РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 февраля 2026 года г. Колпашево Томской области
Колпашевский городской суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Бакулиной Н.В., при секретаре Ластовской Н.А., помощник судьи ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Шадриной М.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в Колпашевский городской суд Томской области с административным исковым заявлением к Шадриной М.Н. о взыскании задолженности в размере 43568 рублей 78 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 265 рублей 78 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34130 рублей, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4288 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4885 рублей.
В обоснование исковых требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 409 НК РФ, Шадрина М.Н. является собственником объектов: овощехранилища по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здания склада хозяйственного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здания проходной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здания зерносушильного комплекса по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здания мех. мастерские по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здания склада ГСМ по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здания кузницы, столярной мастерской по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащего уплате в сумме 265,78 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34130 рублей. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок требование исполнено не было. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2022 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на Шадрину М.Н. зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, являющиеся объектами налогообложения. На основании ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Шадрина М.Н. является налогоплательщиком транспортного налога. На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2020 год, подлежащего уплате в сумме 4 888 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4885 рублей. ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты 600 рублей, таким образом, задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год уменьшилась и составляет 4288 рублей (4888-600). На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный ст. 363 НК РФ и ст. 8 Закона срок транспортный налог уплачен не был. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок требование исполнено не было. В соответствии с гл. 11 КАС РФ, УФНС по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Шадриной М.Н. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с Шадриной М.Н. задолженности в размере 43568 рублей 78 копеек. От налогоплательщика поступили письменные возражения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района <данные изъяты> вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, следовательно, налоговый орган вправе направить административное исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Административный ответчик Шадрина М.Н. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.
Заинтересованное лицо конкурсный управляющий Шадриной М.Н. - ФИО8, надлежащим образом извещенная о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст.ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителя административного истца УФНС России по Томской области, административного ответчика Шадриной М.Н., заинтересованного лица ФИО8, явка которых не признана обязательной.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).
Данные конституционные положения нашли свое развитие в положениях части 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ.
Налог, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П).
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате налога или сбора, согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).
Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 357, ст. 362 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории <адрес> транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге».
В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.
Ставки налога определены ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом автомобили, зарегистрированные на физических лиц, но фактически не эксплуатирующиеся последними по тем или иным причинам (кроме транспортного средства, находящегося в розыске, при условии подтверждения данного факта документом, выдаваемым уполномоченным органом) из числа объектов, подлежащих налогообложению, не исключены. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. В силу чего до тех пор, пока транспортное средство не снято с регистрационного учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец транспортного средства. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ОМВД России по <данные изъяты>), Шадриной М.Н. на праве собственности, на момент начисления транспортного налога, принадлежали следующие транспортные средства:
легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ;
грузовой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ.
Следовательно, административный ответчик обязана уплачивать транспортный налог, рассчитанный пропорционально времени владения указанными объектами налогообложения. При этом, сведений о наличии льгот или о выбытии из владения названных объектов налогообложения административным ответчиком Шадриной М.Н. не представлено.
На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом поступившей ДД.ММ.ГГГГ переплаты в размере 600 рублей в общей сумме 4 288 рублей из расчета: <данные изъяты>: <данные изъяты> руб. (налоговая база) x 8 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 400 руб.; <данные изъяты>: 149,60 руб. (налоговая база) x 30 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 4 488 руб.; (400 руб. + 4 488 руб.) – 600 руб. = 4288 руб., транспортного налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ год, в общей сумме 4 885 рублей с учетом переплаты 3 рубля из расчета: <данные изъяты>: 50 руб. (налоговая база) x 8 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 400 руб.; <данные изъяты>: 149,60 руб. (налоговая база) x 30 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 4 488 руб.
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется. А потому, заявленные исковые требования в части взыскания с Шадриной М.Н. транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год подлежат удовлетворению.
Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество физического лица, суд исходит из следующего.
