РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 мая 2026 года <адрес>
Судья Назаровского городского суда <адрес> Немеров К.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, при ведении протоколирования и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> по месту жительства.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – фиксированные страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке: на ОПС за 2021 год в фиксированном размере 32 448 руб., 2022 год - 34 445 руб., 2023 год – 45 842 руб., на ОМС за расчетный период 2023 год – 45 842 руб., 2024 год – 49 500 руб., 2025 год – 53 658 руб., 2026 год – 57 390 руб., 2027 год – 61 154 руб.
Согласно данным налогового органа, дата снятия с учета ФИО1 в качестве ИП – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно страховые взносы на ОСП в фиксированном размере за 2022 год составляют 34 445 руб., на ОМС в фиксированном размере за 2022 (оплата с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 4 994,08 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) – 12 787,50 руб., кроме того пени в общей сумме 11 849,82 руб.
Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги и пени.
В отношении ФИО1 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № в рамках ст. 46 НК РФ.
Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества налогоплательщика в отношении ФИО4 в рамках ст. 47 НК РФ налоговым органом не принималось, постановление о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю не направлялось.
В адрес судебного участка № в <адрес> и <адрес> налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налогово и сборов по делу № <данные изъяты>, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.
Поскольку задолженности по вышеуказанным требованиям до настоящего времени в полном объеме не уплачена, налоговый орган вынужден обратиться с настоящим иском в суд.
С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по страховым взносам на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 в размере 45 842 руб., по страховым взносам на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 в размере 15 400 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 в размере 34 445 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 в размере 4 994,08 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021, 2022, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021, 2022, по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 в размере 11 849,82 руб.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 извещенная о времени и месте рассмотрения настоящего дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, направила письменное заявление в котором просит рассмотреть настоящее дело в ее отсутствие, явиться не может в связи с отбыванием наказания в <данные изъяты> России, с административным иском не согласна, просила применить к рассматриваемым требования последствия пропуска административным истцом срока исковой давности.
В силу положений ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу п. п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч. 1 ст. 32 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, на основании п.12 ст. 430 НК РФ, ст.18 НК РФ, ФИО1, как зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обязана была платить страховые взносы, уплачиваемы отдельными категориями плательщиков страховых взносов на ОПС и ОМС как в фиксированном размере за 2022 год, так и в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 годы.
В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов на имя ФИО1 налоговым органом посредством почтовой связи направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам за 2022 в общей сумме 43 287,09 руб., в том числе пени в размере 3 630,95 руб., а всего 46 918,04 руб., которая подлежит уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС была взыскана за 2021 год постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которых возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении.
В связи с неуплатой в установленный законодательством срок вышеуказанных сборов, административному ответчику начислены следующие пени: на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021, 2022, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021, 2022, по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 в размере 11 849,82 руб.
В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени в полном объеме не оплачена.
Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением суд находит не состоятельным ввиду следующего.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
ДД.ММ.ГГГГ регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании возражений должника.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок.
Доводы о пропуске налоговым органом сроков на обращение в суд с учетом установленных по делу обстоятельств не нашли своего подтверждения.
Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени административным ответчиком суду не представлено.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и сборам в общей сумме 112 530,90 руб.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, которая зачисляется в доход федерального бюджета.
С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 4 375,93 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход государства задолженность в размере 112 530 рублей 90 копеек, в том числе:
- страховые взносы на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 в размере 45 842 руб.;
- страховые взносы на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 в размере 15 400 руб.;
- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 в размере 34 445 руб.;
- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 в размере 4 994,08 руб.;
- пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021, 2022, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021, 2022, по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 в размере 11 849,82 руб.
Взыскать ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 375 рублей 93 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд, через Назаровский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Копия верна.
Судья К.М. Немеров
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.