцом в Кировский районный суд г.Томска 08.06.2026, что подтверждается квитанцией об отправке, то есть в пределах установленного законом срока.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Руднева М.А. задолженности по пени за период с 13.08.2023 по 06.11.2023 в размере 11343,66 руб., суд приходит к следующим выводам.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов.
Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, что обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, что соответствует правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О.
Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, сумма пени в размере 11343,66 руб. за период с 13.08.2023 по 06.11.2023 исчислена УФНС России по Томской области на отрицательное сальдо ЕНС Руднева М.А., которое в указанный период составляло 311924,62 руб., из которых пени за период с13.08.2023по14.08.2023– 176,76 руб. (311924,62 руб. (сумма недоимки) х 8,5 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 2 (количество дней просрочки); за период с15.08.2023по17.09.2023– 4242,17 руб. (311924,62 руб. (сумма недоимки) х 12 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 34 (количество дней просрочки); за период с18.09.2023по29.10.2023– 5677,03 руб. (311924,62 руб. (сумма недоимки) х 13 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 42 (количество дней просрочки); за период с30.08.2023по17.09.2023– 4242,17 руб. (311924,62 руб. (сумма недоимки) х 12 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 34 (количество дней просрочки).
Как указано в детализации сальдо ЕНС Руднева М.А., в совокупную обязанность по уплате налогов за спорные периоды включены следующие недоимки:
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 399 руб. (срок уплаты 01.12.2021), за 2020 год в размере 18586 руб. (срок уплаты 01.12.2021), за 2019 год в размере 1737,97 руб. (срок уплаты 01.12.2021), за 2015 год в размере 78903 руб. (срок уплаты 01.12.2016), за 2019 год в размере 12137 руб. (срок уплаты 01.12.2020), за 2021 год в размере 63907 руб. (срок уплаты 01.12.2022), за 2018 год в размере 14171 руб. (срок уплаты 21.02.2020), за 2016 год в размере 13535 руб. (срок уплаты 21.02.2020), за 2017 год в размере 13892 руб. (срок уплаты 21.02.2020), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1940 руб. (срок уплаты 01.12.2021), за 2021 год в размере 3880 руб. (срок уплаты 01.12.2022), транспортный налог за 2015 год в размере 7011,94 руб. (срок уплаты 03.12.2017), за 2016 год в размере 7070 руб. (срок уплаты 01.12.2017), за 2019 год в размере 5600 руб. (срок уплаты 01.12.2020), за 2021 год в размере 5600 руб. (срок уплаты 01.12.2022), за 2020 год в размере 5600 руб. (срок уплаты 01.12.2021), за 2018 год в размере 5600 руб. (срок уплаты 02.12.2019), за 2017 год в размере 6973 руб. (срок уплаты 03.12.2018), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1903 руб. (срок уплаты 01.12.2016), за 2016 год в размере 1903 руб. (срок уплаты 01.12.2017), за 2021 год в размере 1903 руб. (срок уплаты 01.12.2022), за 2015 год в размере 677,99 руб. (срок уплаты 01.12.2016), за 2019 год в размере 1903 руб. (срок уплаты 01.12.2020), за 2020 год в размере 1903 руб. (срок уплаты 01.12.2021), за 2018 год в размере 1903 руб. (срок уплаты 02.12.2019), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 7832 руб. (срок уплаты 01.12.2022), за 2020 год в размере 7832 руб. (срок уплаты 01.12.2021), за 2019 год в размере 7832 руб. (срок уплаты 01.12.2020), за 2017 год в размере 1566 руб. (срок уплаты 02.12.2019), за 2018 год в размере 7832 руб. (срок уплаты 02.12.2019), за 2017 год в размере 391,72 руб. (срок уплаты 03.12.2018).
Вместе с тем, суд находит указанный расчет неверным, исходя из следующего.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 26.11.2018 (№ 2а-2097/2018), вступившим в законную силу 29.12.2018, с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана, в том числе,задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 678 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 78903 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 7012 руб.
На основании указанного решения Кировским районным судом г.Томска 17.01.2019 выдан исполнительный лист серии /________/. Как следует из ответа на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска на судебный запрос по административному делу № 2а-1623/2026 (№ М-1215/2026), исполнительный документ № /________/ (2а-2097/2018) в ОСП по Кировскому району г.Томска не поступал.
В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган пропустил срок для принудительного взыскания недоимок по земельному налогу за 2015 год в размере 678 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 78903 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 7012 руб.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 23.10.2020 (№ 2а-1696/2020), вступившим в законную силу 17.11.2020, с Руднева М.А. взыскана задолженность, в том числе, по земельному налогу за 2017 год в размере 1903 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 6973 руб.
Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска на судебный запрос по административному делу № 2а-1623/2026 (№ М-1215/2026), 01.06.2021 возбуждено исполнительное производство /________/ по делу № 2а-1696/2020, которое окончено 28.05.2026 согласно п.10 ст.47 ФЗ № 229-ФЗ, денежные средства по исполнительному производству не взыскивались.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 14.07.2026 (№ 2а-1661/2026), вступившим в законную силу 29.08.2026, с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность, в том числе, по транспортному налогу за 2021 год в размере 5600 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 63907 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 3880 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 1903 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 7832 руб.
На основании указанного решения Кировским районным судом г.Томска 21.10.2026 выдан исполнительный лист серии /________/, направлен взыскателю 22.10.2026.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 21.07.2026 (№ 2а-1779/2026), вступившим в законную силу 05.09.2026, с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность, в том числе, по земельному налогу за 2017 год в сумме 391,72 руб., за 2017 год в сумме 1566 руб., за 2018 год в сумме 7832 руб.