На основании п. 1 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса; 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В силу положений ч.ч. 1, 4 ст. 409 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции до внесения изменений Федеральным законом 26.03.2022 N 67-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из учетных данных и сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, Шадрина М.Н. на ДД.ММ.ГГГГ год владела объектами налогообложения:
склад ГСМ, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ);
кузница, столярная мастерская, расположенные по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ);
на ДД.ММ.ГГГГ год, помимо указанных выше, также владела объектами налогообложения:
объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ);
склад хозяйственный, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ);
проходная, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ);
зерносушильный комплекс, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ);
мех. мастерские, расположенные по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).
Свидетель ФИО5 в судебном заседании показал, что он является супругом Шадриной М.Н., деятельностью КФХ Шадриной М.Н. было растениеводство, выращивание элитных семян картофеля, животноводство, производство молока и молочной продукции, их переработка. Он помогал супруге в ведении крестьянско-фермерского хозяйства по долгу образования. У него высшее зоотехническое образование, также он является кандидатом сельскохозяйственных наук. В ходе производства в КФХ использовались строения, которые расположены по адресу: <адрес>. В части зданий находился крупнорогатый скот, в части -хранился картофель после уборки с полей, а в части –сено в рулонах. Остальные здания были как вспомогательные, под ремонт техники, тракторов. Шадрина М.Н. являлась плательщиком единого сельскохозяйственного налога. При такой налогооблагаемой базе должна быть реализация продукции не менее 70 процентов, тогда она освобождалась от оплаты налога на имущество. Последний раз была предоставлена налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. За ДД.ММ.ГГГГ год должна была предоставлять внешний управляющий ФИО8. Почему не представила – не известно. С ней связаться невозможно. Фактически Шадриной М.Н. прекращена деятельность по ведению КФХ в ДД.ММ.ГГГГ года.
Порядок исчисления суммы налога подробно приведен в ст. 408 Налогового Кодекса РФ.
Так, согласно ч. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
В соответствии со статьей 1 Закона Томской области от 13.11.2018 № 125-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ.
Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц» определено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 403 НК РФ. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в размере 0,5 процента налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в отношении объектов, указанных в подпункте 3 пункта 2 статьи 406 Кодекса (в отношении прочих объектов налогообложения).
Поскольку в соответствии со ст. 1 Закона Томской области от 13.11.2018 № 125-ОЗ единая дата начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ год определяется как за первый период использования, за ДД.ММ.ГГГГ год – как за второй период использования, в связи с чем расчет налога подлежит исчислению в указанном выше порядке.
В рассматриваемом случае, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ год на имущество следующий:
с кадастровым номером № – 259 рублей (1035644 рубля (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 3/12 (количество месяцев) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № – 69 рубля (276225 рубля (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 3/12 (количество месяцев) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду).
Переплата составила 62 рубля 22 копейки.
Таким образом, в общей сумме размер налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 265 рублей 78 копеек;
расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости следующий:
с кадастровым номером № – 2071 рубль (1035644 рубля (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № – 552 рубля (276225 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № – 2431 рубль (2084037 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 7/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № – 1287 рублей (1102883 рубля (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 7/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № – 4670 рублей (4002640 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 7/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № – 8859 рублей (7593254 рубля (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 7/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду);
с кадастровым номером № – 14260 рублей (12222792 рубля (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 7/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду).
Следовательно, общий размер налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 34130 рублей.
Представленные административным истцом расчеты недоимок судом проверен на основании имеющихся в деле доказательств, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости и предусмотренных законом налоговых ставок. Расчет налога на имущество является правильным, соответствует требования ст. 408 НК РФ. Доказательств, подтверждающих уплату в полном объеме налога на имущество за заявленные налоговые периоды, административным ответчиком не представлено.
Вместе с тем как установлено в судебном заседании, Шадрина М.Н., как индивидуальный предприниматель, глава крестьянско-фермерского хозяйства, являлась плательщиком единого сельскохозяйственного налога.
Так, согласно данным УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ Шадрина М.Н. являлась плательщиком ЕСХН с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые декларации по ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ годы не представлены. Налоговая декларация по ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ год представлена ДД.ММ.ГГГГ с суммой начисленного налога к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.
Условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей определены главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными производителями и перешедшие на его уплату в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, составляет не менее 70 процентов.
Согласно ч.3 ст. 346.1 КоАП РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
На основании пп. 3 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. При этом в целях правомерного применения налоговой льготы налогоплательщику необходимо наличие оснований для ее применения и соблюдение порядка использования налоговой льготы.
