РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 ноября 2025 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе: председательствующего судьи Успун И.И., при секретаре судебного заседания Монге Ш.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к Иргит Т.Б. о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что мировым судом судебного участка № г. Кызыла Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по Республике Тыва выдан судебный приказ №а-<данные изъяты>/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика Иргита Т.Б-Б. (ИНН <данные изъяты>) недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, который в соответствии с частью 1 статьи 123.7 КАС РФ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым уведомлением № от 10.07.2024 произведен расчет налога на имущество физических лиц за период 2023 года за две квартиры и жилой дом в размере 977 рублей, а также транспортный налог на автомобили Тойота Камри и Тойота Ленд Крузер за период 2023 года в размере 5742 рублей, которые в установленные законодательством сроки не уплачены. Налоговым органом в отношении Иргита Т.Б-Б. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 309 618 руб. 2 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет налогоплательщика. Однако налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки и пени. Задолженность на дату формирования искового заявления составляет: налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 80 руб. 00 коп.; налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 879 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст.46 БК РФ в размере 5475 руб. 23 коп., а также транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 5742 руб. 00 коп. Просит взыскать задолженность с Иргита Т.Б-Б. за счет имущества физического лица в размере 12194 руб. 23 коп., в том числе по налогам – 6719 руб., пени в размере 5475 руб. 23 коп.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва, административный ответчик Иргит Т.Б-Б. в судебное заседание не явились, о дате и времени извещены своевременно и надлежащим образом, в связи с чем дело рассматривается без их участия.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Административным истцом срок обращения в суд не пропущен.
В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса (ст. 357 КК РФ).
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса. В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются: 1) жилые дома, 2) квартиры, комнаты, 3) гаражи, машино-места, 4) единый недвижимый комплекс. 5) объект незавершенного строительства, 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Квартира является объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 363 РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 РФ).
В соответствии с п.2 ст. 11.2 Налогового кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, к налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Как следует из материалов дела, у налогоплательщика Иргита Т.Б.-Б. на праве собственности имеет следующие объекты:
– транспортное средство марки TOYOTA LAND CRUISER PRADO, <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 20.07.2022;
- транспортное средство марки TOYOTA CAMRY, <данные изъяты> г.в., г.р.з. <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 09.11.2023г.;
- квартира, по адресу: 667000, <адрес>, площадью <адрес>.м., дата регистрации права собственности 29.12.2011г.;
- квартира, по адресу: 667905, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 03.02.2025г.;
- жилой дом, по адресу: 667000 <адрес>, <адрес>, <адрес>, площадью <адрес> кв.м., дата регистрации права собственности 05.07.2022г., дата утраты права 02.05.2023г.
В связи с указанным, Иргиту Т.Б.-Б. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за налоговый период 2023 год: транспортный налог за автомобиль марки TOYOTA LAND CRUISER PRADO, <данные изъяты>, в размере 4847,00 руб., за автомобиль марки TOYOTA CAMRY, <адрес>, в размере 895,00 руб., налог на имущество физических лиц за квартиру по <адрес> Республики Тыва в размере 365,00 руб., за квартиру по <адрес> Республики Тыва в размере 80,00 руб., за жилой дом по <адрес> мкр. Спутник <адрес> Республики Тыва в размере 532,00 руб., на общую сумму 6719,00 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое ему направлено в личный кабинет, и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией страницы личного кабинета налогоплательщика.
Налоговым органом в отношении Иргита Т.Б.-Б. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 309618 руб. 02 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов до 09.09.2024г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, направленное через Личный кабинет налогоплательщика, которое им получено ДД.ММ.ГГГГ.
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 313439 руб. 96 коп., которое направлено ему заказным письмом через Почту России.
В последующем, в связи с неисполнением требований налогового органа, Управление ФНС России по Республике Тыва ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировой судье судебного участка № г. Кызыла Республики Тыва с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Иргита Т.Б-Б. задолженности по налогам и пени за 2023 год в общем размере 12194 руб. 23 коп., в том числе по налогам – 6719 руб. 00 коп., пени в размере 5475 руб. 23 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Тыва №а-<данные изъяты>/2025 от 21.02.2025г. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва с Иргит Т.Б. взыскана задолженность по налогам в размере 6719 руб. и пени в размере 5475,23 руб.
Определением этого же суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-<данные изъяты>/2025 от 21.02.2025г. отменен, в связи с поступлением возражения от должника.
В установленный срок указанные виды налога и пени ответчиком не были уплачены.
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки направления требования об уплате налога, пени.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового вычета (далее -ЕНС).
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 1921 от 23.12.2024 года, следует, что налогоплательщик Иргит Т.Б-Б. с 01.12.2021 по 16.03.2023 являлся индивидуальным предпринимателем. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 19.08.2024 в сумме 309436 руб.02 коп., в том числе пени в размере 6107 руб.02 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1921 от 23.12.2024: общее сальдо в сумме 296098 руб.75 коп., в том числе пени 26678 руб.75 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1921 от 23.12.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 21203 руб. 52 коп.
Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1921 от 23.12.2024 года 26678 руб. 75 коп. (сальдо пени на момент формирования заявления 23.12.2024) – 21203 руб. 52 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5475 руб. 23 коп.
Задолженность по пени образовалась после перехода в ЕНС, после введения института ЕНС с 01.01.2023 года расчет пени производился на всю сумму отрицательного сальдо, имеющемся на указанный момент, в настоящем случае пени рассчитали с 26.11.2024 по 02.12.2024, с 03.12.2024 по 03.12.2024, с 04.12.2025 по 23.12.2024 от совокупного размера отрицательного сальдо по налоговой задолженности за каждый день просрочки и составила на сумму 5475 руб.23 коп.
Учитывая, что задолженность по пени образовалась после введения института ЕНС и рассчитаны на всю сумму отрицательного сальдо, имеющегося за период с 26.11.2024 по 02.12.2024, с 03.12.2024 по 03.12.2024, с 04.12.2025 по 23.12.2024, выставленные за вычетом сумм недоимок по которому приняты меры принудительного взыскания, которые в установленные сроки не погашались и до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании пени подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает с административного ответчика задолженность по пени в размере 5475 руб.23 коп.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме, задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2023 года, а также задолженность по пени образованной после введения института ЕНС и рассчитана с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, в связи с чем, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеются задолженности по указанным налогам, то выставленная административным истцом сумма задолженности по приведенным выше налогам и пени является правомерной.
Учитывая, что задолженности по транспортному налогу за 2023 год на в размере 5742 руб., налогу на имущество на общую сумму 977 рублей за налоговый период 2023 года, а также остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления в размере 5475 руб. 23 коп., до настоящего времени административным ответчиком не погашены и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании недоимки по налогам и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает с административного ответчика недоимки и пени на общую сумму 12 194 руб. 23 коп.
Таким образом, при данных обстоятельствах требование Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва к Иргиту Т.Б.-Б. о взыскании недоимки по налогам и пени подлежит удовлетворению.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Город Кызыл Республики Тыва» в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к Иргит Т.Б. о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с Иргит Т.Б. (ИНН <данные изъяты>) задолженность по уплате недоимки по налогам в размере 6719 рублей 00 копеек, пени 5475 рублей 23 копейки.
Взыскать с Иргит Т.Б. (ИНН <данные изъяты>) в доход муниципального образования «Город Кызыл Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения - 12 декабря 2025 года.
Судья И.И. Успун