РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 сентября 2026 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Кузьминой В.А., при помощнике судьи Багышовой С.Э., с участием:
административного ответчика Лобанова В.Я., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Лобанову ВЯ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Лобанову ВЯ о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025), за 2023 год в размере 81292,98 руб., штрафа в размере 2890,45 руб., штрафа в размере 4387,50 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 28119,74 руб., всего 116690,67 руб. (с учетом отказа от части административных исковых требований в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В обоснование заявленных требований указано, что Лобанов В.Я. является плательщиком налога по доходы физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год в размере 117 000 руб. В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2023 год налогоплательщиком в полном объеме уплачен не был. В связи с неполной уплатой налога, к взысканию предъявляется сумма в размере 81292,98 руб. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налога начислены пени в размере 28119,74 руб. Решением от 27.12.2024 /________/ Лобанов В.Я. привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 4387,50 руб., за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 2 890,45 руб. До настоящего времени сумма штрафов налогоплательщиком не уплачена. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 28.02.2025. В установленный срок налог по доходы физических лиц за 2023 год, пени, штрафы уплачены не были. 14.08.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Лобанова В.Я. в размере 151015,59 руб., который впоследствии отменен определением от 28.05.2026.
Лобанов В.Я. представил отзыв на административное исковое заявление, в котором указывает, что налоговым органом неправильно определен срок владения земельным участком, исчисляя этот срок с даты регистрации права собственности на объединенный участок 15.03.2021. Данная позиция противоречит разъяснениям Верховного Суда Российской Федерации и нормам гражданского законодательства. Земельный участок, ставший предметом купли-продажи, был сформирован путем объединения двух участков, один из которых приобретен по договору купли-продажи от 17.08.2005 (исходный земельный участок), другой приобретен в порядке приобретательной давности в 2021 году. Общий срок владения землей, вошедшей в состав проданного объекта, составляет более 18 лет, что значительно превышает минимальный предельный срок владения. При разделе или объединении земельных участков срок владения доли/части исчисляется с момента приобретения прав на исходный участок. Поскольку срок владения земельным участком превышает минимальный предельный срок, установленный пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, доход от его продажи не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и не включается в налоговую базу. Так как основная сумма налога начислена незаконно ввиду отсутствия обязанности по его уплате, то и производные от нее финансовые санкции (пени и штрафы) также подлежат отмене. Просит отказать в удовлетворении административного искового заявления.
Административный истец в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.
В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам, изложенным в отзыве. Дополнительно пояснил, что действия налогового органа по начислению налога на доходы физических лиц, пеней, штрафов являются незаконными.
Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления и отзыва на него, заслушав административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Лобанов В.Я. в 2023 году являлся налогоплательщиком налога на доходы на физических лиц (далее – НДФЛ) в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением налогового органа от 27.12.2024 /________/ Лобанову В.Я. начислены налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 117 000 руб. (срок уплаты 15.07.2024), Лобанов В.Я. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде наложения штрафа в размере 4387,50 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде наложения штрафа в размере 2890,45 руб. Указанное решение налогоплательщиком обжаловано не было, вступило в силу.
В адрес Лобанова В.Я. по почте заказным письмом направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 28 февраля 2025 года в общем размере 140066,58 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц – 115617,90 руб., пени – 17170,73 руб., штрафы – 7277,95 руб. Установлен срок исполнения требования до 25.03.2025.
В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2023 год, пени, штрафы уплачены не были.
В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 28119,74 руб.
14.08.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Лобанова В.Я. в пользу соответствующего бюджета задолженности за счет имущества физического лица в размере 151015,59 руб., в том числе по налогам – 122895,85 руб., пени за период с 02.12.2022 по 14.07.2025, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 28119,74 руб., а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 2 000 руб., который впоследствии был отменен определением от 28.05.2026 (административное дело № 2а-2890/2025).