Основанием для освобождения индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц являются документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода.
Частью 4 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
Как следует из предоставленных УФНС по Томской области ДД.ММ.ГГГГ данных в настоящее время налоговым органом проведены контрольные мероприятия по вопросу предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении объектов недвижимого имущества, кадастровый № и №, с учетом представленной декларации по ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ. В результате чего, согласно абз. 3 п.3 ст.346.1 НК РФ Шадриной М.Н. предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года, произведен перерасчет налога, сумма уменьшена на 328 руб. (в том числе: за объект недвижимого имущества, кадастровый № в сумме 69,00 руб., за объект недвижимого имущества, кадастровый № в сумме 259,00 руб.).
С учетом изложенного оснований для взыскания с Шадриной М.Н. налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 265 рублей 78 копеек у суда не имеется, в удовлетворении требования в указанной части следует отказать.
Между тем, поскольку Шадрина М.Н., зарегистрированная в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с ДД.ММ.ГГГГ и являясь плательщиком единого сельскохозяйственного налога, в нарушение требований главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации не сдавала налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, тем самым не подтвердила факт использования имущества в сельскохозяйственной деятельности по итогам налогового периода ДД.ММ.ГГГГ года, напротив, в судебном заседании установлено, что фактически деятельность крестьянско-фермерского хозяйства Шадриной М.Н. прекращена в ДД.ММ.ГГГГ году, следовательно, у административного ответчика в силу закона возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, а не единого сельскохозяйственного налога, а потому суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34130 руб.
Являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования путем передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в личный кабинет налогоплательщика признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
По сведениям УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ, Шадрина М.Н. первично ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет для физических лиц» на основании заявления на получение доступа к ЛК ФЛ. Согласно истории действий, Шадрина М.Н. до ДД.ММ.ГГГГ года являлась активным пользователем ЛК ФЛ: редактировала профиль, меняла пароль, выпускала и отзывала электронную подпись, а также формировала запросы на справки об исполнении обязанности об уплате налогов. С уведомлением о необходимости получения документов на бумажном носителе Шадрина М.Н. не обращалась, опцию «Отказа от личного кабинета» не выбирала.
Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) в размере 4 888 рублей, налога на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 265 рублей 78 копеек, срок уплаты налогов определен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно скриншоту страницы из личного кабинета налогоплательщика уведомление получено Шадриной М.Н. ДД.ММ.ГГГГ;
налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) в размере 4 885 рублей, налога на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 34130 рублей, срок уплаты налогов определен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно скриншоту страницы из личного кабинета налогоплательщика уведомление получено Шадриной М.Н. ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, налоговым органом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налоговых уведомлений.
В установленный срок налогоплательщиком суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года уплачены не были.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.
С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 статьи 69 НК РФ).
По смыслу названной правовой нормы, после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо ЕНС выставляется одно требование и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю, то есть выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо ЕНС не предусмотрено.
В связи с неуплатой недоимки, в соответствии со ст. 69 НК РФ, Шадриной М.Н. направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика») с указанием сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов на момент направления требования (в том числе заявленных ко взысканию за 2020 год, в том числе транспортного налога, а также за 2021 год налога на имущество физических лиц и транспортного налога), с указанием обязанности об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое в досудебном порядке ею исполнено не было.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика, что предусмотрено абз. 4 ч. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 15.1 названного Порядка доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика"; при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика".
При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами "а" и "б" пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика, что предусмотрено пунктом 21 Порядка.
Тем самым, правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования личного кабинета.
Принимая во внимание, что Шадрина М.Н. на дату направления ей указанного требования была зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, при этом отказ от использования личного кабинета Шадриной М.Н. не заявлялся, суд приходит к выводу о том, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено в её адрес с соблюдением положений статей 11.2, 52 НК РФ.
Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС, УФНС России по Томской области Шадриной М.Н. правомерно направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с соблюдением процессуального срока.
