РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
13 января 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Уйнукай С.Д., при секретаре судебного заседания Ногай А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1-ооловичу о взыскании недоимки за счет имущества физического лица, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления УФНС по <адрес> выдан судебный приказ №а-1060/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО8 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, который отменен – ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО11 Аяс ФИО5-оолович является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как по данным информационных ресурсов налогового органа произведена продажа объекта недвижимости.
В соответствии с пп.4 п 1 ст. 23 и п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, реализовавшие имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию 1 установленные сроки. В нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год по доходам от продажи объекта недвижимости не представлена. По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма, подлежащая к уплате в бюджет составляет:
- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс. руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 три месяца в размере 435 500 руб. 0 коп.
- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (п. 1ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации) в размере 32 662,50 руб.
- Штрафы за неуплату налога на доходы физических с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 21 775 руб.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на имущества с физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса. В соответствии со ст. 408 НК сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 Налогового кодекса). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налог на имущество. Налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № произведены расчеты налоги на имущество физических лиц за отчетные периоды 2021 и 2022 г. за следующий объект: - Жилой дом по адресу: 667002, <адрес>, (Догээ 1 тер. ДНП), <адрес>, дом. 77, (кадастровый №, площадь 85,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).
Сумма налога за отчетный период 2021 года в размере 61 руб., за 2022 отчетный период в размере 101 руб. Общая сумма налога 162 руб. Налог на имущество физических лиц за вышеуказанные периоды в установленные законодательством сроки не уплачены.
Земельный налог. Налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № произведены расчеты земельного налога за отчетные периоды 2021 и 2022 года, за следующий объект: - земельный участок по адресу: 667002, <адрес>, (Догээ 1 тер. ДНП), <адрес>, дом. 77 (Кадастровый №, Площадь 991, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).
Сумма налога за отчетный период 2021 года в размере 246 руб., за 2022 отчетный период в размере 23 руб. Общая сумма налога 269 рублей. Земельный налог за вышеуказанные периоды в установленные законодательством сроки не уплачены.
Транспортный налог. Налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № произведены расчеты транспортного налога за отчетные периоды 2021 и 2022 года, за следующий объект: - автомобили легковые, государственный регистрационный знак - Р120ВА17, марки/модели ЛАДА 217030, 2008 года выпуска. Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога за отчетный период 2021 года в размере 747 руб., за 2022 отчетный период в размере 747 руб. Общая сумма налога 1 494 руб. Транспортный налог за вышеуказанные периоды в установленные законодательством сроки не уплачены.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате суммы налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75, п. 5 ст. 11.3 НК РФ пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5 053 руб. 3 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет Мой налог. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа.
Задолженность налогоплательщика составляет:
- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 три месяца в размере 435 500 руб. 0 коп.
- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации) в размере 32 662,50 руб.
- Штрафы за неуплату налога на доходы физических с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 21 775 руб.
- Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 год в размере 246 руб.
- Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 23 руб.
- Налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 101 руб.
- Налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 61 руб.
- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 747 руб.
- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 747 руб.
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43 673 руб. 40 коп.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В связи с тем, что в установленные сроки налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ на территории Российской Федерации» введен институт ЕНС. В соответствии со статьей 75, п. 5 ст. 11.3 НК РФ, пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
Просит взыскать с административного ответчика ФИО11 Аяса ФИО5-ооловича (ИНН 170800721739) задолженность за счет имущества физического лица в размере 535 535 руб. 90 коп., в том числе: по налогам – 437 425 руб., пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 43 673 руб. 40 коп., штрафы в размере 54 437 руб. 50 коп.
Представитель административного истца – УФНС по <адрес> ФИО10-Х.Ш., действующий на основании доверенности, не явился, поддержав требования административного иска, просил рассмотреть без его участия.
Административный ответчик ФИО8 не явился, извещался по известным суду адресам, однако почтовые конверты с извещениями вернулись обратно по причине «истек срок хранения».
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее–НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п.п. 2.2 ч. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (далее в настоящем пункте - сообщение о наличии объекта налогообложения), в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Сообщение о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельные участки представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сбора сроки.
Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Как следует из материалов дела, по сведениям о зарегистрированных правах, представленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, ФИО1 реализованы объект недвижимости, а именно жилой дом с кадастровым номером 17:18:0103001:1326, площадью 85,5 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок с кадастровым номером 17:18:0103001:783, площадью 991 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), по адресу: 667002, <адрес>, (Догээ 1 тер. ДНП), <адрес>, дом. 77, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.
В рамках камеральной налоговой проверки ФИО1 направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ. На момент составления акта налогоплательщиком пояснение не представлено.
В ходе камеральной налоговой проверки направлен запрос в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> о представлении выписки с содержанием правоустанавливающего документа. Ответ на запрос поступил ДД.ММ.ГГГГ, предоставлены копии выписок с содержанием правоустанавливающего документа от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно выписке с содержанием правоустанавливающего документа, а именно договора купли-продажи жилого дома с земельным участком от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, являющийся продавцом, реализовал жилой дом с земельным участком. Стоимость жилого дома составляет 4 140 000 рублей, земельного участка - 660 000 рублей.
Реализованный жилой дом зарегистрирован на основании технического плана от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно выписке с содержанием правоустанавливающего документа, а именно договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрел земельный участок у ФИО2, стоимость земельного участка составила 450 000 рублей.
Кадастровая стоимость реализованных земельный участок составила 254 241, 05 рублей, жилого дома - 1 460 127,1 рублей.
Налоговая база определена по реализованной стоимости, так как кадастровая стоимость меньше, чем реализованная.
Расчет налоговой базы жилого дома производен следующим образом:
4 140 000 рублей (доход от продажи жилого дома) - 1 000 000 рублей (имущественный налоговый вычет) = 3 140 000 рублей (налоговая база).
3 140 000 рублей (налоговая база) * 13% (налоговая ставка) = 408 200 рублей от продажи жилого дома.
Расчет налоговой базы земельного участка производен следующим образом:
660 000 рублей (доход от продажи земельного участка) - 450 000 рублей (фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы) = 210 000 рублей (налоговая база).
210 000 рублей (налоговая база) * 13% (налоговая ставка) = 27 300 рублей от продажи земельного участка.
Таким образом, сумма, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 435 500 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Следовательно, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неуплате налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 122 НК РФ).
В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.
Следовательно, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, выразившееся в не исчислении налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы (п. 1 ст. 122 НК). Сумма штрафа составит 87 100 рублей (435 500*20%).
В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.
В порядке абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ представляют не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиком ФИО9 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по доходам от продажи объектов недвижимости не представлена.
Непредставление налоговой декларации за 2022 год образует состав налогового правонарушения, ответственность, за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ. В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Количество просроченных месяцев - 5 полных и 1 неполных месяцев. Следовательно, сумма штрафа составляет 130 650 (435 500 *30%) рублей.
Пунктом 3 ст. 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одною смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей ст. НК РФ.
В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, а именно: - в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности организаций и противодействия негативным последствиям в экономической сфере; - несоразмерность деяния тяжести наказания.
Следовательно, общая сумма штрафов составляет 54 437, 50 рублей ((87 100+130 650)/4).
В ходе рассмотрения дела материалов налоговой проверки обязательств, отягчающих налоговую ответственность, не выявлены.
Указанное решение № по результатам проведенной проверки к административному иску представлены, расчеты судом проверены.
Кроме того, административным истцом произведен расчет налога на имущество физических лиц на следующие объекты:
Налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № произведены расчеты налоги на имущество физических лиц за отчетные периоды 2021 и 2022 г. за следующий объект: жилой дом, расположенный по адресу: 667002, <адрес>, (Догээ 1 тер. ДНП), <адрес>, дом. 77 (кадастровый №, площадь 85,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).
Сумма налога за отчетный период 2021 года в размере 61 руб., за 2022 отчетный период - 101 руб. Общая сумма имущественного налога 162 руб. Налог на имущество физических лиц за вышеуказанные периоды в установленные законодательством сроки не уплачены.
Налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № произведены расчеты земельного налога за отчетные периоды 2021 и 2022 года, за следующий объект: земельный участок, расположенный по адресу: 667002, <адрес>, (Догээ 1 тер. ДНП), <адрес>, дом. 77 (Кадастровый №, площадь 991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).
Сумма налога за отчетный период 2021 года в размере 246 руб., за 2022 отчетный период - 23 руб. Общая сумма земельного налога 269 руб. Земельный налог за вышеуказанные периоды в установленные законодательством сроки не уплачены.
Налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № произведены расчеты транспортного налога за отчетные периоды 2021 и 2022 года, за следующий объект: транспортное средство марки/модели ЛАДА 217030, 2008 года выпуска, с государственным регистрационным знаком Р120ВА17 (Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ). Сумма налога за отчетный период 2021 года в размере 747 руб., за 2022 отчетный период в размере 747 руб. Общая сумма транспортного налога 1 494 руб. Транспортный налог за вышеуказанные периоды в установленные законодательством сроки не уплачены.
Согласно пункту 4 ст. 397 Налогового кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате суммы налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75, п. 5 ст. 11.3 НК РФ пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
На сумму недоимки в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ на территории Российской Федерации» введен институт ЕНС. В соответствии со статьей 75, п. 5 ст. 11.3 НК РФ, пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 5 053 руб. 3 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет - Мой налог. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа.
Расчеты по земельному налогу, имущественному налогу и транспортному налогу за отчетные периоды 2021 и 2022 год отражены в налоговых уведомлениях, судом проверены и принимаются.
Поскольку налоговым органом меры по их взысканию приняты в срок, установленный законодательством, постольку подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1
В связи с чем с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период 2022 года в размере 435 500 руб. 0 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации) в размере 32 662,50 руб.; штрафы за неуплату налога на доходы физических с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 21 775 руб., а также недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 246 руб., за 2022 год - 23 руб.; по налогу на имущество физических лиц за период 2021 год - 61 руб.; за 2022 год - 101 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 747 руб., за 2022 год - 747 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43 673 руб. 40 коп.
Таким образом, при данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки за счет имущества физического лица, пени, штрафа подлежит удовлетворению.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере – 15 711 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1-ооловичу о взыскании недоимки за счет имущества физического лица, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО11 Аяса ФИО5-ооловича (ИНН 170800721739) задолженность за счет имущества физического лица в размере 535 535 руб. 90 коп., в том числе:
- недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период 2022 года в размере 435 500 руб. 0 коп.;
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации) в размере 32 662,50 руб.;
- штрафы за неуплату налога на доходы физических с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 21 775 руб.,
- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 246 руб.,
- недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 23 руб.;
- недоимка по налогу на имущество физических лиц за период 2021 год - 61 руб.;
- недоимка по налогу на имущество физических лиц за период за 2022 год - 101 руб.;
- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 747 руб.,
- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 747 руб.,
- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43 673 руб. 40 коп.
Взыскать с ФИО11 Аяса ФИО5-ооловича (ИНН 170800721739) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 15 711 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.
Судья С.Д. Уйнукай
Копия верна: