РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 июня 2026 г. г. Минусинск
Минусинский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Шеходановой О.К., при секретаре ФИО3 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени. Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС №10 по Красноярскому краю по месту жительства. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества, административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства ФИО1 государственный регистрационный номер № государственный регистрационный номер №, <данные изъяты> государственный регистрационный номер № дата прекращения владения 2023 год, а также объект недвижимости с кадастровым номером № и № расположенный по адресу: <адрес>, а также земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: 655017, <адрес>. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги, направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, налоговый период 2021, транспортный налог в размере 58 857 руб., земельный налог в размере 801 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1725 руб., налоговое уведомление № от 12.08.2023за налоговый период 2022 год, транспортный налог в размере 58 857 руб., земельный налог в размере 881 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1725 руб., налоговое уведомление № от 08.08.2024, налоговый период 2023 год, транспортный налог в размере 53952 руб., земельный налог в размере 970 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1725 руб. В связи с наличием отрицательного сально Единого налогового счета налоговым органом в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 на сумму 38400,96 руб., в размере транспортного налога -38 5857 руб., пени 2 543,96 руб. В связи с направлением требования об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № на сумму 38400,96 руб., действие требования № от 14.12.2022 было прекращено на основании ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ. Срок уплаты по требованию № до 11.09.2023. В связи с отсутствием добровольной уплаты, инспекцией направлено заявления о выдаче судебного приказа №, №, №, начислены пени. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО2 в доход государства отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 40 105 рублей 68 копеек, в том числе налог в размере 35 857 рублей 00 копеек, пени в размере 4 248 рублей 68 копеек, состоящий из транспортного налога за 2021 года в размере 35 857 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2021 год с 02.12.2022 по 20.11.2023 в сумме 4248 рублей 68 копеек, отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 15 735 рублей 43 копейки, в том числе пени в размере 15 735 рублей 43 копейки, состоящие из: пени по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 95701000) с 07.12.2024 по 30.04.2025 в сумме 3 747 рублей 25 копеек, пени по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 95701000) с 07.12.2024 по 30.04.2025 в сумме 995 рублей 72 копейки, пени по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 04633426) с 07.12.2024 по 30.04.2025 в сумме 4978 рублей 27 копеек, пени по транспортному налогу за 2023 год (ОКТМО 04633426) с 07.12.2024 по 30.04.2025 в сумме 5476 рублей 13 копеек, пени по земельному налогу за 2022 год с 07.12.2024 по 30.04.2025 в размере 89 рублей 42 копейки, пени по земельному налогу за 2023 год с 07.12.2024 по 30.04.2025 в сумме 98 рублей 46 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год с 07.12.2024 по 30.04.2025 в размере 175 рублей 09 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год с 07.12.2024 по 30.04.2025 в размере 175 рублей 09 копеек; отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 66 222 рубля 22 копейки, в том числе налог в размере 56 647 рублей 00 копеек, пени в размере 9 575 рублей 22 копейки, состоящие из: транспортного налога за 2023 год в размере 53 952 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 95701000) с 03.07.2024 по 06.12.2024 в сумме 3401 рубль 41 копейку, пени по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 95701000) с 03.07.2024 по 06.12.2024 в сумме 960 рублей 07 копеек, пени по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 04633426) с 03.07.2024 по 06.12.2024 в сумме 4800 рублей 07 копеек, пени по транспортному налогу за 2023 год (ОКТМО 04633426) с 03.07.2024 по 06.12.2024 в сумме 151 рубль 07 копеек, земельного налога за 2023 год в размере 970 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2022 год с 03.07.2024 по 06.12.2024 в размере 86 рублей 22 копейки, пени по земельному налогу за 2023 год с 03.07.2024 по 06.12.2024 в сумме 2 рубля 72 копейки, налог на имущество физических лиц размере 1 725 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год с 03.07.2024 по 06.12.2024 в размере 168 рублей 83 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год с 03.07.2024 по 06.12.2024 в размере 4 рубля 83 копейки.
