РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 апреля 2026 года г. Славгород
Славгородский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Гайдар Е.В.
при секретаре Самокрутовой В.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 к ФИО1 о взыскании имущественных налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику ФИО1
В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 273334 руб. 91 коп., в т.ч. налог – 215899 руб., пени – 57435 руб. 91 коп.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 43877 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 159726 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1656 руб.;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федераций, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 57435 руб. 91 коп.;
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6320 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4320 руб.
Согласно полученной административным истцом информации, в налоговые периоды, за которые исчисляются налоги, административный ответчик являлась собственником следующего имущества:
- автомобиля грузового <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;
- автомобиля грузового <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;
- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
Административным истцом с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены административному ответчику налоговые уведомления на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество.
В связи с тем, что административным ответчиком суммы указанные в налоговом уведомлении не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 467765 руб. 76 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Кроме того, административный истец отразил, что в связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится. Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно).
Налоговый орган указал, что в административном иске указана пеня к взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и составляет 57435,91 руб. (том 2 обр. л.д. 2-3).
Налоговый орган, в порядке ст. 48 НК РФ, обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Согласно данным налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ № От налогоплательщика поступили возражения, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 1 г. Славгорода Алтайского края было внесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 43877 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 159726 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1656 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федераций, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 57435 руб. 91 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 6320 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4320 руб., всего на общую сумму 273334,91 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1,, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно Закону Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ N 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" - в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установить единую дату начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ (статья 1).
Исходя из положений пунктов 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, решения Славгородского городского собрания депутатов « О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ в рассматриваемом случае при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, подлежит применению налоговая ставка равная 0,5%( иные строения, помещения и сооружения).
В соответствии со ст. 408 НК РФ исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.
Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
В силу ч. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что в 2022, 2023 году ФИО1 являлась собственником следующих объектов недвижимости:
- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу<адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: № на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № на ДД.ММ.ГГГГ.
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, на ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на имущество физических лиц за 2023 год подлежал исчислению исходя из кадастровой стоимости, по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве * налоговая ставка * период владения* коэффициент к налоговому периоду.
Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении иного строения и сооружения (магазин), адрес: <адрес>, кадастровый номер №, составляет: 3 608 432 руб. х 1 х 2% х 12/12 =72 168,00 рублей. Кадастровая стоимость 8 027 202,00 рублей применена налоговым органом ошибочно.
Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении здания, адрес: <адрес>. Кадастровый № составляет 1 187 585 х 1 х 0,5% х 2/12 х 1,1 = 5 938,00 рублей.
Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении здания( гаражи), адрес: <адрес>, кадастровый №, составляет: 41 863 х1 х 0,5% х 12/12 х 1,1 =41, 00 руб.
Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении здания( гаражи), адрес: <адрес>, кадастровый №, составляет: 135 824 х 1 х 0,5% х 12 /12 х 1,1 = 135,00 руб.
Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении здания(гаражи), адрес: <адрес>,кадастровый №, составляет:115 822 х 1 х 0,5% х 12/12 х 1,1 =115,00 руб.
Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении здания, адрес: <адрес> кадастровый №, составляет 119 311 х 1 х 0,5% х 12/12 х 01,1 = 118,00 руб.
Сумма налога на имущество за 2022 год в отношении здания( гаражи), адрес: <адрес>,кадастровый №, составляет: 201 875 х 1 х 05,% х 12 /12х 1,1 = 200,00 рублей.
Общая сумма налога на имущество в 2023 году составила 78 315,00 рублей.
В силу требований НК РФ налоговым органом с налоговым уведомлением № произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2022 год с налоговым уведомлением №.
Сумма налога на имущество за 2022 год в отношении здания, адрес: <адрес>. Кадастровый № составляет 1 288238 х 1 х 0,5% х 8/12 х 1,1 = 1417,00 рублей.
Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении здания( гаражи), адрес: <адрес>, кадастровый №, составляет: 41 863 х1 х 0,5% х 12/12 х 1,1 =41, 00 руб.
Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении здания( гаражи), адрес: <адрес>, кадастровый №, составляет: 135 824 х 1 х 0,5% х 12 /12 х 1,1 = 135,00 руб.
Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении здания(гаражи), адрес: <адрес>,бокс 6,кадастровый №, составляет:115 822 х 1 х 0,5% х 12/12 х 1,1 =115,00 руб.
Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении здания, адрес: <адрес> кадастровый №, составляет 119 311 х 1 х 0,5% х 12/12 х 01,1 = 118,00 руб.
Сумма налога на имущество за 2022 год в отношении здания( гаражи), адрес: <адрес>,кадастровый №, составляет: 201 875 х 1 х 05,% х 12 /12х 1,1 = 200,00 рублей.
Общая сумма налога на имущество в 2023 году составила 78 315,00 рублей.
В соответствии с налоговым уведомлением № произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2022 год.
Сумма перерасчета налога на имущество за 2022 год в отношении здания, адрес: <адрес>,кадастровый №, составляет:153 267 х 1 х 0,6% х 2/12= 23,00( сумма ранее исчисленного налога 77,00).
Сумма перерасчета налога на имущество за 2022 год в отношении здания, адрес: <адрес>,кадастровый №, составляет: 41 863 х1 х 0,6% х 4/12 х 0,6 =13,00 руб. ( сумма ранее исчисленного налога 42,00).
Сумма перерасчета налога на имущество за 2022 год в отношении здания, адрес: <адрес>,кадастровый №, составляет: 203 736 х 1 х 0,5 х 4/12 х 0,6 =31,00 руб. (сумма ранее исчисленного налога 204,00).
