РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 января 2026 года <адрес>
Судья Назаровского городского суда <адрес> Немеров К.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, при ведении протоколирования с использованием средств аудиозаписи и составлении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО3,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Заявленные требования обосновывает тем, что согласно административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> по месту жительства.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере составляет 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года, 36 723 руб. за расчетный период 2023 года, за расчетный период 48 281,93 в случае, если величина дохода плательщика превышает 300 000 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года, 9 119 руб. за расчетный период 2023 года.
На основании п. 3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2020 года с начисленной суммой налога в размере 5 701 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал 2020 – 5 701 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2020 – 1 471 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год – 5 445 руб.
Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит объект налогообложения – недвижимое имущество в виде квартиры, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>, <данные изъяты>.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании имущественных налогов, который, определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числиться задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 25 212,36 руб.
С учетом изложенного, просят взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в общей сумме 10 224,99 руб., из них 765 руб. - налог, 9 459,99 руб. – пеня, а именно: - налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в сумме 430 руб.; - налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах город. округа за 2023 год в сумме 335 руб.; - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 249,02 руб.; - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 349,65 руб.; - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 519,69 руб.; - пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 383,03 руб.; - пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме в сумме 66,60 руб.; - пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 188,39 руб.; - пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 321,10 руб.; - пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 232,60 руб.; - пени на налог на имущество за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105,08 ру6.; - пени на налог на имущество за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44,85 руб.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 извещалась о времени и месте судебного заседания судебными повестками, почтовые конверты были возвращены почтовым отделением в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения, в связи с чем, суд считает ее извещенной о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. В судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.
В силу положений ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации.
На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности: денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качество единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупности обязанностей.
Единый налоговой счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщиков суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500, пп.4 п. 3 ст. 4 Налогового кодекса Российской Федерации предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, 8-й мкрн., <адрес> А, <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 10).
В силу положений ст. 400 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Административный ответчик исполняла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не добросовестно, имеет задолженность в сумме 335 руб. за 2022 год, 430 руб. за 2023 год, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика, налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены налогоплательщику через его личный кабинет, получены ею ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотами сведений из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18-22).
Также начислены пени на налог на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105,08 руб. за 2022 год, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44,85 руб. за 2023 год, что подтверждается расчетом пени (л.д. 48 оборот).
Кроме того, согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ (рег. №), снята с учета ДД.ММ.ГГГГ (рег. №).
В соответствии со ст. 430 НК РФ административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы.
В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 исполняла ненадлежащим образом, образовалась задолженность в виде пени:
- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 249,02 руб. за 2019 год;
- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 349,65 руб. за 2020 год;
- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 519,69 руб., что подтверждается расчетом пени (л.д. 46, 46 оборот).
На основании п. 3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 представила в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал 2020 года с начисленной суммой налога в размере 5 701 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал 2020 – 5 701 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2020 – 1 471 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год – 5 445 руб. (л.д. 25-40). Налоговым органом начислены пени на ЕНВД для отдельных видов деятельности:
- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 383,03 руб. за 2019 год;
- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66,60 руб. за 2020 год;
- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 188,39 руб. за 2020 год;
- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 321,10 руб. за 2020 год;
- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 232,60 руб. за 2020 год, что подтверждается расчетом пени (л.д. 46 оборот-48 оборот).
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> и <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество и пени в общей сумме составляет 10 224,99 руб.
Пени начислена административным истцом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка. Расчет пени проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.
На основании ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Учитывая, что судебный приказ № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд в течение установленного шестимесячного срока ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штампом на конверте.
Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогу на имущество, пени административным ответчиком суду не представлено.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, которая зачисляется в доход федерального бюджета.
Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в доход государства задолженность в размере 10 224 рубля 99 копеек, в том числе:
- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в сумме 430 рублей;
- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в сумме 335 рублей;
- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 249 рублей 02 копейки;
- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 349 рублей 65 копеек;
- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 519 рублей 69 копеек;
- пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 383 рубля 03 копейки;
- пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме в сумме 66 рублей 60 копеек;
- пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 188 рублей 39 копеек;
- пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 321 рубль 10 копеек;
- пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 232 рубля 60 копеек;
- пени на налог на имущество за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105 рублей 08 копеек;
- пени на налог на имущество за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44 рубля 85 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, <данные изъяты> <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд, через Назаровский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Копия верна.
<данные изъяты>
<данные изъяты>