В судебном заседании представитель ответчика ФИО2 – ФИО4, действующая на основании доверенности, заявленные требования в части взыскания транспортного налога и пени, начисленных на него, не признала в полном объеме, поддержала доводы, изложенные в отзывах, возражениях на исковое заявление, согласно которым на основании решения Абаканского городского суда по делу № от 19.09.2017, вступившего силу 27.10.2017, спорные транспортные средства выбыли из владения административного ответчика. Являясь добросовестным гражданином, ответчик исполнил решение Абаканского городского суда и передал вышеперечисленное имущество в добровольном порядке. Таким образом, административный ответчик не был фактическим владельцем указанного имущества с момента вынесения решения Абаканским городским судом, не использовал имущество по его назначению и не извлекал прибыль. Поскольку с 27.10.2017 имущество выбыло из владения ответчика, административный истец должен был учитывать дату прекращения права собственности (27.10.2017) и изменить административному ответчику периоды начисления налога на транспортные средства. Согласно п. 5 ст. 44 НК РФ возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов возникает с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Отсюда следует, что административный истец, владея информацией о прекращении права собственности на транспортные средства административного ответчика не предпринял законных действия для приведения начисленных налогов в соответствии с действующим законодательством. Налоговый орган при получении сведений из ГИБДД об изменении учетных данных на транспортные средства, обязан был внести соответствующие корректировки в налоговый учет и рассчитывать налог и пени с учетом уменьшения налогооблагаемого имущества административного ответчика. Таким образом, требования административного истца в части начислений транспортного налога и пени за просрочку его уплаты, пени по иным налогам за период 2021—2025 гг. являются неправомерными и незаконными. В материалы дела представлены административным ответчиком и заинтересованным лицом доказательства, что транспортные средства находились под арестом до отмены обеспечительных мер Восьмым кассационным судом общей юрисдикции (кассационное постановление от 12.09.2023 по делу №), в связи с чем не могли быть сняты/поставлены на учет в установленном действующим законодательством порядке, как новым, так и старым владельцем по причине наличия ограничительных запрещений и отказа на совершение регистрационных действий органами ГИБДД. О наличии указанных судебных актов, равно как и о датах их вынесения (соответственно и о дате возникновения права на указанные транспортные средства за иным правообладателем) налоговому органу стало известно с момента предоставления из органов ГИБДД бланка свидетельства о регистрации транспортных средств, то есть 28.11.2023, в котором, в том числе, указываются основания перехода права собственности на транспортное средство. Поскольку основное требование о взыскании налога за 2021-2023 гг. незаконно, начисление пени на данную «недоимку» также является неправомерным и нарушает права административного ответчика. Доводы административного искового заявления основываются на требовании № от 23.07.2023, которое вынесено, согласно иску, взамен требования от 14.12.2022 №. Взыскание пени не может быть осуществлено до установления судом законности предъявления самой недоимки по налогам и соблюдения истцом срока исковой давности, исчисляемого отдельно для каждого заявленного к взысканию периода. Кроме того, не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период. Административным истцом уже предпринята попытка взыскания через мировой суд в приказном порядке заявленную в настоящем иске задолженность и пени за просрочку уплаты налога. Судебный приказ отменен судом на основании заявления административного ответчика, указавшего на оспоримость заявленных требований, как несоответствующих закону и начисленных с ошибками. Однако, истец указанные нарушения при подготовке настоящих исков не устранил. Ответчик оспаривает вменение ему требования налогового органа об уплате транспортного налога на автомобили с октября 2017 года по ноябрь 2023 года включительно. Налоговый орган при получении сведений из ГИБДД об изменении учетных данных на автомобили, обязан был внести соответствующие корректировки в налоговый учет и рассчитывать налог и пени с учетом уменьшения налогооблагаемого имущества административного ответчика. Согласно первоначальному иску по делу № транспортный налог за 2021 год начислен в размере 58 857 руб., а в следующем периоде долг составил 35857 руб. Данное обстоятельство обусловлено без акцептным списанием 14.02.2023 денежных средств на сумму 23000 руб. с банковского счета ответчика (стр. 6 иска, таблица), учитывая необоснованность начисления налога, административный истец обязан вернуть переплату по налогу либо, согласно текущих норм НК РФ, зачесть переплату в положительное сальдо единого налогового счета. В расчетах пени (стр. 8, 11 по иску, дело № имеются множественное дублирование периодов и сумм задолженности но одному и тому же налогу: так транспортных налогов - 4 суммы пени, по два - пени на земельный и