РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 января 2025 года с. Волчиха
Волчихинский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Присяжных Ж.М.
при секретаре Ребенко Г.В., рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Карачевцевой ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Карачевцевой Н.М. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, указав в обоснование требований, что Карачевцева Н.М состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 62 146 рублей 59 копейки, в том числе, налог – 58 089 рубля 81 копейка, пени – 4056 рублей 78 копейки.
Карачевцева Н.М. является собственником следующего недвижимого имущества:
Магазин "Марина", адрес: 658930, РОССИЯ, <адрес>,, с Волчиха, <адрес>, кадастровый №, Площадь 46,9 кв.м, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на имущество физических лиц за 2023 год исчислен в размере 4 162,00 руб., до настоящего времени не оплачен ответчиком.
Кроме того, административный истец указывает, что Карачевцева Н.М. являлась плательщиком страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов, соответственно, в 2023 и 2024 годы. Однако оплату по ним административный ответчик не произвела, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогов обязанности по виду платежа «Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере» не исполнены, имеется задолженность в сумме 53 927 рублей 81 коп. (за 2023 год -10 149,58 руб., за 2024 год – 43 778,23 руб).
В связи с наличием задолженности по страховым взносам, административным истцом сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес Карачевцевой Н.М. на сумму 31840 руб. 75 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Указанное требование направлено в адрес ответчика по почте (ШПИ 80107292633650).
В указанный срок – до ДД.ММ.ГГГГ ответчик не произвела уплату задолженности по страховым взносам.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени.
Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за Карачевцевой Н.М. числилась задолженность по пене в размере 4 057 руб. 37 коп.
Сумма пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дату формирования заявления о выдаче судебного приказа, составила 4 057 руб. 37 коп.
В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса — направлено в суд заявления о вынесении судебного приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 67 236 руб. 87 коп., в т.ч. налог – 63 179 руб. 50 коп., пени – 4 057 руб. 37 коп.
Межрайонная ИФНС № России по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Карачевцевой Н.М. задолженности по налогу на имущество, страховых взносов, пени. Мировым судьей судебного участка Волчихинского района Алтайского края 24.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-338/2025 о взыскании с Карачевцевой Н.М. указанной недоимки, страховых взносов, пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении Карачевцевой Н.М.
Административный истец просит взыскать с Карачевцевой Н.М.: налог на имущество за 2023 год в размере 4162 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10 149 руб. 58 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 43778 руб. 23 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 056 руб. 78 коп., на общую сумму 62 146 рублей 59 коп.
Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в суд предоставил ответ на судебный запрос с учетом произведенных платежей ответчика Карачевцевой Н.М. в период с 2023 по 2025 гг.
Административный ответчик Карачевцева Н.М. в первоначальных судебных заседаниях высказывала несогласие с иском ввиду оплаты всех платежей, в суд предоставила копии квитанции, в настоящем судебном заседании ответчик отсутствовала, извещена в установленном порядке, уважительных причин отсутствия, каких-либо подтверждающих документов в суд не предоставила.
С учетом сроков рассмотрения дел данной категории и в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах; муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.
В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам. Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц "плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст. 2 вышеуказанного Закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 указанного Закона представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно решению Волчихинского сельского совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Волчихинский сельсовет <адрес>» ставка налога установлена в зависимости от кадастровой стоимости имущества объектов налогообложения, в отношении жилых домов, гаражей в размере 0,3%, в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ- 2%, в отношении прочих объектов налогообложения- 0,5 %.
В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде
Как следует из письменных материалов дела и установлено судом, Карачевцева Н.М. является собственником следующего недвижимого имущества:
Магазин "Марина", адрес: 658930, РОССИЯ, <адрес>,, с Волчиха, <адрес>, кадастровый №, Площадь 46,9 кв.м, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается выпиской из ЕГРН, а также постановлением <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «о выявлении правообладателя ранее учтенного объекта недвижимости» ( л.д 80-81)
Налог на имущество физических лиц за 2023 год начислен в размере 4 162,00 руб., до настоящего времени не оплачен ответчиком.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 322-ФЗ)
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 322-ФЗ)
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчётный период 2020-2021 годы, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года, (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 322-ФЗ)
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 28438,78 рублей за расчетный период 2024 года, (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 322-ФЗ) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 322-ФЗ)
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункты 1, 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Карачевцева Н.М. являлась индивидуальным предпринимателем и, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации и обязана была уплатить страховые взносы за 2023 и 2024 годы.
Как следует из административного искового заявления, административному ответчику начислены страховые взносы:
-задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере за 2023 год составила 10 149 руб. 58 коп.
- задолженность по страховым взносам на ОПС И ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год составила 43778 руб. 23 коп.
В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации Карачевцевой Н.М. по средствам почтовой связи направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием неоплаченных страховых взносов, пени
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3).
Согласно абз. 1 п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В силу абз. 16 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
По смыслу положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.
Положениями ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за Карачевцевой Н.М. числилась задолженность по пене в размере 4056 руб. 78 коп. за неуплату налога на имущество физических лиц на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 162 рублей.
В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.
Согласно данным налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика: 0 руб – налог, 3, 65 рублей – пени.
Сумма пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дату формирования заявления о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо 67 236 руб. 87 коп., в том числе пени 4057 руб. 37 коп.
Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по налоговым обязательствам не представил, факт регистрации в личном кабинете налогоплательщика, а также заявленные истцом суммы не оспорил.
Расчет налогов и пеней, штрафа, предоставленный административным истцом, проверен, суд находит его не противоречащим нормам действующего налогового законодательства, в связи с чем, он может быть положен в основу судебного решения.
Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вследствие неисполнения ответчиком требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов, пени в установленный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган своевременно обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Волчихинского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Карачевцевой Н.М., однако, в связи с поступившими от должника возражениями, 12.09.2025 определением мирового судьи судебного участка Волчихинского района Алтайского края срок для подачи возражения восстановлен, судебный приказ отменен.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, учитывая изложенные нормы права, срок для обращения в суд административным истцом не нарушен.
Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа о взыскании с Карачевцевой Н.М. недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 4162 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10 149 руб. 58 коп., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 43778 руб. 23 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 056 руб. 78 коп., на общую сумму 62 146 рублей 59 коп. подлежат удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, при этом, административный ответчик не освобожден, суд в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент подачи административного иска) полагает необходимым взыскать с ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к Карачевцевой ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, удовлетворить.
Взыскать с Карачевцевой ФИО4 <данные изъяты>) в доход бюджета на счет получателя: Казначейство России (ФНС России), банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК: 017003983, счет банка получателя: 40№; казначейский счет: 03№, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001; ОКТМО: 0; статус плательщика: 13; КБК 18№:
налог на имущество за 2023 год в размере 4162 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10 149 руб. 58 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 43778 руб. 23 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 056 руб. 78 коп., на общую сумму 62 146 рублей 59 коп.
Взыскать с с Карачевцевой ФИО4 (<данные изъяты>) в доход муниципального бюджета муниципального образования Волчихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Волчихинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Ж.М. Присяжных