РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 апреля 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Уйнукай С.Д. при секретаре судебного заседания Ногай А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО7 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, указав, что мировым судом судебного участка № Кызыла Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по <адрес> выдан судебный приказ №а-385/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО8 (ИНН 170109506811) недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. В соответствии с частью 1 статьи 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен 28.07.2025г. ФИО4-Ч.И. состоит на налоговом учете в Управлении и в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). ФИО4-Ч.И. ДД.ММ.ГГГГ в Управление представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению - 4 000 000 руб., имущественный налоговый вычет в размере – 4 00 000 руб., налоговая база для исчисления налога - 0,0 руб., налог к уплате - 0,0 руб. ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация (корректировка №) по форме 3-НДФЛ за 2020 год в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению - 4 000 000 руб., имущественный налоговый вычет в размере 1000 000 руб., налоговая база для исчисления налога - 3 000 000 руб., налог к уплате - 390 000 руб. Также ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация (корректировка №) по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению - 4 000 000 руб., имущественный налоговый вычет в размере 4 000 000 руб., налоговая база для исчисления налога - 0,0 руб., налог к уплате - 0,00 руб. В соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Управлением в отношении ФИО4-Ч.И. проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации (корректировка №). По результатам проведенной камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации установлено занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы при исчислении сумм НДФЛ за 2020 год. По итогам камеральной налоговой проверкой составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, где налогоплательщику начислен НДФЛ в размере 390 000 руб., и предложено привлечь к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Управлением ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО4-Ч.И. начислен НДФЛ в сумме 390 000 руб., также ФИО4-Ч.И. привлечен к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в размере 4 875 руб. (с учетом положений п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 Налогового кодекса). Однако налогоплательщиком в установленные законодательством сроки суммы в бюджет надлежащим образом не уплачены. Налоговым уведомлением № № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога за следующие объекты: автомобиль марки/модели: «KIA RIO» с государственным регистрационным знаком А878ЕК17, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки/модели: «KIA RIO» с государственным регистрационным знаком, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налога 2 272,00 рублей. Транспортный налог за период 2022 год не был уплачен в установленные законодательством сроки. Налоговым органом в отношении ФИО4-Ч.И. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиком указанное требование не исполнено. Налоговым органом в рамках ст. 46 Налогового кодекса принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное заказным письмом, согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. В заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика составляла 15 637,37 руб.: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2727,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 907,37 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса, не изменилась. Просит взыскать задолженность с ФИО4-Ч.И. за счет имущества физического лица в размере 15 634 руб. 37 коп, в том числе: по налогам - 2727 руб. 00 коп., пени – 12 907 руб. 37 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещён.
Административный ответчик ФИО4-Ч.И. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ч. 1 ст. 286 (Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее–НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).
В силу положений статьи 52 Налогового кодекса, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса.
Согласно ст.48 Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течении шести месяцев. Согласно аб. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 207 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ч.1 ст. 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога с физических лиц признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Расчет транспортного налога регулируется в соответствии с Законом Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ N 92 ВХ-1 «О транспортном налоге».
В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сбора сроки.
Как следует из материалов дела, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога за следующие объекты: Автомобиль марки/модели: «KIA RIO» с государственным регистрационным знаком А878ЕК17, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль марки/модели: «KIA RIO» с государственным регистрационным знаком, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налога составляет 2 272,00 рублей. Данное уведомление налогоплательщиком получено ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за период 2022 год не был уплачен в установленные законодательством сроки.
Налоговым органом в отношении ФИО4-Ч.И. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности в сумме 471 702,32 руб., направленное через Личный кабинет налогоплательщика. Требование налогоплательщиком получено ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, налогоплательщиком указанное требование не исполнено.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное заказным письмом, согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
В заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика составляла 15 637,37 руб.: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 727,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 907,37 руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса, не изменилась.
Налоговым органом предоставлен подробный расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 458 366,38 руб.50 коп., в том числе пени 61 260,38 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 61 260,38 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 50 352,94 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 110 658 руб. 31 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 50 352,94 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 60 305,37 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-385/2024 о взыскании задолженности по налогам.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражения от административного ответчика.
В установленный срок обязанность по уплате задолженности за счет имущества физического лица в размере 15 634 руб. 37 коп, в том числе: по налогам - 2727 руб. 00 коп., пени – 12 907 руб. 37 коп. налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеется задолженности по налогам (сборам и страховым взносам), то выставленная административным истцом сумма задолженности является правомерной.
Таким образом, при данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО4-Ч.И. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица подлежит удовлетворению.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО6 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица удовлетворить.
Взыскать с ФИО9 (ИНН 170109506811), зарегистрированного по адресу: <адрес>, Рабочая, <адрес>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 15 634 руб. 37 коп, в том числе: по налогам - 2727 руб. 00 коп., пени – 12 907 руб. 37 коп.
Взыскать с ФИО10 (ИНН 170109506811) в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.
Судья С.Д. Уйнукай
Копия верна: