РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 февраля 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва, в составе: председательствующего судьи Уйнукай С.Д., при секретаре судебного заседания Ногай А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО5 о взыскании пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-8879/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. В связи с поступлением возражения об исполнении данного судебного приказа, данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно данным налогового органа ФИО3 имел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по 21.02.20217 (ОГРНИП №, далее повторная регистрация в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
Налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов за период 2019 года. Налоговым органом в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого выдан судебный приказ №а-2496/20 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на общую сумму 7 984,71 руб. Судебный приказ не отменен.
Раннее до ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование числились пени в размере 1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по замененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 6 809,83 руб. 2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ -1 286,16 руб.
В установленные п.2 ст. 432 Налогового кодекса сроки суммы страховых взносов плательщиком не уплачены, в связи с чем, до момента формирования заявления о вынесении судебного приказа начислены с ДД.ММ.ГГГГ пени на общую сумму 165,3 руб.
Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 191 978 руб. 6 коп. об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное в Личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа задолженность по требованию составляла:
- земельный налог за 2022 год в размере 2 690 руб.;
- налог на имущество в размере 895 руб.,
- суммы пеней в размере 6 226 руб. 95 коп.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет – 6 226 руб. 95 коп. (пени).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 187 762 руб. 25 коп., в том числе пени 32 272, 42 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 32 272,42 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 49 078 руб. 51 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)- 42 851 руб. 56 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 226 руб. 95 коп.
Решениями Кызылского городского суда Республики Тыва взысканы суммы задолженности с налогоплательщика:
- по делу 2а-7218/2021 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 31 622.68 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц 2018 год 25 928 руб., налог на имущество ФЛ за 2018 год – 2 720,04 руб.; земельный налог за 2018 год 2 697,00 руб., суммы пеней в размере - 277,64 руб. По делу выдан исполнительный лист ФС 23907081 от ДД.ММ.ГГГГ.
- по делу 2а-3838/2022 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 25 079.74 руб., в том числе, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размер 411,49 руб.; штрафы за налоговое правонарушение в размере 1 000 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год 22 600,00 руб., налог на имущество ФЛ за 2019 год - 1 274,00 руб., суммы пеней 205,74 руб. По делу выдан исполнительный лист ФС 023906619 от ДД.ММ.ГГГГ.
Просит взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность за счет имущества физического лица в размере 6 226 руб. 95 коп., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 6 226 руб. 95 коп.
Представитель административного истца – УФНС по <адрес>, а также административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п.п. 2.2 ч. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (далее в настоящем пункте - сообщение о наличии объекта налогообложения), в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Сообщение о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельные участки представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сбора сроки.
Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Налогоплательщику выставлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной недоимки налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование налогоплательщиком получено ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки по налогу и пени.
Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании с ФИО3 суммы задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 197 177,78 рублей.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-8879/2023 о взыскании задолженности с административного ответчика. Указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа задолженность по требованию составляла:
- земельный налог за 2022 год в размере 2 690 руб.;
- налог на имущество в размере 895 руб.,
- суммы пеней в размере 6 226 руб. 95 коп.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет – 6 226 руб. 95 коп. (пени).
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового вычета (далее - ЕНС).
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 187 762 руб. 25 коп., в том числе пени 32 272, 42 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 32 272,42 руб.
Согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 49 078 руб. 51 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 42 851 руб. 56 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 226 руб. 95 коп.
Задолженность по пени образовалась после перехода в ЕНС, после введения института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ расчет пени производился на всю сумму отрицательного сальдо, имеющемся на указанный момент.
Учитывая, что задолженность по пени образовалась после введения института ЕНС и рассчитаны на всю сумму отрицательного сальдо, выставленные за вычетом сумм недоимок по которому приняты меры принудительного взыскания, которые в установленные сроки не погашались и до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании пени подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает с административного ответчика задолженность по пени в размере 6 226 руб. 95 коп.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО6 о взыскании пени по налогам удовлетворить.
Взыскать с Ондара Ондар-оола Монгун-ооловича (ИНН 170108563119) задолженность по пени в сумме 6 226 руб. 95 коп.
Взыскать с Ондара Ондар-оола Монгун-ооловича (ИНН 170108563119) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней).
Судья С.Д. Уйнукай