Сумма перерасчета налога на имущество за 2022 год в отношении здания, адрес: <адрес>, кадастровый №, составляет: 135 824 х 1 х 0,6% х 4 /12 х 0,6 = 41,00 руб.( сумм ранее исчисленного налога 136,00).
Сумма перерасчета налога на имущество за 2022 год в отношении здания, адрес: <адрес>, кадастровый №, составляет:115 822 х 1 х 0,6% х 4/12 х 0,6 = 35,00 руб.( сумма ранее исчисленного налога 116,00).
Сумма перерасчета налога на имущество за 2022 год в отношении здания, адрес: <адрес>, кадастровый №, составляет: 119 311 х 1 х 0,6% х 4/12 х 0,6 = 36,00 руб( сумма ранее исчисленного налога 119,00).
Сумма перерасчета налога на имущество за 2022 год в отношении здания, адрес: <адрес> кадастровый №, составляет: 201 875 х 1 х 05,% х 4 /12х 0,6 = 61,00 руб.( сумма ранее исчисленного налога 202,00).
Общая сумма налога на имущество за 2022 год( сумма перерасчета) составляет 1656,00 руб.
Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Славгородского городского Собрания депутатов от 21.08.2012 N 71 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края" установлено, что налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Административному ответчику в 2023 году принадлежали следующие земельные участки:
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №,. кадастровая стоимость 2 206 192,27 рублей;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 2 499 977, 00 рублей рублей( 9 месяцев), 2 317 247,00 рублей.
Земельный налог в отношении земельных участков подлежит исчислению исходя из их кадастровой стоимости, по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве * налоговая ставка * период владения* коэффициент к налоговому периоду.
Земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № верно исчислен в следующем размере: 2 206192,00 – 1 019904(налоговый вычет_* 1 * 1,5 % * 12 / 12*1,1 = 7063,00 руб.
Земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, верно исчислен в следующем размере: (2499977,00 * 1 * 1,5 % * 9 / 12 ) +(2317247,00 * 1 * 1,5 % * 3 / 12 )= 36814,00.
Итого, земельный налог за 2023 год земельный налог составляет 43877,00 рублей.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения со ст. 358 ч. 2 НК РФ.
Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъектов Российской Федерации.
В соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей ;
- автомобили легковые с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей;
-автомобили легковые с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 рублей ;
-автомобили легковые с мощностью двигателя (ой силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -60 рублей;
-другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 рублей.
Судом установлено, что по сведениям РЭО ГИБДД ИО МВД России « Славгородский» ФИС ГИБДД-М в 2023 году за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль грузовой ГАЗ37053С, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой ЗИЛ5301БО, государственный регистрационный знак №.
Сумма транспортного налога за 2023 год в отношении транспортного средства автомобиль грузовой ГАЗ37053С, государственный регистрационный знак №, составляет: 140,00 * 1 * 40,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 5600,00 рублей.
Сумма транспортного налога за 2023 год в отношении транспортного средства автомобиль грузовой ЗИЛ5301БО, государственный регистрационный знак №, составляет: 108,00 * 1 * 40,00 рублей * 2 месяцев / 12 месяцев = 720,00 рублей.
Сумма транспортного налога за 2022 год в отношении транспортного средства автомобиль грузовой ЗИЛ5301БО, государственный регистрационный знак №правильно доначислена и составляет: 108,00 * 1 * 40,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 4320,00 рублей( сумма ранее исчисленного налога 15 600,00).
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1, пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Административным истцом было направлено административному ответчику почтой налоговое уведомления на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2023 год, 2022 год( перерасчет) № от ДД.ММ.ГГГГ,которое оставлено без исполнения( л.д. 81-84 том 1).
Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу административным истцом сформировано требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено административному ответчику почтой (л.д. 86-87 том 1).
Административный ответчик в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплату налога не произвел. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС им в полном объеме не погашено.
Административный ответчик факт получения уведомлений и требований, а также суммы недоимки по земельному налогу и налогу на имущество налогам, не оспаривал, иного расчета задолженности не представил.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика ФИО1 были сконвертированы пени в размере 214 224 руб. 14 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов- 2829,48 руб.;
-транспортный налог с физических лиц-9 415,14 руб.;
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов-5 406,86 руб.;
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) -9 773,76 руб.;
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ-1 825,46 руб.;
-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) -173 175,23 руб.;
-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов-440,33 руб.;
-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) -3 806,48 руб.;
-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) -2067,89 руб.;
-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) -5 483,86 руб.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 347374,04 руб., совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ составила 475098,48 ( с учетом начисления налогов за 2002 и 2023 год и уменьшения судом суммы налога на имущество за 2023 год).
За несвоевременную уплату налогов административному ответчику правильно начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, исходя из совокупной обязанности по уплате налогов по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени( (347374,04 * 17 дн. *16% /300) + (347374,00 * 1 дн. *16% /300) + (347373,098* 41 дн. *16% /300) + (341563,48 * 13 дн. *16% /300) + (347374,04 * 49 дн. *17% /300) + (347374,04 * 26 дн. *21% /300) + (340610,48 * 10 дн. *21% /300) + (475098,48* 42 дн. *21% /300)= 54995,06 руб.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа( пункт 4 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации).
Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Славгорода от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в с ФИО1, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку административные иски подан ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание вышеизложенное, заявленный административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, недоимки: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 43877,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 78 315,00 рублей. рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4320,00 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 6 320 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 54995,06 руб., всего на общую сумму 187827,06 рублей. В удовлетворении остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципальный округ город Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья - Е.В. Гайдар