Как следует из указанного требования об уплате налогов, страховых взносов, штрафов, пени Шадриной М.Н. выставлена к оплате задолженность в сумме, превышающей 10 000 рублей. Срок для оплаты задолженности был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, последним днем срока обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности являлась дата ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов административного дела № следует, что заявление налогового органа о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ и поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> судебного района <данные изъяты>, вынесен судебный приказ № о взыскании с Шадриной М.Н. задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы по налогам в размере 43568 рублей 78 копеек.
Ввиду поступления возражений от конкурсного управляющего ИП главы КФХ Шадриной М.Н. – ФИО8 определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> судебного района <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации восстановлен пропущенный процессуальный срок для подачи возражения относительно исполнения судебного приказа, указанный судебный приказ отменен.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в установленный положениями п. 3 ст. 48 НК РФ срок.
Помимо изложенного, судом учтено следующее. ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты>» в лице конкурсного управляющего ФИО6 обратилось в Арбитражный суд <данные изъяты> с заявлением о признании банкротом индивидуального предпринимателя Главы крестьянского (фермерского) хозяйства Шадриной М.Н.
Определением Арбитражного суда <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ принято заявление общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты>» в лице конкурсного управляющего ФИО6 о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя Главы крестьянского (фермерского) хозяйства Шадриной М.Н. и возбуждено производство по делу.
Решением Арбитражного суда <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель Глава крестьянского (фермерского) хозяйства Шадрина М.Н. признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее открыта процедура конкурсного производства сроком на шесть месяцев, исполнение обязанностей конкурсного управляющего возложено на ФИО8, члена Ассоциации «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «<данные изъяты>».
Определением Арбитражного суда <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ продлен срок конкурсного производства в отношении Главы крестьянского (фермерского) хозяйства Шадриной М.Н. на шесть месяцев по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик Шадрина М.Н. прекратила свою деятельность как индивидуальный предприниматель ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принятием судом решения о признании её несостоятельной (банкротом).
Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов (пункт 1 статьи 1).
В соответствии с ч. 1 ст. 126 Закона о банкротстве, с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
В соответствии с пунктом 1 ст. 223 Закона о банкротстве с момента принятия решения о признании крестьянского (фермерского) хозяйства банкротом и об открытии конкурсного производства государственная регистрация главы крестьянского (фермерского) хозяйства в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу.
Согласно статье 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.
В соответствии с частью 5 указанной статьи требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 5 указанного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Как указано выше заявление о признании индивидуального предпринимателя - главы КФХ Шадриной М.Н. несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражным судом <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Равно согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Согласно пункту 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.
По смыслу положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.
Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 29 от 15.12.2004 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", которым установлено, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Поскольку сроки окончания налоговых периодов в отношении заявленной ко взысканию по настоящему делу суммы задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год наступили после принятия Арбитражным судом заявления о признании ИП главы КФХ Шадриной М.Н. банкротом (ДД.ММ.ГГГГ), данная сумма задолженности является текущими платежами.
Факт признания ИП главы КФХ Шадриной М.Н. банкротом, передача имущества конкурсному управляющему и последующая реализация указанного имущества не может рассматриваться в качестве основания для освобождения Шадриной М.Н., как физического лица, являвшегося собственником объектов налогообложения, от исполнения возложенной на нее законом обязанности по уплате налогов.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае основания для освобождения административного ответчика Шадриной М.Н. от обязанности по уплате спорных сумм в указанной части отсутствуют.
Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком, в силу статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.
Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в досудебном порядке не исполнены требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4288 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4885 рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34130 рублей, в опровержение представленного истцом расчета задолженности свой расчет не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований УФНС России по Томской области в указанной части.
С учетом изложенного, с Шадриной М.Н. подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 4288 рублей, за 2021 год в размере 4885 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 34130 рублей.
Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Шадриной М.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.
Взыскать с Шадриной М.Н. (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4288 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4885 рублей, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34130 рублей.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, корсчет №, расчетный счет №, БИК №, КБК №, УИН №.
Взыскать с Шадриной М.Н. (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей. УИН №.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд Томской области.
Судья Н.В. Бакулина
Мотивированный текст решения изготовлен 06 марта 2026 года.
Судья Н.В. Бакулина
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>