28.09.2026 на основании указанного решения Кировским районным судом г.Томска выдан исполнительный лист серии /________/ и направлен взыскателю.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 21.07.2026 (№ 2а-1781/2026), вступившим в законную силу 05.09.2026, с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 13535 руб., за 2017 год в сумме 13892 руб., за 2018 год в сумме 14171 руб.
На основании указанного решения Кировским районным судом г.Томска 21.10.2026 выдан исполнительный лист серии /________/ и направлен взыскателю 22.10.2026.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 24.07.2026 (№ 2а-1618/2026), вступившим в законную силу 08.09.2026, с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность, в том числе, по транспортному налогу за 2020 год в размере 5600 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 18586 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 399 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1737,97 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1940 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1903 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 7832 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 7832 руб.
15.10.2026 на основании указанного решения Кировским районным судом г.Томска выдан исполнительный лист серии /________/ и направлен взыскателю.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 24.07.2026 (№ 2а-1736/2026), вступившим в законную силу 08.09.2026, с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность, в том числе, по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 600 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 12 137 руб., по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1903 руб.
На основании указанного решения Кировским районным судом г.Томска 20.10.2026 выдан исполнительный лист серии /________/ и направлен взыскателю 22.10.2026.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 05.08.2026 (№ 2а-1683/2026), вступившим в законную силу 22.09.2026, с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность, в том числе, по транспортному налогу за 2016 год в размере 7070 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 1903 руб.
На основании указанного решения Кировским районным судом г.Томска 20.10.2026 выдан исполнительный лист серии /________/ и направлен взыскателю 22.10.2026.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 05.08.2026 (№ 2а-1782/2026) с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность, в том числе, по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 5600 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 1903 руб.
Согласно ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу …не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Учитывая преюдициальное значение указанного судебного акта, суд исходит из доказанности приведенных обстоятельств.
С учетом изложенного, включение в отрицательное сальдо ЕНС Руднева М.А. в период с 13.08.2023 по 06.11.2023 недоимок по земельному налогу за 2015 год в размере 678 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 78903 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 7012 руб., является необоснованным.
Данных о погашении задолженности по указанным недоимкам в период с 13.08.2023 по 06.11.2023 материалы дела не содержат.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в период с 13.08.2023 по 06.11.2023 в совокупную обязанность по уплате налогов подлежат включению следующие недоимки: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 399 руб. (срок уплаты 01.12.2021), за 2020 год в размере 18586 руб. (срок уплаты 01.12.2021), за 2019 год в размере 1737,97 руб. (срок уплаты 01.12.2021), за 2019 год в размере 12137 руб. (срок уплаты 01.12.2020), за 2021 год в размере 63907 руб. (срок уплаты 01.12.2022), за 2018 год в размере 14171 руб. (срок уплаты 21.02.2020), за 2016 год в размере 13535 руб. (срок уплаты 21.02.2020), за 2017 год в размере 13892 руб. (срок уплаты 21.02.2020); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1940 руб. (срок уплаты 01.12.2021), за 2021 год в размере 3880 руб. (срок уплаты 01.12.2022); транспортный налог за 2016 год в размере 7070 руб. (срок уплаты 01.12.2017), за 2019 год в размере 5600 руб. (срок уплаты 01.12.2020), за 2021 год в размере 5600 руб. (срок уплаты 01.12.2022), за 2020 год в размере 5600 руб. (срок уплаты 01.12.2021), за 2018 год в размере 5600 руб. (срок уплаты 02.12.2019), за 2017 год в размере 6973 руб. (срок уплаты 03.12.2018); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1903 руб. (срок уплаты 01.12.2016), за 2016 год в размере 1903 руб. (срок уплаты 01.12.2017), за 2021 год в размере 1903 руб. (срок уплаты 01.12.2022), за 2019 год в размере 1903 руб. (срок уплаты 01.12.2020), за 2020 год в размере 1903 руб. (срок уплаты 01.12.2021), за 2018 год в размере 1903 руб. (срок уплаты 02.12.2019); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 7832 руб. (срок уплаты 01.12.2022), за 2020 год в размере 7832 руб. (срок уплаты 01.12.2021), за 2019 год в размере 7832 руб. (срок уплаты 01.12.2020), за 2017 год в размере 1566 руб. (срок уплаты 02.12.2019), за 2018 год в размере 7832 руб. (срок уплаты 02.12.2019), за 2017 год в размере 391,72 руб. (срок уплаты 03.12.2018); всего 225331,69 руб.
Размер пени, подлежащей взысканию с Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета за период с 13.08.2023 по 06.11.2023 составляет 8194,57 руб. (127,69 руб. + 3064,51 руб. + 4101,04 руб. + 901,33 руб.), исходя из следующего расчета:
- за период с13.08.2023по14.08.2023: 225331,69 руб. (сумма недоимки) х 8,5% (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 2 (количество дней просрочки) = 127,69 руб.;
- за период с15.08.2023по17.09.2023: 225331,69 руб. (сумма недоимки) х 12% (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 34 (количество дней просрочки) = 3064,51 руб.;
- за период с18.09.2023по29.10.2023: 225331,69 руб. (сумма недоимки) х 13% (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 42 (количество дней просрочки) = 4101,04 руб.;
- за период с30.10.2023по06.11.2023: 225331,69 руб. (сумма недоимки) х 15% (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 8 (количество дней просрочки) = 901,33 руб.
На основании изложенного, с административного ответчика Руднева М.А. в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.08.2023 по 06.11.2023 в размере 8194,57 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Рудневу М.А. удовлетворить частично.
Взыскать с Руднева М.А, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени за период с 13.08.2023 по 06.11.2023 в размере 8194,57 руб. по следующим реквизитам: /________/.
Взыскать с Руднева М.А. государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.Ю.Ершова
Решение в окончательной форме изготовлено 02.11.2026.