РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 марта 2026 года г.Минусинск Красноярского края ул.Гоголя, 66А
Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Полянской Е.В., при секретаре Пилипенко А.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Холову Сомону Салохиддиновичу о взыскании пени
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Холову С.С. о взыскании пени мотивируя свои требования тем, что Холов С.С. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю по месту жительства. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №. Также в период с 4 декабря 2017 г. по 22 декабря 2022г. состоял на налоговом учете в статусе индивидуального предпринимателя. Налоговым органом 18 июля 2023г. сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 г. По данным расчета налогоплательщиком получен доход в сумме 4 100 000,00 руб. от продажи объекта недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права собственности 24 октября 2017 г., дата прекращения права собственности 31 мая 2022 г. Кадастровая стоимость вышеуказанного участка на 1 января 2022 г. умноженная на понижающий коэффициент 0,7 соразмерно доле в праве (1/1) составляла 4 081 280.00 руб. (5 830 400.00 руб. *0.7 *1/1). Поскольку цена продажи имущества выше, чем кадастровая стоимость данного имущества, скорректированная на коэффициент, следовательно, при расчете налога используется цена сделки данного имущества. Имущественный налоговый вычет по доходам от продажи вышеуказанного имущества применен согласно п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ и составляет соразмерно доле в праве (1/1) 1 000 000,00 руб. Таким образом, сумма налогооблагаемого дохода налогоплательщика составила 3 100 000.00 руб. (4 100 000.00 руб. -1 000 000.00 руб.). Сумма налога, подлежащая уплате (доплате), составляет - 403000,00 руб. (3 100000*13%). По результатам камеральной налоговой проверки сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ составляет: 80600 руб. (403000 руб.*20%). Сумма налога в установленный законодательством срок 15 июля 2022г. (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ) налогоплательщиком не уплачена. В ходе проверки установлено, что ответчик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 -НДФЛ) за 2022 г. в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. Срок представления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 г. составляет 02 мая 2023г., дата акта – 23 октября 2023г., количество просроченных месяцев - 6 (5 полных и 1 неполный месяц), соответственно расчет суммы штрафа по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ составляет: 403000 руб. * 6 мес.*5% = 120 900.00 руб. Сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового НК РФ снижена в 32 (тридцать два) раза: в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств составляет 2518,75 руб. (403 000.00 руб. * 20%) / 32 раз, в соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств составляет 3778,13 руб. (403000,00 руб. * 6 м-цев* 5% = 120900,00 рy6., но не менее 1000 руб. и не более 30%) / 32 раз. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, истцом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени. Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023г. № № на сумму 163094.23 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.| Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. 4 июня 2025г. мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №2а-175/140/2025. Определением от 1 октября 2025г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. На основании изложенного, истец просит взыскать с Холова С.С. в доход государства сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС): за 2024 г. за период с 3 июля 2024г. по 5 августа 2024г. в сумме 10771,86 руб.(л.д.3-8).
Представитель административного истца МРИ ФНС № 1, извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при обращении в суд с административным иском просил рассматривать дело в его отсутствие (л.д.8).
Административный ответчик Холов С.С. извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, отзыва по иску не представил.
Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № 1 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям и в следующем объеме.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.
Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Указанными нормативными актами определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 Налогового кодекса РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды. В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 4 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.
В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ.
В соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ лицо, являясь плательщиком страховых взносов, обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.
На основании ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные |и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Положениями п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ. На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, в частности, от продажи имущества и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ установлено, что если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Исходя из вышеизложенного, если земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
При этом налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным статьей 220 Налогового кодекса РФ. С учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогообложению подлежит не полная сумма полуденного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Физические лица в отношении доходов от реализации недвижимого имущества (в том числе земельного участка), находящегося в собственности физического лица менее минимального предельного срока владения объектом самостоятельно исчисляют сумму НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок ее представления - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ).
На основании статьи 6.1 части первой Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. должна быть представлена не позднее 2 мая 2023 г.
На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 305-ФЗ) в пункт 4 статьи 229 НК РФ вносятся изменения.
Так, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 229 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона N 305-ФЗ) налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ, если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета.
Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2022 г. и применяются к доходам, полученным налогоплательщиками в налоговых периодах начиная с 1 января 2021 г.
Таким образом, при выполнении условий, установленных абзацем третьим пункта 4 статьи 229 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона N 305-ФЗ), налогоплательщики вправе не представлять налоговую декларацию в отношении доходов, полученных при продаже недвижимого имущества.
В соответствии с п.1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.
Кроме этого, согласно ст. 11.2 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Из материалов дела следует, что Холов С.С. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю по месту жительства.
На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.
Также, в период с 4 декабря 2017г. по 22 декабря 2022г. состоял на налоговом учете в статусе индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом 18 июля 2023г. сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год.
По данным расчета налогоплательщиком получен доход в сумме 4100000 руб. от продажи объекта недвижимости: 1/1 доли в праве, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права собственности 24 октября 2017г., дата прекращения права собственности 31 мая 2022 г. Срок владения объектом недвижимости менее пяти лет.
Согласно договора купли - продажи от 27 мая 2022г. установлено, что 1/1 доли в праве собственности на земельный участок по <адрес>, кадастровый номер № продана за 4 100 000,00 руб. Кадастровая стоимость вышеуказанного участка на 1 января 2022 г. умноженная на понижающий коэффициент 0,7 соразмерно доле в праве (1/1) составляла 4 081 280.00 руб. (5 830 400.00 руб. *0.7 *1/1).
Поскольку цена продажи имущества выше, чем кадастровая стоимость данного имущества, скорректированная на коэффициент, следовательно, при расчете налога используется цена сделки данного имущества.
Имущественный налоговый вычет по доходам от продажи вышеуказанного имущества применен согласно п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ и составляет соразмерно доле в праве (1/1) 1 000 000,00 руб. Таким образом, сумма налогооблагаемого дохода налогоплательщика составила 3 100 000,00 руб. (4 100 000,00 руб. -1 000 000,00 руб.).
Сумма налога, подлежащая уплате (доплате), составляет – 403000,00 руб. (3 100000*13%).
В соответствии с п.1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). По результатам камеральной налоговой проверки сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ составляет: 80600 руб. (403000 руб.*20%).
Сумма налога в установленный законодательством срок 15 июля 2022г. (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ) налогоплательщиком не уплачена.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В ходе проверки установлено, что ответчик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 -НДФЛ) за 2022 год в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.
Срок представления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 г. – 0-2 мая 2023г., дата акта – 23 октября 2023г., количество просроченных месяцев - 6 (5 полных и 1 неполный месяц), соответственно расчет суммы штрафа по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ составляет: 403000 руб. * 6 мес.*5% = 120 900.00 руб.
В соответствии с положениями подп.7 п.1 ст.23, п.6 ст.100, подп.4 п.5 ст. 101, п.4 ст. 112 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган, рассматривающий материалы проведённой налоговой проверки, с ходатайством об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
Ходатайство об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком, ответчиком не представлено.
Настоящей налоговой проверкой выявлены обстоятельства, подпадающие под признаки смягчающих, предусмотренных пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ, которые могут быть применены при рассмотрении материалов по данному акту налоговой проверки: совершение правонарушения в сипу стечения обстоятельств; сложная макроэкономическая и геополитическая ситуация, оказывающая негативное влияние на экономическое положение, в связи с введением иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации; нарушение совершенно впервые; на иждивении несовершеннолетний ребенок 2022 года рождения; тяжелое финансовое положение налогоплательщика (низкий доход в 2022 г., составил 25000 руб. согласно, справки 2 НДФЛ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. Таким образом, сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ снижена в 32 (тридцать два) раза: в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств составляет 2 518,75 руб. (403 000.00 руб. * 20%) / 32 раз, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств составляет 3 778,13 руб. (403 000.00 руб. * 6 м-цев* 5% = 120 900.00 рy6., но не менее 1000 руб. и не более 30%) / 32 раз.
Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, истцом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени.
Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 г. № № на сумму 163094,23 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано (ы) требование (я) об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени.
В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа, о чем свидетельствует реестр отправки заявления. 06 сентября 2024г. мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №2а-456/140/2024.
Определением от 01 октября 2025г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.
Таким образом, у налогового органа в срок до 1 апреля 2026г. имеется право на подачу заявления о взыскании задолженности.
Поскольку задолженность по вышеуказанным требованиям до настоящего времени в полном объеме не уплачена, налоговый орган обращается в суд с настоящим исковым заявлением.
В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы истца и отсутствие возражений ответчика в части начисленных сумм налога, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика сумм налога и пени являются правомерными и обоснованными.
Представленные налоговым органом суду расчёты сумм проверены судом и сомнений в правильности не вызывают.
Установленные законом сроки направления налоговым органом уведомлений и требований в адрес ответчика, предъявления исков в суд, соблюдены, в связи с чем суд считает необходимым исковые требования полностью удовлетворить и взыскать с ответчика в судебном порядке задолженность по пени.
В связи с удовлетворением иска и в соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика в местный бюджет подлежит также государственная пошлина в размере 4000,00 руб. от уплаты которой истец при подаче иска был освобожден.
Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с Холова Сомона Салохиддиновича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (ИНН №) в доход соответствующего бюджета пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024 г. за период с 3 июля 2024г. по 5 августа 2024 г. в размере 10771,86 руб. (десять тысяч семьсот семьдесят один рубль) 86 копеек.
Взыскать с Холова Сомона Салохиддиновича ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минусинский городской суд.
Судья Е.В.Полянская