имущественный налог. Кроме того, идет необоснованное дублирование начисления пени по двум разным ОКТМО при неизменных объектах налогообложения и регистрационных данных ответчика: 95701000— код города Абакан в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований (ОКТМО); 04633426 — код ОКТМО Новотроицкого сельсовета в Минусинском районе Красноярского края Российской Федерации (административный центр - д. Быстрая). Добросовестность ответчика как налогоплательщика подтверждается фактом оплаты выставленных налогов за 2024 год, которые уплачены ответчиком в 2025 году полностью в размере 2963 руб. согласно уведомлению о начислении налога на имущество. Тем не менее, спустя непродолжительный период времени (менее рабочей недели) задолженность именно за 2024 года снова возникла, что отражено в личном кабинете налогоплательщика. Административный ответчик не уклоняется от уплаты налогов, а вынужденно не имеет возможности их оплаты с исключением необоснованно начисленного транспортного налога в одностороннем порядке. При внесении соответствующих корректировок налоговым органом в части исключения транспортного налога и пеней за просрочку уплаты налога, включая пени но налогу на имущество и землю, ответчик осуществит платежи в полном размере. Административный истец вообще не имеет полномочий на подписание и подачу настоящего административного иска. На основании изложенного, просит в удовлетворении заявленных требований отказать в части взыскания транспортного налога и соответствующих пеней за период, когда имущество находилось под арестом и фактически не принадлежало ответчику; при разрешении судебного спора обязать административного истца скорректировать начисление налогов за 2021 и последующий годы путем исключения из налогообложения транспортный налог и начисляемые с 2021 года пени по всем трем налогам; направить в адрес административного ответчика скорректированное уведомление об уплате налогов за период 2021- 2025 годы. Также указала на пропуск истцом срока исковой давности.
Заинтересованное лицо ФИО5 полагает, что требования истца в части взыскания транспортного налога и пени являются необоснованными, поскольку транспортные средства на основании решения суда выбыли из владения ответчика.
Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку в силу ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.
Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Указанными нормативными актами определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии со ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
В соответствии с пп. 2 п. 4.4 ст. 83 НК РФ, местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;
Срок уплаты установлен п. 1 ст. 363 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.
Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.
Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.
Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали автотранспортные средства: ФИО1 государственный регистрационный номер № государственный регистрационный номер № <данные изъяты> государственный регистрационный номер № дата прекращения владения 2023 год.
На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения: объект недвижимости: жилой дом и земельный участок с кадастровыми номерами № расположенные по адресу: <адрес>.
Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги, направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022, налоговый период 2021, транспортный налог в размере 58 857 руб., земельный налог в размере 801 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1725 руб., № от 12.08.2023 за налоговый период 2022 год, транспортный налог в размере 58 857 руб., земельный налог в размере 881 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1725 руб., № от 08.08.2024, налоговый период 2023 год, транспортный налог в размере 53952 руб., земельный налог в размере 970 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1725 руб.
В связи с наличием отрицательного сально Единого налогового счета налоговым органом в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 на сумму 38400,96 руб., сроком уплаты до 11.09.2023.
В связи с направлением требования об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № на сумму 38400,96 руб., действие требования № от 14.12.2022 было прекращено на основании ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
Поскольку задолженность по вышеуказанным требованиям до настоящего времени в полном объеме не уплачена, налоговый орган обращается в суд с настоящим исковым заявлением.
Из материалов дела также следует, что решением Абаканского городского суда Республики Хакасия от 19.09.2017 спорные транспортные средства: ФИО1 государственный регистрационный номер № государственный регистрационный номер № <данные изъяты> государственный регистрационный номер № переданы в собственность заинтересованного лица ФИО5, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Возражая против взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу, пени, начисленных на него, ответчик ФИО2 указывает на, то что на основании решения от 19.09.2017 он собственником транспортных средств не являлся, в связи с чем обязанности по оплате налога, не имеет.
