РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31.03.2026 года с.Нижняя Омка Омской области
Нижнеомский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Порсик Т.В., при секретаре Малородовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Новикову Павлу Викторовичу о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилось в суд с административным иском к Новикову П.В., в обоснование указав, что ответчик состоит на учёте в качестве налогоплательщика и имеет обязанность уплачивать законно установленные налоги. В 2022 г. у Новикова П.В. в собственности находилось транспортное средство <данные изъяты> и земельные участки с кадастровыми номерами №, № Кроме того, ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п.8 ст.1 НК РФ, ст.2, ст.4 Федерального Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.
В отношении данных объектов налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В предусмотренные налоговым уведомлением сроки ответчиком обязанность по уплате налоговых платежей не исполнена.
В этой связи налоговым органом должнику посредством сервиса ЛК «Мой налог» было направлено требование № об уплате налога. Данное требование в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком не исполнено.
Как указано в административном иске, мировым судьей судебного участка № 16 в Нижнеомском судебном районе Омской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ, между тем мировым судьей на основании возражений ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом изложенного просили взыскать с Новикова П.В. задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты>., по земельному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты>., по налогу на профессиональную деятельность за октябрь 2024 г.-<данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № <данные изъяты>
В суд направлено уточнение иска, в котором административный истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ сумма исчисленного транспортного налога уменьшена в связи с предоставлением льготы, предусмотренной пп.1 п.2.1 ст.361.1 НК РФ, также уменьшена сумма пени в связи с предоставлением льготы по транспортному налогу, на дату предоставления ответа в суд, задолженность по административному иску к Новикову П.В., составила: по земельному налогу - <данные изъяты>., налогу на профессиональный доход – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты> руб.
Административный ответчик Новиков П.В. в судебное заседание не явился, представителей не направил, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, суду об уважительности причин своего отсутствия не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.
В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие вышеуказанных лиц.
Суд, оценив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с абз. 28 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.
В соответствии с п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ указанные налоги устанавливаются данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.
Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу п.п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Как следует из материалов дела, Новиков П.В. в 2023 году являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ);
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом исчислен ответчику земельный налог за 2023 г. в размере <данные изъяты>.
Судом установлено, что обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком в установленные сроки не исполнена.
Согласно данным налогового органа установлено, что Новиков П.В. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход, ДД.ММ.ГГГГ-снят с учета.
Порядок признания доходов, порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход, применения налогового вычета и порядок передачи сведений при произведении расчетов регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
В соответствии со ст. 6, 8, 9 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения, налоговым периодом признается календарный месяц.
Как следует из материалов дела обязанность по уплате налога на профессиональный доход административным ответчиком в установленные сроки также не исполнена.
01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Новиков П.В. подключен к личному кабинету налогоплательщика, уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало.
В соответствии с требованиями ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных данным Кодексом (пункт 1 указанной статьи).Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 этой же статьи).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес Новикова П.В. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержалось требование на оплату земельного налога за 2023 г. в размере <данные изъяты>., транспортного налога за 2022 г. в размере <данные изъяты>., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика заказным письмом.
В установленные сроки административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил.
В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На основании п.п. 1, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Во исполнение вышеуказанных норм законодательства истцом в адрес Новикова П.В. направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ получено последним
В установленный налоговым органом срок административный ответчик обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнил, в связи с чем налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по данному требованию с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения
Указанное требование об уплате задолженности в добровольном порядке ответчиком также не исполнено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности на отрицательном сальдо ЕНС составляла <данные изъяты>., межрайонная ИФНС России № 7 в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обратилась к мировому судье судебного участка № 16 в Нижнеомском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, на основании которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО3 выдан судебный приказ, с должника взыскана задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 111 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 9540,00 руб., за 2024 год по налогу на профессиональный доход в размере 3714,00 руб., пени в размере 15799,90 руб., расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб.
При этом суд отмечает, что статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
Поскольку на момент направления заявления о выдаче судебного приказа срок уплаты земельного налога и транспортного налога за 2023 год, налога на профессиональную деятельность истек задолженность налогоплательщиком не погашена, ранее налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек, то указанная налоговая задолженность обоснованно истребована налоговым органом в судебном порядке при обращении к мировому судье.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.
С учетом даты вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговым органом соблюден шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства, соответствующее исковое заявление ДД.ММ.ГГГГ направлено в Нижнеомский районный суд, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.
Таким образом, учитывая, что порядок принудительного взыскания с Новикова П.В. недоимки по земельному налогу, налогу на профессиональную деятельность налоговым органом соблюден, основания их взыскания с Новикова П.В. подтверждены не опровергнутыми стороной административного ответчика доказательствами, приведенными выше.
Определяя размер задолженности, суд исходит из расчета недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года в сумме <данные изъяты>
Кроме того, налоговым органом в уточненном административном иске заявлено о взыскании пени в размере <данные изъяты>.
Пеня, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 29.11.2024) денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Правильность расчета суммы налога и пени проверена судом, сомнений не вызывает. Иной расчет или доказательства своевременной оплаты обязательных платежей административным ответчиком не представлены.
Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
Кроме того, в соответствии с. ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Новикова П.В. подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Новикову Павлу Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить с учетом его уточнения.
Взыскать с Новикова Павла Викторовича, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты>., налогу на профессиональный доход в сумме за октябрь 2024 г. в сумме <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.
Взыскать с Новикова Павла Викторовича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Нижнеомский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение суда изготовлено 14.04.2026 года.
Судья Т.В.Порсик