РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 декабря 2025 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Уйнукай С.Д., при секретаре судебного заседания Ногай А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. С учетом вышеизложенного, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО2 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам на сумму 2 303 549,89 рублей, первоначально направлялось мировому судье № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается печатью судебного участка. В качестве уважительности пропуска срока налоговый орган просит считать, что в связи с поздним получением определения от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом пропущен срок, установленный статьей 48 НК РФ, что подтверждается штампом с вх. № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком ФИО2 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 отчетный год, получен доход от реализации нежилых объектов, расположенных по адресу: <адрес>, пом. 7, <адрес> пом. 3, <адрес> лит А, пом. 2,8,11,12,13,25,27, в связи с чем вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога по решению № от ДД.ММ.ГГГГ исчисленная к уплате, в соответствии с представленной декларацией составляет 1 950 000 рублей, штраф 48750 рублей, пени 267 022,14 рублей. Однако налогоплательщиком в установленные законодательством сроки, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет надлежащим образом, не уплачена. Налоговым органом ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 268 095,97 рублей об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное заказным письмом, согласно списку почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ частичного погашения задолженность составляет 392 863,23 рублей.
- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 38 233 рублей,
- Штраф с учетом уменьшения при наличии смягчающих обстоятельств в размере 48 750 рублей.
Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 305 880,23 рублей.
С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ на территории Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (ЕНС). В соответствии со ст. 75, п. 5 ст. 11.3 НК РФ, пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа общее сальдо в сумме 2 303 549,89 рублей, в том числе: НДФЛ в размере 1 948 233 рублей, штраф в размере 48 750 рублей, пени – 306 566,89 рублей, пени в размере 39 544,75 рублей, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с момента начисления задолженности и формирования заявления о вынесении судебного приказа. На основании изложенного, расчет пени на сумму 39 544,75 рублей образовалась от отрицательного сальдо ЕНС. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Просит взыскать с ФИО2 недоимку за счет имущества физического лица в размере 392 863,23 рублей.
Представитель административного истца – УФНС по <адрес> ФИО5 поддержав доводы административного иска, просил удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 не явилась, извещалась по известному суду адресу, однако почтовый конверт с извещением вернулся по причине «истек срок хранения».
Изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Административным истцом срок обращения в суд не пропущен.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится НДФЛ.
Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.
В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.
Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса для целей законодательства о налогах и сборах в качестве индивидуальных предпринимателей рассматриваются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.
Из содержания п. п. 2 и 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за некоторыми исключениями), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, также за некоторыми исключениями), а также указанные лица не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.
В силу пунктов 1, 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.
Утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, и не является основанием для прекращения (окончания) исполнительного производства по требованию о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (статья 43 Федерального закона от <данные изъяты> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"), в силу этого у налогового органа сохраняется возможность получения взыскиваемой задолженности в рамках реализованной внесудебной процедуры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как видно из материалов дела и установлено судом, налогоплательщиком ФИО2 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 отчетный год, получен доход от реализации нежилых объектов, расположенных по адресу: <адрес>, пом. 7, <адрес> пом. 3, <адрес> лит А, пом.1,2,8,11,12,13,25,27 на общую сумму 1 500 000 рублей с указанием налогового вычета 15 000 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 0 рублей.
Налогоплательщик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель.
Как индивидуальный предприниматель ФИО2 являлась плательщиком по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, также Упрощенной системы налогообложения. Основной вид экономической деятельности: 47.52.7 Торговля розничная строительными материалами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах.
В поданной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год ФИО2 исчислила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, - 0 рублей, принимая во внимание, что сумма доходов, подлежащая налогообложению, и сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества были равны и составили 15 000 000 рублей.
В ходе проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки установлено, что доход от продажи нежилых объектов, находящихся по адресам: <адрес>, пом. 7, <адрес> пом. 3, <адрес> лит А, пом.1,2,8,11,12,13,25,27 определен по реализованной стоимости, так как кадастровая стоимость меньше, чем реализованная.
Помещение, расположенное по адресу: <адрес>, пом. 7, с кадастровым номером 17:18:0105051:1013, площадью 30,4 кв.м., приобретена ДД.ММ.ГГГГ, реализована ДД.ММ.ГГГГ за 2 500 000 рублей, кадастровая стоимость 80 895,31 рублей.
Помещение, расположенное по адресу: <адрес> пом. 3, с кадастровым номером 17:18:0105051:1014, площадью 27,5 кв.м., приобретена ДД.ММ.ГГГГ, реализована ДД.ММ.ГГГГ за 2 500 000 рублей, кадастровая стоимость 73 178,33 рублей.
Помещение, расположенное по адресу: <адрес> лит А, пом.1,2,8,11,12,13,25,27 с кадастровым номером 17:18:0105051:912, площадью 115,8 кв.м., приобретена ДД.ММ.ГГГГ, реализована ДД.ММ.ГГГГ за 10 000 000 рублей, кадастровая стоимость 308 147,27 рублей.
Расчет налога нежилого объекта по адресу: 15 000 000 рублей (цена сделки при реализации) х 13% = 1 950 000 рублей подлежит к уплате в бюджет по доходу от продажи нежилого объекта.
Налоговым органом по результатам налоговой проверки составлен акт и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафов в размере 48 750 рублей, соответственно, с доначислением налога от продажи объектов за 2023 год в сумме 1 950 000 рублей. Указанное выше решение ФИО2 не обжаловано и вступило в законную силу.
В соответствии с частями 1, 2, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неуплатой задолженности по НДФЛ, пени и штрафов за 2023 год налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ предложено должнику самостоятельно уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО2 предложено оплатить недоимка по налогу 1 948 233 рублей, пени – 271 112,97 рублей, штраф – 48 750 рублей. Требование направлено почтовым отправлением ШПИ 80096406678147 налогоплательщика и на Личный кабинет.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено на Личный кабинет налогоплательщика.
Поскольку ФИО2 в установленный в данном требовании срок задолженность по НДФЛ за 2023 год, пени и штрафы не оплатила, УВНС России по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в связи с тем, что сумма требований по судебному приказу превышает 500 тыс. рублей. Административным истцом копия указанного определения, согласно штампа, получено ДД.ММ.ГГГГ. Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный срок.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ после частичного погашения, задолженность составляет - 392 863,23 рублей; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 38 233 рублей, штраф с учетом уменьшения при наличии смягчающих обстоятельств в размере 48 750 рублей, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 305 880,23 рублей.
Поскольку в установленный законом срок обязанность по оплате задолженности административный ответчик не исполнил, требования налогового органа о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 г. в размере 38 233 рублей являются законными и подлежащими удовлетворению, как и требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 305 880,23 рублей и штрафа в размере 48 750 рублей.
Таким образом, при данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности подлежит удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, в размере 12 322 руб. подлежит зачислению в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва».
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (170102736622) задолженность по уплате недоимки за счет имущества физического лица в размере 38 233 рублей, штраф в размере 48 750 рублей, пени в размере 305 880,23 рублей.
Взыскать с ФИО2 (170102736622) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 12 322 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий Уйнукай С.Д.
Копия верна: