РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 мая 2026 года <адрес>
Судья Назаровского городского суда <адрес> Немеров К.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, при ведении протоколирования и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> по месту жительства.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – фиксированные страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке: на ОПС за 2021 год в фиксированном размере 32 448 руб., 2022 год - 34 445 руб., 2023 год – 45 842 руб., на ОМС за расчетный период 2023 год – 45 842 руб., 2024 год – 49 500 руб., 2025 год – 53 658 руб., 2026 год – 57 390 руб., 2027 год – 61 154 руб.
Согласно данным налогового органа, дата снятия с учета ФИО1 в качестве ИП – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, страховые взносы на ОСП в фиксированном размере за 2022 год составляют 34 445 руб., на ОМС в фиксированном размере за 2022 (оплата с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 4 994,08 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) – 12 787,50 руб., кроме того пени в общей сумме 11 849,82 руб.
Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии со ст. 52 НК РФ ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление, которые, согласно расчету в общей сумме составляют 22 526,43 руб.
Согласно ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.
Поскольку задолженности до настоящего времени в полном объеме не уплачена, налоговым органом в адрес судебного участка № в <адрес> и <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налогово и сборов по делу № <данные изъяты>, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, в связи с чем административный истец вынужден обратиться с настоящим иском в суд.
С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО1 в доход государства пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022, 2022, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022, по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 в размере 22 526,43 руб.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 извещенная о времени и месте рассмотрения настоящего дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, направила письменное заявление в котором просит рассмотреть настоящее дело в ее отсутствие, явиться не может в связи с отбыванием наказания в <данные изъяты>, с административным иском не согласна, просила применить к рассматриваемым требования последствия пропуска административным истцом срока исковой давности.
В силу положений ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу п. п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч. 1 ст. 32 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, на основании п. 12 ст. 430 НК РФ, ст.18 НК РФ, ФИО1, как зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обязана была платить страховые взносы, уплачиваемы отдельными категориями плательщиков страховых взносов на ОПС и ОМС как в фиксированном размере за 2022 год, так и в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 годы.
В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов на имя ФИО1 налоговым органом посредством почтовой связи направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам в общей сумме 43 287,09 руб., в том числе пени в размере 3 630,95 руб., а всего 46 918,04 руб., которая подлежит уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Также, в связи с неуплатой в установленный законодательством срок вышеуказанных налогов, административному ответчику начислены следующие пени: на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022, 2022, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022, по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 в размере 22 526,43 руб.
В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность по пене до настоящего времени в полном объеме не оплачена.
Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением суд находит не состоятельным, поскольку рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как разъяснил Верховный Суд Российской Федерации в пункте 26 постановления Пленума от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3 ст. 48 НК РФ), является препятствием для выдачи судебного приказа.
В силу действующего законодательства данный процессуальный срок подлежит проверке при рассмотрении соответствующего заявления мировым судьей и судом кассационной инстанции в случае обжалования должником судебного приказа в порядке главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с налоговым законодательством в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ).
В связи с чем, определение принадлежности единого налогового платежа осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ, а именно в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 5).
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в адрес мирового судьи судебного участка № в <адрес> и <адрес>, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд - 2024), с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере за 2022,2023,2024 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 526,43 рублей за 2022-2024 годы.
В связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
После чего, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с настоящим иском, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок (дата отмены судебного приказа + 6 месяцев, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ). При этом, как следует из материалов дела мирового судьи и имеющихся материалов дела, судебный приказ №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ для исполнения в службу судебных приставов не предъявлялся.
В судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, налоговым органом в отношении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за обязательное пенсионное страхование за 2022-2024 годы, соблюдены.
Таким образом, доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске срока исковой давности в отношении требований о взыскании задолженности по пени, своего подтверждения в судебном заседании не нашли.
Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате пени административным ответчиком суду не представлено.
Таким образом, задолженность ФИО1 по взысканию обязательных платежей и санкций в общей сумме составляет 22 526,43 руб.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, которая зачисляется в доход федерального бюджета.
Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход государства задолженность по пене начисленной на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022, 2022, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022, по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 в размере 22 526 рублей 43 копейки.
Взыскать ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд, через Назаровский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Копия верна.
Судья К.М. Немеров
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.