РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 апреля 2026 г. г. Минусинск
Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Абрагимовой Н.Р., при секретаре Назаровой Р.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС № 1 по Красноярскому краю обратился в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 15 358,11 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.06.2005 по 04.09.2023, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 является собственником транспортного средства, объекта недвижимого имущества, а также земельного участка. В связи с несвоевременной уплатой налогов просит суд взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2023 года, в размере 400 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2022-2023 гг., налог на имущество за 2023 год в размере 66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023гг., земельный налог за 2023 год в размере 350 руб., пени за неуплату земельного налога за 2022-2023 гг., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 03.07.2024 по 30.04.2025 в размере 6 867,18 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 03.07.2024 по 30.04.2025 в размере 1 235,2 руб., пени по страховым взносам за 2023 год за период с 03.07.2024 по 30.04.2025 в размере 6 194,46 руб.
ФИО1 в судебном заседании пояснила, что задолженность по налогам и пени в размере 15 358,11 руб. оплачены в полном объеме в ходе рассмотрения дела в суде, о чем истец уведомлен.
Представитель истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Выслушав ФИО1, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд полагает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС РФ №1 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
На основании п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. На основании п. 2 ст. 346.14 НК РФ, по общему правилу, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
В силу статьи 346.12 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Согласно пункту 1 статьи 346.23 НК РФ, налогоплательщики- индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 346.19 НК РФ, налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ.
В соответствии со ст. 1 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» № 3-676 от 08 11 2007г., на территории Красноярского края вводится транспортный налог.
Статьей 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектов налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Объектом налогообложения (п. 1 ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установление порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос. номер №, сумма начисленного налога за 2023 год 400 руб.
Также, согласно данным, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 1 по Красноярскому краю Третьякова Н.И. является владельцем объектов недвижимости.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических. признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей установленных настоящей статьей. |
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).
В соответствии со ст. 397 НК РФ, срок уплаты налога – для налогоплательщиков- физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, сумма начисленного налога за 2023 год составила 350 рублей
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании указанных данных, в адрес налогоплательщика направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 08.08.2024 в котором были исчислены налоги за 2023 г.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. №20-11.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 26Э-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятие сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного нулевого сальдо единого налогового счета.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом (далее- ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполни совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страхов взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности: денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогов платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового плате» меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога наступления установленного срока.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц- начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц- с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам и взносам- начиная с наиболее раннего момента; 4)иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы-с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5)пени; 6)проценты; 7)штрафы.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в адрес ФИО4 направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пунктом 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой налогового кодекса РФ» установлено при применении п.3 ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
В отношении отрицательного сальдо, на которую начислены пени налоговым органом принимались меры взыскания.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Суд полагает установленными изложенные в иске административным истцом фактические обстоятельства, соглашается с юридической оценкой этих обстоятельств, данной истцом в исковом заявлении и соглашается с представленными истцом расчетами сумм недоимки и пени.
В связи с неисполнением требования об уплате недоимки по налогам и пени, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе от 19.06.2025 судебный приказ от 27.05.2025 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Административным ответчиком добровольно и в полном объеме в ходе рассмотрения дела удовлетворены требования о взыскании задолженности по налогам и пени, о чем представлен чек по операции от 09.04.2026 об оплате 15 358,11 руб.
Вместе с тем, определенный положениями пунктов 1, 2 ст. 11.3 НК РФ, пунктов 8, 10 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией, однако применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
Как следует из информации, представленной административным истцом, 09.04.2026 поступил единый налоговый платеж в сумме 15 358,11 руб., который был распределен следующим образом:
-1 960,83 руб. недоимка по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 09.01.2023
-13 397,28 руб. недоимка по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 09.01.2023
В ходе судебного разбирательства налоговый орган ссылался на то, что уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ зачтены с соблюдением последовательности, в том числе в счет уплаты недоимки, образовавшейся за более ранние периоды.
Из материалов дела следует, что налоговый орган настаивает на том, что на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам в общей сумме 408 238,65 руб., пени в общей сумме 59 708,05 руб.
В данном случае, суд не находит оснований для погашения налоговой задолженности в ходе рассмотрения административного дела, при наличие у ответчика налоговой задолженности, с более ранним сроком платежа.
Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы административного истца и ответчика, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика сумм недоимки и пени в размере 15 358,11 руб. являются правомерными и обоснованными.
Представленные налоговым органом суду расчёты сумм недоимки и пени проверены судом и сомнений в правильности не вызывают, ответчиком не оспариваются.
В связи с удовлетворением иска и в соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика в местный бюджет подлежит также государственная пошлина в размере 4000 руб., так как истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь ст. ст. 290, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УВД <адрес> и <адрес>), проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства денежную сумму в размере 15 358,11 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 года в размере 400 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 66 руб., земельный налог за 2023 год в размере 350 руб., пени по земельному налогу за 2022 год за период с 03.07.2024 по 30.04.2025 в размере 63,60 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2024 по 30.04.2025 в размере 36,51 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 03.07.2024 по 30.04.2025 в размере 84,60 руб., пени по транспортному налогу за 2023 года за период с 03.12.2024 по 30.04.2025 в размере 41,72 руб., пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 03.07.2024 по 30.04.2025 в размере 11,96 руб., пени по налогу на имущество за 2023 год за период с 03.12.2024 по 30.04.2025 в размере 6,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 03.07.2024 по 30.04.2025 в размере 6 867,18 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 03.07.2024 по 30.04.2025 в размере 1 235,2 руб., пени по страховым взносам за 2023 год за период с 03.07.2024 по 30.04.2025 в размере 6 194,46 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УВД <адрес> и <адрес>), проживающей по адресу: <адрес>,, в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано через Минусинский городской суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.
Председательствующий:
Мотивированный текст решения суда изготовлен 30.04.2026