Представитель ФИО2 – ФИО4, при рассмотрении дела указывала на то, что снять с регистрационного учета и поставить транспортные средства на регистрационный учета на имя ФИО5 возможности не имелось, поскольку на транспортных средствах имелись ограничения и запреты на регистрационные действия, которые были сняты только 12.09.2023 на основании определения Восьмого кассационного суда, которым был отменен арест на спорные транспортные средства.
Согласно сведений, представленных МВД по Республики Хакасия от 20.04.2026, на спорных транспортных средствах имелись ограничения и запреты с 2015 года.
При таких обстоятельствах, рассматривая возражения ответчика, суд исходит из следующего.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории и срока полезного использования транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно статье 357 вышеуказанного Кодекса налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, ФИО2 являлся собственником транспортных средств.
Обязанность по оплате транспортного налога поставлена в зависимость от факта регистрации транспортного средства в регистрирующих органах, в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
Передача транспортного средства другому лицу, в том числе в результате раздела имущества супругов, не освобождает лицо, не снявшее транспортное средство с регистрационного учета от выполнения обязанности по оплате налога.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что действия по снятию с регистрационного учета транспортных средств ответчиком не принимались, что также подтверждается представленными суду судебными актами, суд приходит к выводу, что оснований для освобождения ответчика от оплаты задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, не имеется.
Проверяя доводы представителя ответчика о пропуске истцом срока обращения с исковыми требованиями, суд исходит из следующего.
Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Налогового Кодекса РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. |
Выставление налогоплательщику нового требования с учетом наличия отрицательного сальдо единого налогового счета НК РФ не предусмотрен.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 N 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.
Несоблюдение срока направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по налогам и пени, если при этом будут соблюдены общие сроки, установленные налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен судом.
Таким образом, поскольку на дату исчисления срока для обращения в суд с заявлением по требованию от № от 14.12.2022, вступил в силу ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ, указанное требование прекратило свое действие, в связи с чем административным истцом сформировано требование об уплате задолженности № на сумму на сумму 38400,96 руб., в размере транспортный налог -38 5857 руб., пеня 2 543,96 руб., со сроком уплаты до 11.09.2023, и поскольку по требованию № сумма задолженности превысила 10 000 руб., трехлетний срок исчисляется с 11.09.2023.
07.12.2023 мировым судьей судебного участка №140 в г. Минусинске и Минусинском районе вынесен судебный приказ о взыскании задолженности транспортного налога за 2021 год, пени за период с 01.01.2023 по 20.11.2023, на основании заявления ответчика об отмене судебного приказ, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 29.07.2025.
25.12.2024 мировым судьей судебного участка №140 в г. Минусинске и Минусинском районе вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год, налог на имущество за 2023 год, транспортный налог за 2023 год, пени за период 01.01.2023 по 06.12.2024, на основании заявления ответчика об отмене судебного приказ, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 29.07.2025.
30.01.2024 мировым судьей судебного участка №140 в г. Минусинске и Минусинском районе вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год, налог на имущество за 2022 год, транспортный налог за 2022 год, на основании заявления ответчика об отмене судебного приказ, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 29.07.2025.
Таким образом, административный истец мог направить исковые заявления в срок до 29.01.2026, исковые заявления направлены в суд 24.10.2025
Решением Минусинского городского суда от 19.01.2026 соответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, по налогу на имущество за 2022 год, пени по транспортному налогу за 2021 год за период времени с 21.11.2023 по 11.12.2023, пени по транспортному налогу за 2022 год за период времени с 02.12.2023 по 11.12.2023, пени по земельному налогу за 2022 год за период времени с 02.12.2023 по 11.12.2023, пени по налогу на имущество за 2022 год за период времени с 02.12.2023 по 11.12.2023, решение суда в законную силу не вступило.
В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы истца и ответчика, суд приходит к выводу, что истцом не пропущен срок исковой давности для предъявления требований.
Довод ответчика относительно того, что МИФНС №1 по Красноярскому краю не является уполномоченным органом на подачу искового заявления, не может быть принят судом, поскольку согласно п. 6.9 Положения о МИФНС №1 по Красноярскому краю, в редакции от 23.08.2024, МИФНС №1, взыскивает задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации путем применения мер принудительного взыскания, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 69, 70, 47 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении юридических лиц и физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, предусмотренных ст.ст. 69, 70, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении физических лиц, в том числе утративших статус индивидуального предпринимателя, состоящих на учете по месту жительства в территориальных налоговых органах Красноярского края.
Таким образом, требования истца о взыскании с ответчика сумм налога на имущество и пени, исчисленные на данный налог, являются правомерными и обоснованными.
Представленные налоговым органом суду расчёты сумм проверены судом и сомнений в правильности не вызывают.
Установленные законом сроки направления налоговым органом уведомлений и требований в адрес ответчика, предъявления исков в суд, соблюдены, в связи с чем суд считает необходимым исковые требования удовлетворить и взыскать с ответчика в судебном порядке задолженность по налогу на имущество и пени.
В связи с удовлетворением иска и в соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика в местный бюджет подлежит также государственная пошлина в размере 4661, 90 руб. от уплаты которой истец при подаче иска был освобожден.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения № в доход государства отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 40 105 рублей 68 копеек, в том числе налог в размере 35 857 рублей 00 копеек, пени в размере 4 248 рублей 68 копеек, состоящий из транспортного налога за 2021 года в размере 35 857 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2021 год с 02.12.2022 по 20.11.2023 в сумме 4248 рублей 68 копеек.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения № в доход государства отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 15 735 рублей 43 копейки, в том числе пени в размере 15 735 рублей 43 копейки, состоящие из: пени по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 95701000) с 07.12.2024 по 30.04.2025 в сумме 3 747 рублей 25 копеек, пени по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 95701000) с 07.12.2024 по 30.04.2025 в сумме 995 рублей 72 копейки, пени по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 04633426) с 07.12.2024 по 30.04.2025 в сумме 4978 рублей 27 копеек, пени по транспортному налогу за 2023 год (ОКТМО 04633426) с 07.12.2024 по 30.04.2025 в сумме 5476 рублей 13 копеек, пени по земельному налогу за 2022 год с 07.12.2024 по 30.04.2025 в размере 89 рублей 42 копейки, пени по земельному налогу за 2023 год с 07.12.2024 по 30.04.2025 в сумме 98 рублей 46 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год с 07.12.2024 по 30.04.2025 в размере 175 рублей 09 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год с 07.12.2024 по 30.04.2025 в размере 175 рублей 09 копеек.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения № в доход государства отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 66 222 рубля 22 копейки, в том числе налог в размере 56 647 рублей 00 копеек, пени в размере 9 575 рублей 22 копейки, состоящие из: транспортного налога за 2023 год в размере 53 952 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 95701000) с 03.07.2024 по 06.12.2024 в сумме 3401 рубль 41 копейку, пени по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 95701000) с 03.07.2024 по 06.12.2024 в сумме 960 рублей 07 копеек, пени по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 04633426) с 03.07.2024 по 06.12.2024 в сумме 4800 рублей 07 копеек, пени по транспортному налогу за 2023 год (ОКТМО 04633426) с 03.07.2024 по 06.12.2024 в сумме 151 рубль 07 копеек, земельного налога за 2023 год в размере 970 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2022 год с 03.07.2024 по 06.12.2024 в размере 86 рублей 22 копейки, пени по земельному налогу за 2023 год с 03.07.2024 по 06.12.2024 в сумме 2 рубля 72 копейки, налог на имущество физических лиц размере 1 725 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год с 03.07.2024 по 06.12.2024 в размере 168 рублей 83 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год с 03.07.2024 по 06.12.2024 в размере 4 рубля 83 копейки.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения № государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Минусинск в размере 4661 рубль 90 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда окончательной форме в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд.
Председательствующий О.К. Шеходанова
Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ.