РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 апреля 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва, в составе: председательствующего судьи Успуна И.И., при секретаре ФИО3, при участии представителя административного истца по первоначальному административному иску, также являющегося представителем административного ответчика по встречному административному иску ФИО31 представителя административного ответчика по первоначальному иску, также являющейся представителем административного истца по встречному административному иску ФИО30 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО7 о взыскании недоимки по налогам и пени, а также по встречному исковому заявлению ФИО8 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пени, взыскании судебных расходов, установил:
административный истец обратился с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком. Мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО9 недоимки по налогам и сборам. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имеется транспортное средство «Лексус GX 470» 2003 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет транспортного налога за период 2021 год на сумму 11 891 рублей. Кроме этого ответчику принадлежит на праве собственности следующее недвижимое имущество: с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>. Общая сумма на имущество физического лица 4661 руб. Просит суд взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность в размере 43 287,24 рублей, в том числе: по налогам – 16 552 руб., пени 26 735,24 руб.
Во встречном административном исковом заявлении ФИО10 указывает, что пеня по транспортному и имущественным налогам начислялась по следующим административным делам: 2а-4747/2021, Определение об оставлении заявления без рассмотрения от ДД.ММ.ГГГГ; 2а-1361/2022, Решение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 247,23 рубля; 2а-6135/2021, Решение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 775, 46 рублей; 2а-5236/2024, Решение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 057,20 рублей, общая сумма 72079,89 рублей, полагает, что в отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем, она подлежит признанию безнадежной к взысканию. Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по невзысканным транспортному, земельному и имущественному налогам в общем размере 72 079,89 рублей, по которым срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46,70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм у истца, следовательно, отраженная на лицевом счете налогоплательщика, а также в административном заявлении о состоянии расчетов по задолженности, по пени является безнадежной к взысканию. Просит признать безнадежной к взысканию недоимку истца в сумме 72 079,89 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате - прекращенной, взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.
Представитель административного истца по первоначальному административному иску Управления ФНС по <адрес>, также являющегося представителем административного ответчика по встречному административному иску ФИО11 в судебном заседании поддержал первоначальный иск, просил удовлетворить его по указанным в иске доводам.
Представитель административного ответчика по первоначальному иску ФИО12 также являющаяся представителем административного истца по встречному административному иску Лащёва Т.С., в судебном заседании в удовлетворении требований первоначального административного иска просила отказать, требования встречного административного иска поддержала, просила удовлетворить его по указанным доводам.
Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля, за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплаты, соответственно налогов и (или) сборов.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Из материалов данного дела следует, что ФИО13 принадлежит транспортное средство марки «ЛЕКСУС GX470» с г/з №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ. Кроме этого ответчику принадлежит на праве собственности следующее недвижимое имущество: с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО14 направлено требование № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере недоимки 135 231,54 рублей, пени 369 627,04 рублей, штраф 2000 рублей.
Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности указанной в требовании № с ФИО15 в размере 181 183,55 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО16 задолженности за период с 2014 по 2021 г.г., в размере 61 787,59 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО17 в пользу Управления ФНС по <адрес> задолженности по налогам в размере 61 787,59 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год – 4 661 рублей, пени – 43 690,93 рублей, транспортный налог за 2014-2021 г. в размере 13 435,66 рублей. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражения от должника.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть шестимесячный срок для обращения заявителем не пропущен.
В установленный срок указанные виды налогов не были уплачены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).
По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.
В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.
Кроме того, согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах, сроки.
Поскольку в установленный срок обязанность по уплате указанных видов налогов налогоплательщиком ФИО18 не исполнена и в нарушение требований НК РФ, у ответчика имеется задолженность по налогам, то выставленная административным истцом сумма задолженности по указанным налогам является правомерной, и подлежит взысканию в размере 16 552 рублей. Кроме того, административный ответчик не освобожден от уплаты указанного вида налога.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога.
Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика по уплате налога с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Статьей 59 НК РФ определены в пп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).
По смыслу п. 1 ст. 59 НК РФ решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, по представленным суду расчетам пени суд полагает, что к взысканию с ответчика подлежат сумма пеней в размере 1264,29 руб. + 3096,32 руб. (пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)= 4 360,61 руб.
Следовательно, указанная сумма пени в размере 22374,63 рублей (26735,24 руб. – 4360,61) должна быть признана безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания, а обязанность по уплате данной задолженности – прекращенной, в указанной части требования истца обоснованы и подлежат удовлетворению.
Таким образом, административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> к ФИО19 подлежит частичному удовлетворению, а именно с ФИО20. подлежит взысканию недоимка по налогам в размере 16 552 рублей, пени 4 360, 61 рублей.
Взыскать с ФИО21 в доход бюджета городского округа «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Поскольку административный истец при подаче административного иска в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере 4 000 руб.
Встречное исковое заявление ФИО22 подлежит частичному удовлетворению, подлежит признанию безнадежным к взысканию задолженность по пени, числящаяся за ФИО23. в размере 22 374 рублей 63 копеек.
Требования ФИО24 о взыскании расходов на уплату государственной пошлины подлежит отклонению, поскольку квитанции об уплате ею государственной пошлины суду не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО25 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО26 недоимку по налогам в размере 16 552 рублей, пени 4 360 рублей 61 копейку.
Взыскать с ФИО27 в доход бюджета городского округа «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Встречное исковое заявление ФИО28 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пени, взыскании судебных расходов, удовлетворить частично.
Признать безнадежными к взысканию задолженность по пеням числящуюся за ФИО29 (ИНН №) в размере 22 374 рублей 63 копеек.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения - 8 мая 2026 года.
Судья И.И. Успун