В настоящее время задолженность Лобанова В.Я. по налогам, пени, штрафам составляет 116690,67 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 81292,98 руб., штраф за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4387,50 руб., штраф за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2890,45 руб., пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 28119,74 руб.
В связи с неуплатой Лобановым В.Я. указанной задолженности по налогам, пени, штрафам, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Согласно части 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.
При этом судом учтено, что срок исполнения требования /________/ об уплате задолженности по состоянию на 28 февраля 2025 года истек 25 марта 2025 года, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в срок до 25 сентября 2025 года. Заявление /________/ от 14.07.2025 о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 08.08.2025 (административное дело № 2а-2890/2025), то есть в установленный законом срок.
Материалами дела подтверждается, что Лобанову В.Я. с 2005 года на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером /________/, площадью /________/ кв.м., почтовый адрес ориентира: /________/ основание: договор купли-продажи земельного участка от /________/; с 2019 года на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером /________/, площадью /________/ кв.м., расположенный по адресу: /________/, основание: апелляционное определение Томского районного суда Томской области от 15.01.2019 по делу № 11-1/2019.
Решением от 01.02.2021 Лобанов В.Я., не меняя целевое назначение и разрешенное использование земельных участков, решил объединить два земельных участка с кадастровыми номерами /________/, /________/, образовав земельный участок: ЗУ1 – земельный участок площадью 871 кв.м., находящийся на землях сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование «для садоводства».
Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости от 23.09.2026, от 10.09.2026 объекты недвижимости – земельные участки с кадастровыми номерами /________/ сняты с кадастрового учета 15.03.2021, в этот же день поставлен на кадастровый учет объект недвижимости – земельный участок с кадастровым номером /________/, площадью /________/ кв.м., расположенный по адресу: /________/ номер и дата государственной регистрации права /________/ от 15.03.2021.
13.10.2023 между Лобановым В.Я. (продавец) и Воробьевым В.М. (покупатель) заключен договор купли-продажи, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя, а покупатель обязуется принять и оплатить в соответствии с условиями договора недвижимое имущество – земельный участок с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/ объект недвижимости продается за 1900000 руб. (пункт 2).
С 18.10.2023 по настоящее время собственником земельного участка с кадастровым номером /________/ расположенного по адресу: /________/ является Воробьев В.М., что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 10.09.2026.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Если условия, установленные пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса и пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса, не выполняются, то доходы от продажи земельных участков подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
Установив, что земельный участок, образованный в 2021 году в результате объединения двух земельных участков и реализованный административным ответчиком по договору купли-продажи в 2023 году, после регистрации на него права собственности находился в его собственности менее трех лет, то полученные от его продажи доходы не подлежат освобождению от налогообложения.
Доводы административного ответчика о том, что при разделе или объединении земельных участков срок владения доли/части исчисляется с момента приобретения прав на исходный земельный участок, основаны на неверном толковании норм права, в связи с чем признаются судом несостоятельными.
В соответствии с абзацем девятым пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) при продаже земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков, в срок нахождения в собственности налогоплательщика соответствующего образованного земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных исходного земельного участка или исходных земельных участков. При этом в случае образования земельного участка в результате объединения исходных земельных участков минимальный предельный срок владения образованным земельным участком исчисляется с даты возникновения права собственности (пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования) на последний из исходных земельных участков. Положения настоящего абзаца применяются в случае, если количество земельных участков, образованных при разделе исходного земельного участка, выделе доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности, не превышает двух.
Указанный абзац введен в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 12.12.2024 № 449-ФЗ.
Согласно части 2 статьи 3 Федерального закона от 12.12.2024 № 449-ФЗ «О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» абзац девятый пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 1 настоящего Федерального закона) вступает в силу с 1 января 2025 года. Соответственно, указанная норма распространяется на доходы, полученные налогоплательщиком, начиная с 1 января 2025 года.
Поскольку правоотношения по продаже административным ответчиком земельного участка с кадастровым номером /________/ имели место в 2023 году, то положения абзаца девятого пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 12.12.2024 № 449-ФЗ на них не распространяются.
Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 81292,98 руб. (с учетом наличия по состоянию на 15.07.2024 положительного сальдо в размере 1382,10 руб., поступивших платежей от 22.09.2025 на сумму 43,18 руб., от 06.10.2025 на сумму 275,08 руб., от 21.05.2026 на сумму 33345,72 руб., от 27.05.2025 на сумму 660,94 руб.), суд приходит к выводу, что он произведен верно.
Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующего налога за указанный налоговый период, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с Лобанова В.Я. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 81292,98 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Лобанова В.Я. штрафов, суд приходит к следующему.
Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
В силу пункта 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
Как следует из представленных в материалы дела акта налоговой проверки от 29.10.2024 /________/, решения налогового органа от 27.12.2024 /________/ Лобанов В.Я. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в установленный срок в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в виде наложения штрафа в размере 4387,50 руб.; привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в результате занижения налоговой базы, в виде наложения штрафа в размере 2890,45 руб.
Решение налогового органа от 27.12.2024 /________/ направлено Лобанову В.Я. по почте заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 14.01.2025 /________/, не было обжаловано налогоплательщиком в установленном законом порядке, вступило в законную силу.
Судом установлено, что порядок взыскания задолженности по штрафам налоговым органом соблюден.
Принимая во внимание, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу, административным ответчиком не обжаловалось, отсутствие доказательств уплаты штрафов, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с Лобанова В.Я. в пользу соответствующего бюджета задолженности по штрафу за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4387,50 руб., по штрафу за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2890,45 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Лобанова В.Я. пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025, суд приходит к следующему.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Из материалов дела усматривается, что пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 28119,74 руб. начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 117000 руб.
Как следует из ответов на запрос УФНС России по Томской области от 18.09.2026, от 28.09.2026, сопроводительного письма УФНС России по Томской области от 24.08.2026, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год установлен не позднее 15.07.2024. Согласно данным единого налогового счета у налогоплательщика по сроку уплаты 15.07.2024 имелось положительное сальдо в размере 1382,10 руб., в связи с чем задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по состоянию на 16.07.2024 составила 115617,90 руб. На ЕНС поступили платежи от 22.09.2025 на сумму 43,18 руб., 06.10.2025 на сумму 275,08 руб., от 21.05.2026 на сумму 33345,72 руб., от 27.05.2026 на сумму 660,94 руб., распределенные в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. Переплата на сумму 640 руб. и 43 руб. сначала была зачтена в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (27.09.2024), а затем сторнирована.
Настоящим судебным актом установлены обоснованность начисления недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год и пропуск срока ее уплаты по состоянию на 16.07.2024.
С учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (115617,90 руб.) за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 28179,94 руб., исходя из расчета: (сумма недоимки) х (ставка пени) х (ставка ЦБ РФ) х (количество дней просрочки).
В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с Лобанова В.Я. в пользу соответствующего бюджета, за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 составляет 28119,74 руб. (с учетом заявленных административным истцом требований).
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, штрафам, полную уплату налогов, пени, штрафов, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.
С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности Лобанова В.Я. перед налоговым органом в размере 116690,67 руб. (81292,98 руб. + 4387,50 руб. + 2 890,45 руб. + 28119,74 руб.).
Принимая во внимание факт неуплаты Лобановым В.Я. недоимки, пени, штрафов до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с Лобанова В.Я. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 501 руб.
Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить.
Взыскать с Лобанова ВЯ, проживающего по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 81292,98 руб., штраф в размере 2890,45 руб., штраф в размере 4387,50 руб., пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 28119,74 руб., всего 116690,67 руб.
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО // УФК по Тульской области, г. Тула, расчетный счет /________/, корреспондентский счет /________/, БИК /________/, КБК /________/, УИН должника /________/.
Взыскать с Лобанова ВЯ в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 501 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.А. Кузьмина
Мотивированный текст решения изготовлен 14.10.2026.