РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 апреля 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Уйнукай С.Д., при секретаре судебного заседания Ногай А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, указав, что мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по <адрес> выдан судебный приказ №а- 5151/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО2, недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. В соответствии с частью 1 статьи 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен от 23.10.2025г. Согласно данным налогового органа ФИО2 имела регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов за 2024 - 2025 г.: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 39 963 руб. 69 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 10 673 руб. 90 коп. В установленные п.2 ст. 432 Налогового кодекса сроки суммы страховых взносов плательщиком не уплачены. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 3 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. С учетом смягчающих обстоятельств сумма налоговых санкций уменьшена. Штраф за налоговое правонарушение в размере 500,00 руб. ИП ФИО2 налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, предоставила несвоевременно. Несвоевременное предоставление налоговой декларации образует состав налогового правонарушения, ответственность, за которую предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ. Налогоплательщик налоговую декларацию предоставил ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением срока, количество полных просроченных месяцев 5, неполных 1 месяц. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 40 159 руб. 51 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа. Задолженность составляет: страховые взносы в совокупном фиксированном размере 50 632 руб. 97 коп. за 2024 -2025 г., налог в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 4 047,00 руб. за 2025 г. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); штраф за налоговое правонарушение в размере 500,00 руб., пени в размере 6246 руб. 69 коп. Просит взыскать с ФИО2 недоимки за счет имущества физического лица в размере 61426 руб. 66 коп., в том числе: по налогам – 55 179 руб. 97 коп., по пени - 6246 руб. 69 коп.
Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в ее отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 2 статьи 23, статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы и страховые взносы.
В силу положений статьи 52 Налогового кодекса, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса.
Согласно ст.48 Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течении шести месяцев. Согласно аб. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога с доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, признаются доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности в налоговом периоде, которым согласно ст. 216 НК РФ (с изменениями и дополнениями) признается календарный год. В соответствии со ст. 207 гл. 23 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО2 в проверяемом периоде является плательщиком налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ).
Ст. 227 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели самостоятельно производят счисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности. Налоговая база для исчисления НДФЛ в отношении полученных в отчетном налоговом периоде доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, определяется индивидуальными предпринимателями в декларации самостоятельно на основании данных книги учета как денежное выражение доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 7).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно данным налогового органа ФИО2 имела регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
ИП ФИО2 налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, предоставила несвоевременно. Налогоплательщик налоговую декларацию предоставил ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением срока, количество полных просроченных месяцев 5, неполных 1 месяц.
Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговой проверкой установлено следующее: ИП ФИО2 основной вид деятельности является «47.82.2 Торговля розничная на рынках текстилем, одеждой и обувью».
ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2023 год, с регистрационным номером 2320524519, как индивидуальный предприниматель. По данным налоговой декларации сумма дохода составила 4 310 рублей, сумма фактически произведенных расходов составила 1 293 рублей, налоговая база 3 017 рублей. Сумма налога, подлежащая к уплате, составляет 392 рубля.
Налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточнённая налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2023 год, с регистрационным номером 2358895801, как индивидуальный предприниматель. По данным налоговой декларации сумма дохода составила 278 589 рублей, сумма фактически произведенных расходов составила 250 730 рублей, налоговая база 27 859 рублей. Сумма, подлежащая к уплате, составляет 3 622 рубля. Сумма налога уплачена в бюджет ДД.ММ.ГГГГ
Соответственно, срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО2 налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год по доходам, полученный от предпринимательской деятельности, представила несвоевременно.
Несвоевременное представление налоговой декларации за 2023 год образует состав налогового правонарушения, ответственность, за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ. Налогоплательщик налоговую декларацию представила 03.10.2024г. с нарушением срока представления, количество просроченных месяцев: 5 полный месяц и 1 - неполный.
Таким образом, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 3 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
С учетом смягчающих обстоятельств сумма налоговых санкций уменьшена. Штраф за налоговое правонарушение в размере 500,00 руб. Несвоевременное предоставление налоговой декларации образует состав налогового правонарушения, ответственность, за которую предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.
Данное решение налогового органа направлено налогоплательщику почтой, возвращено с истекшим сроком хранения (ШПИ 80095708836873).
В силу части 1 статьи 165.1 КоАП РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также его ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В связи с тем, что в установленные сроки налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ на территории Российской Федерации» введен институт ЕНС.
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
В соответствии со статьей 75, п. 5 ст. 11.3 НК РФ, пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 991 руб. 66 коп, в том числе пени 27 руб. 97 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 61 461,28 руб., в том числе пени 6 246,69 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 6 246,69 (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 246 руб. 69 коп.
Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 40 159 руб. 51 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование налогоплательщиком получено ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 40 746,98 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-5151/2025 о взыскании с налогоплательщика ФИО2 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, который отменен – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражением ответчика. В настоящее время административным ответчиком данных о погашении суммы задолженности не представлено.
Таким образом, налоговым органом соблюден принудительный порядок взыскания налогов, штрафов и пени, расчет пени соответствует фактическим обстоятельствам дела, следовательно, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, подлежит удовлетворению путем взыскания задолженности за счет имущества физического лица в размере 61 426,66 руб., в том числе: по налогам – 55 179,97 руб., суммы пеней – 6 246,69 руб.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере - 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 (ИНН 171801298282) о взыскании задолженности за счет имущества физического лица удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 задолженность по уплате недоимки за счет имущества физического лица в размере 61 426 руб. 66 коп., в том числе по налогам – 55 179 руб. 97, пени – 6 246 руб.69 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.
Судья С.Д. Уйнукай
Копия верна: