РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 января 2026 года г. Колпашево Томской области
Колпашевский городской суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Ольховской Е.В., при секретаре О.С., помощнике судьи А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в Колпашевский городской суд Томской области с административным исковым заявлением к ФИО2, о взыскании задолженности в размере 47 589 рублей 30 копеек, в том числе: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2023 год в размере 778 рублей 00 копеек; земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2023 год в размере 335 рублей 00 копеек; земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2023 год в размере 4044 рублей 00 копеек; налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 16359 рублей 00 копеек; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 463 рубля 00 копеек; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 578 рублей 00 копеек; транспортный налог с ФЛ за 2023 год в размере 23740 рублей 00 копеек; сумма пеней в размере 1292 рублей 30 копеек.
В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391 НК РФ, ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ, налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2023 год в сумме 5 157 рублей: в сумме 778 рубля (ОКТМО 32731000); в сумме 4 044 рублей (ОКТМО 69632101); в сумме 335 рублей (ОКТМО 69656430). На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г. с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в сумме 5 157 рублей уплачен не был. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на Д.М.Г. . В установленный срок земельный налог в сумме 5 157 рублей уплачен не был.
Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 409 НК РФ, ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества: объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>
На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ, налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 97 400 рублей: в сумме 463 рублей (ОКТМО 32731000); в сумме 16 359 рублей (ОКТМО 69632101); в сумме 578 рублей (ОКТМО 69656430). На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г. с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 97 400 рублей уплачен не был, актуальная сумма задолженности составляет 17 400 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени.
Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2022 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: №
На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона, налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2023 год, подлежащего уплате в сумме 23 740 рублей, транспортного налога за 2023 год, подлежащего уплате в сумме 23 740 рублей. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г. с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог в сумме 23 740 рублей уплачен не был. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на Д.М.Г. . В установленный срок транспортный налог в сумме 23 700 рублей уплачен не был.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 1 292 рублей 30 копеек за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. .
В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ, УФНС России по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 Д.М.Г. мировым судьей судебного участка № 2 Колпашевского судебного района Томской области по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 45 589 рублей 30 копеек. От налогоплательщика поступили письменные возражения. Д.М.Г. в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей судебного участка № 2 Колпашевского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал частично, указав, что не согласен с начислениями по налогу на имущество, так как не согласен с кадастровой стоимостью имущества по адресу <адрес>. Также указал, что транспортный налог признает лишь в отношении автомобиля ВАЗ 2121. Считает, что не должен уплачивать налог в отношении других транспортных средств, поскольку их не использует в виду неисправности.
Заслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).
Данные конституционные положения нашли свое развитие в положениях части 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ.
Налог, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность по уплате налога или сбора, согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).
Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 357, ст. 362 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ставки налога определены ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:
№
№
№
№
Следовательно, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог, рассчитанный пропорционально времени владения указанными объектами налогообложения. При этом, сведений о наличии льгот или о выбытии из владения названных объектов налогообложения административным ответчиком ФИО2 не представлено.
Административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г. с указанием суммы транспортного налога за 2023 год (ОКТМО 69632455) в размере 23 740 рублей, срок уплаты – Д.М.Г. .
В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).
В силу требований п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Как следует из материалов административного дела, ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки:
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
В соответствии с Положением о земельном налоге на территории Новокузнецкого городского округа, утвержденным Постановлением Новокузнецкого городского совета народных депутатов № 3/5 от 29.11.2006, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктов 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4.2).
Положением о земельном налоге на территории муниципального образования «Коломенское сельское поселение», утвержденным решением Совета Коломинского сельского поселения № 18 от 24.08.2016, определено, что налоговая база для земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка от его кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2). Налоговые ставки устанавливаются в размере 0,1 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (п.п. 2.1).
Налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2023 год по сроку уплаты Д.М.Г. в сумме 5 157 рублей, исходя из следующего расчета в отношении объектов недвижимости:
с кадастровым номером № - 159 рублей (159095 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);
с кадастровым номером № - 47 рублей (47158 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);
с кадастровым номером № - 129 рублей (129328 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);
с кадастровым номером № - 7 рублей (2254 рубля (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);
с кадастровым номером № – 725 рублей (241706 рублей (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);
с кадастровым номером № – 539 рублей (308165 рублей (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 7/12 (количество месяцев);
с кадастровым номером № – 72 рубля (208330 рублей (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 1/12 (количество месяцев);
с кадастровым номером № – 2 701 рубль (432124 рубля (кадастровая стоимость) х 0,15 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 5/12 (количество месяцев);
с кадастровым номером № - 326 рублей (227440 рубля (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);
с кадастровым номером № – 452 рубля (315384 рубля (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев), направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г. .
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения), исчисляется налоговыми органами.
Исходя из приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, рассчитываются налоговым органом.
Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество физического лица, суд исходит из следующего.
На основании п. 1 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса; 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В силу положений ч.ч. 1, 4 ст. 409 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с Положением о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа, утвержденным решением Новокузнецкого городского совета народных депутатов № 15/139 от 25.11.2014, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2). Налоговые ставки по налогу устанавливаются в следующих размерах: 0,1 процента в отношении, в том числе, жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Решением Совета Коломинского сельского поселения № 16 от 31.10.2019, установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории Коломинского сельского поселения налог на имущество физических лиц (п. 1). Установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 2). Определены ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах, в частности, 0,1 процента от налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из учетных данных и сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО2 на 2023 год владел объектами налогообложения:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты Д.М.Г. в сумме 17400 рублей, исходя из следующего расчета в отношении объектов недвижимости:
с кадастровым номером № – 530 рублей (1 095 390 рубля (кадастровая стоимость) х 0,1 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № – 6 329 рублей (2 615 108 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № – 8 685 рублей (3227000 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № 252 рубля (104329 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № – 204 рубля (84179 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № - 397 рублей (163871 рубль (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № – 492 рубля (149013 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № – 48 рублей рубля (86974 рубля (кадастровая стоимость) х 0,1 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 11/12 (количество месяцев) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № - 418 рублей (418405 рублей (кадастровая стоимость) х 0,1 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);
с кадастровым номером № - 45 рублей (10000 рублей (кадастровая стоимость) х 0,3 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 5/12 (количество месяцев) + 18633 рублей (кадастровая стоимость) х 0,3 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 7/12 (количество месяцев).
Направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г. .
Возражая против требования о взыскании налога на имущество, административный ответчик ФИО2 указал на несогласие с указанной кадастровой стоимостью объектов недвижимости по <адрес>
В соответствии с ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости.
Для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, в зависимости от оснований их определения применяются следующим образом: с 1 января года, следующего за годом вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости; с 1 января года, следующего за годом вступления в силу акта о внесении изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, изменяющий кадастровую стоимость объекта недвижимости в сторону увеличения; со дня начала применения сведений о кадастровой стоимости, изменяемых вследствие: а) исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости, послужившего основанием для такого изменения; б) внесения изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, изменяющий кадастровую стоимость объекта недвижимости в сторону уменьшения; в) исправления ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости, в порядке, предусмотренном статьей 16 настоящего Федерального закона, в сторону уменьшения кадастровой стоимости объекта недвижимости; со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений об объекте недвижимости, повлекших за собой изменение его кадастровой стоимости, в порядке, предусмотренном статьей 16 или частью 2 статьи 17 настоящего Федерального закона; со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в связи с исправлением ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости, в порядке, предусмотренном статьей 16 настоящего Федерального закона, в сторону ее увеличения; с 1 января года, в котором в бюджетное учреждение подано заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, на основании которого принято решение об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, но не ранее даты постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет и не ранее даты начала применения сведений об изменяемой кадастровой стоимости; с 1 января года, следующего за годом вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, полученных по итогам проведения государственной кадастровой оценки, при определении кадастровой стоимости в порядке, предусмотренном частью 5 статьи 16 настоящего Федерального закона; с 1 января года, по состоянию на который рассчитан соответствующий индекс рынка недвижимости, при определении кадастровой стоимости в соответствии с частью 5 статьи 19.1 настоящего Федерального закона (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ).
Так, расчет налога на имущество административным истцом произведен в соответствии с нормами законодательства на основании сведений о кадастровой стоимости, внесенных в ЕГРН.
Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости предметом рассмотрения настоящего административного иска не является.
При таких обстоятельствах, довод административного ответчика о том, что налоговым органом неверно произведен расчет налога на имущество физического лиц, является несостоятельным.
Также несостоятельным признается довод административного ответчика ФИО2 о несогласии с начисленным транспортным налогом, поскольку указанными транспортными средствами не пользуется.
Как указывалось ранее, в соответствии с п. 1 ст. 357, ст. 362 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Таким образом, транспортный налог начисляется на все транспортные средства, находящиеся в собственности гражданина, вне зависимости от факта их использования.
Согласно ответу ОМВД России по Колпашевскому району, ФИО2 является собственником, в том №
Доказательств обратно суду представлено не было.
Являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г. с указанием суммы транспортного налога за 2023 год в размере 23740 рублей, земельного налога за 2023 год по ОКТМО 32731000 в размере 778 рублей, по 69632101 в размере 4044 рублей, по ОКТМО 69656430 в размере 335 рублей, налога на имущество физических лиц по ОКТМО 32731000 в размере 463 рублей, по ОКТМО 69632101 в размере 16359 рублей, по ОКТМО 69656430 в размере 578 рублей, срок уплаты налогов определен не позднее Д.М.Г. .
В связи с неуплатой недоимки, в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФИО2 направлялось требование № от Д.М.Г. об уплате налогов, пени в срок до Д.М.Г. , которое в досудебном порядке им исполнено не было.
Налоговое уведомление № от Д.М.Г. , требование № направлены ФИО2 заказным письмом в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ.
По сведениям УФНС России по Томской области от Д.М.Г. , ФИО2 первично Д.М.Г. был зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» на основании заявления на получение доступа к ЛК ФЛ. В связи с истечением ранее установленного срока хранения документов предоставить копию заявления о доступе к ЛК ФЛ не представляется возможным. Информация о смене первичного пароля отсутствует. Согласно истории действий, ФИО2 до Д.М.Г. являлся активным пользователем ЛК ФЛ: редактировал профиль, формировал требования об уплате налога, налоговые уведомления. Д.М.Г. ФИО2 был направлен запрос в налоговый орган на выпуск электронной подписи, хранящейся в защищенной системе ФНС России и запрос об исполнении обязанности по уплате налогов.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 01.01.2023 института Единого налогового счета.
Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
ФИО2 заказным письмом (почтовый идентификатор №) направлено требование № от Д.М.Г. об уплате в срок до Д.М.Г. недоимок в размере 131964 рубля 26 копеек и пени в размере 21632 рубля 52 копейки.
Принимая во внимание, что указанное требование сформировано после Д.М.Г. при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.
Уплата налогов в добровольном порядке ответчиком не была исполнена.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Д.М.Г. мировым судьей судебного участка № 2 Колпашевского судебного района Томской области по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 47 589 рублей 30 копеек.
Д.М.Г. мировым судьей судебного участка № 2 Колпашевского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
Уплата налогов в добровольном порядке ответчиком не была исполнена.
Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком, в силу статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.
Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в досудебном порядке не исполнены требования об уплате земельного налога за 2023 год в размере 778 рублей 00 копеек; земельного налога за 2023 год в размере 335 рублей 00 копеек; земельного налога за 2023 год в размере 4044 рублей 00 копеек; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16359 рублей 00 копеек; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 463 рубля 00 копеек; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 578 рублей 00 копеек; транспортного налога за 2023 год в размере 23740 рублей 00 копеек, в опровержение представленного истцом расчета задолженности свой расчет не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований УФНС России по Томской области в полном объеме.
Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Из приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Как следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Таким образом, пеня подлежит расчету применительно к конкретной сумме налога, сбора или страховых взносов, в отношении которых нарушен установленный законодательством срок уплаты.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства) (ч. 1 ст. 4 Федерального закона РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Согласно представленному налоговым органом расчету, заявленная ко взысканию с административного ответчика сумма пени начислена налоговым органом на отрицательное сальдо ФИО2 на недоимку:
по земельному налогу за 2022 год в размере 707 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 3 рублей 46 копеек;
по земельному налогу за 2022 год в размере 707 рублей, за 2023 год в размере 778 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 2 рублей 09 копеек;
по земельному налогу за 2021 год в размере 323 рублей 09 копеек, за 2022 год в размере 335 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 3 рублей 22 копеек;
по земельному налогу за 2021 год в размере 323 рублей 09 копеек, за 2022 год в размере 335 рублей, за 2023 год в размере 335 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 2 рублей 09 копеек;
по земельному налогу за 2018 год в размере 44 741 рубля, за 2019 год в размере 805 рублей, за 2021 год в размере 832 рублей, за 2022 год в размере 1 656 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 235 рублей 37 копеек;
по земельному налогу за 2018 год в размере 44 741 рубля, за 2019 год в размере 805 рублей, за 2021 год в размере 832 рублей, за 2022 год в размере 1 656 рублей, за 2023 год в размере 4 044 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 109 рублей 36 копеек;
по налогу на имущество за 2021 год в размере 438 рублей, за 2022 год в размере 482 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 4 рублей 51 копейки;
по налогу на имущество за 2021 год в размере 438 рублей, за 2022 год в размере 482 рублей, за 2023 год в размере 572 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 3 рублей 15 копеек;
по налогу на имущество за 2022 год в размере 468 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 2 рублей 29 копеек;
по налогу на имущество за 2022 год в размере 468 рублей, за 2023 год в размере 463 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 1 рубля 96 копеек;
по налогу на имущество за 2020 год в размере 2 105 рублей 99 копеек, за 2021 год в размере 7 883 рублей, за 2021 год в размере 5 230 рублей, за 2022 год в размере 14 610 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 146 рублей 16 копеек;
по налогу на имущество за 2020 год в размере 2 105 рублей 99 копеек, за 2021 год в размере 7 883 рублей, за 2021 год в размере 5 230 рублей, за 2022 год в размере 14 610 рублей, за 2023 год в размере 16 359 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 96 рублей 99 копеек;
по транспортному налогу за 2019 год в размере 23 748 рублей, за 2020 год в размере 23 369 рублей, за 2021 год в размере 23 740 рублей, за 2022 год в размере 23 740 рублей, с учетом погашения 4 486 рублей 82 копеек, за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 441 рубля 54 копеек;
по транспортному налогу за 2019 год в размере 23 748 рублей, за 2020 год в размере 23 369 рублей, за 2021 год в размере 23 740 рублей, за 2022 год в размере 23 740 рублей, с учетом погашения 4 486 рублей 82 копеек, за 2023 год в размере 23 740 рублей за период с Д.М.Г. по 0.12.2024 в сумме 239 рублей 08 копеек.
Таким образом, общая сумма пени по неуплате земельного налога за 2018-2023 годы, транспортного налога за 2019-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2020-2023 годы составила 1 292 рубля 63 копейки.
В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно подчеркивал, что признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение его стабильности и общеобязательности, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела; тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности (постановление от 2 декабря 2011 года N 30-П; определения от 19 июля 2016 года N 1739-0, от 27 февраля 2020 года N 492-0, от 28 мая 2020 года N 1133-0).
Исходя из закона, с учетом выводов Конституционного Суда Российской Федерации, недопустим пересмотр определенных вступившими в силу судебными актами правоотношений сторон и установленных в связи с этим фактов.
Вместе с тем, решением Колпашевского городского суда Томской области от Д.М.Г. по делу № апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от Д.М.Г. по делу № установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 23748 рублей признана безнадежной ко взысканию, а потому не может учитываться при расчете пени по транспортному налогу и подлежит исключению из представленного расчета.
При этом, в представленном расчете указано, что в счет погашения задолженности по транспортному налогу за период с 2019 по 2022 годы из ЕПН погашен налог в размере 4 486 рублей 82 копеек, без указания, в погашение транспортного налога за какой год учтена указанная сумма.
При расчете размера пени, суд полагает возможным исходить из погашения на указанную сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год, которая с учетом внесенной суммы составит 19 253 рубля 18 копеек (23740-4486,82).
С учетом изложенного, с ФИО2 подлежит взысканию пени за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 1126 рублей 07 копеек, исходя из следующего расчета по формуле - сумма недоимки х ключевая ставка % х 1/300 (делитель) х количество дней просрочки:
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 (ОКТМО 32731000) в размере 707 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 4 рублей 95 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 (ОКТМО 32731000) в размере 778 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 1 рубля 63 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 (ОКТМО 69656430) в размере 323 рублей 09 копеек за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 2 рублей 26 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 (ОКТМО 69656430) в размере 335 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 2 рублей 35 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 (ОКТМО 69656430) в размере 335 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 70 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 (ОКТМО 69632101) в размере 832 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 5 рублей 82 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 (ОКТМО 69632101) в размере 805 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 5 рублей 64 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 (ОКТМО 69632101) в размере 44 741 рубля за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 313 рублей 19 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 (ОКТМО 69632101) в размере 1 656 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 11 рублей 60 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 (ОКТМО 69632101) в размере 4 044 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 8 рублей 50 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 (ОКТМО 69656430) в размере 482 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 3 рублей 37 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 (ОКТМО 69656430) в размере 438 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 3 рублей 07 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 (ОКТМО 69656430) в размере 578 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 1 рубля 21 копейки;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 (ОКТМО 32731000) в размере 468 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 3 рублей 28 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 (ОКТМО 32731000) в размере 463 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 97 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 (ОКТМО 69632101) в размере 7883 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 55 рублей 18 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 (ОКТМО 69632101) в размере 2105 рублей 99 копеек за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 14 рублей 74 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 (ОКТМО 69632101) в размере 5230 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 36 рублей 61 копейки;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 (ОКТМО 69632101) в размере 14610 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 102 рублей 27 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 (ОКТМО 69632101) в размере 16359 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 34 рублей 35 копеек;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 в размере 19253 рублей 18 копеек за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 134 рублей 77 копеек;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 23 369 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 163 рублей 58 копеек;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 в размере 23740 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 166 рублей 18 копеек;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 в размере 23740 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 49 рублей 85 копеек.
Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 47 423 рублей 07 копеек, из которых:
земельный налог в границах городских округов за 2023 год в размере 778 рублей;
земельный налог в границах городских поселений за 2023 год в размере 335 рублей;
земельный налог в границах городских поселений за 2023 год в размере 4044 рублей;
налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 16359 рублей;
налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 463 рублей;
налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 578 рублей;
транспортный налог за 2023 год в размере 23740 рублей;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 (ОКТМО 32731000) в размере 707 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 4 рублей 95 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 (ОКТМО 32731000) в размере 778 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 1 рубля 63 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 (ОКТМО 69656430) в размере 323 рублей 09 копеек за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 2 рублей 26 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 (ОКТМО 69656430) в размере 335 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 2 рублей 35 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 (ОКТМО 69656430) в размере 335 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 70 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 (ОКТМО 69632101) в размере 832 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 5 рублей 82 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 (ОКТМО 69632101) в размере 805 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 5 рублей 64 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 (ОКТМО 69632101) в размере 44 741 рубля за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 313 рублей 19 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 (ОКТМО 69632101) в размере 1 656 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 11 рублей 60 копеек;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 (ОКТМО 69632101) в размере 4 044 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 8 рублей 50 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 (ОКТМО 69656430) в размере 482 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 3 рублей 37 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 (ОКТМО 69656430) в размере 438 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 3 рублей 07 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 (ОКТМО 69656430) в размере 578 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 1 рубля 21 копейки;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 (ОКТМО 32731000) в размере 468 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 3 рублей 28 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 (ОКТМО 32731000) в размере 463 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 97 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 (ОКТМО 69632101) в размере 7883 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 55 рублей 18 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 (ОКТМО 69632101) в размере 2105 рублей 99 копеек за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 14 рублей 74 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 (ОКТМО 69632101) в размере 5230 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 36 рублей 61 копейки;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 (ОКТМО 69632101) в размере 14610 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 102 рублей 27 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 (ОКТМО 69632101) в размере 16359 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 34 рублей 35 копеек;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 в размере 19253 рублей 18 копеек за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 134 рублей 77 копеек;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 23 369 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 163 рублей 58 копеек;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 в размере 23740 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 166 рублей 18 копеек;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 в размере 23740 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 49 рублей 85 копеек.
№
Взыскать с ФИО2 (ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Колпашевский район» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд Томской области.
Судья Е.В. Ольховская
В окончательной форме решение принято Д.М.Г. .
Судья Е.В. Ольховская