РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ г. Славгород
Славгородский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Гайдар Е.В.
при секретаре Самокрутовой В.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее - Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику ФИО1 В обоснование иска указала, что при анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 11 400, 58 руб., меры, по взысканию которой Инспекцией 4253 не приняты.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу, налогоплательщик в 2019 г. являлся собственником земельного участка и транспортного средства. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм исчисленных земельного и транспортного налогов за 2019 г. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемыми к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, транспортного налога с физических лиц за 2019 год, на основании ст.75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 367,12 руб., в том числе: в составе требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ – 99,45 руб., в составе требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ – 34,57 руб.
Кроме того, во исполнение ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 099,45 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1219,57 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены. На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма транспортного налога с физических лиц в размере 8929,02 руб., земельного налога физических лиц в размере – 1104,44 руб., соответствующей пени, учтённой при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 1367,12 руб., начисленной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в том числе в сумме 99,45 руб., вошедшей в состав требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 34,57 руб., вошедшей в состав требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ).
На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц и пене в общем размере 11 400,58 руб. из них: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 8929,02 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 1104,44 руб., пени в сумме 1367,12 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещены, административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В соответствии в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).
В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст. ст. 1, 2 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге » от 28 ноября 2002 года N 95-ОЗ, должник является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения со ст. 358 ч. 2 НК РФ.
Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъектов Российской Федерации.
В соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге » от 28 ноября 2002 года N 95-ОЗ налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 рублей с каждой лошадиной силы;
- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14 рублей с каждой лошадиной силы;
-автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 45 рублей с каждой лошадиной силы;
-автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -68 рублей с каждой лошадиной силы.
Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Славгородского городского Собрания депутатов от 21.08.2012 N 71 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края" установлено, что налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В судебном заседании установлено, что по сведениям РЭО ГИБДД Управления МВД России по г. Новокузнецку в 2019 году за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль Тойота Виндом, государственный регистрационный знак №(л.д. 40).
Транспортный налог за 2019 год в отношении данного транспортного средства исчислен налоговым органом, исходя из их мощности по следующей формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка*К( коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налогом периоде.
Сумма транспортного налога за 2019 год в отношении транспортного средства верно исчислена налоговым органом и составляет: 200,00 * 1 * 455,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 9000,00 рублей.
Кроме того, судом установлено, что в 2019 году ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №( л.д. 83).
Земельный налог в отношении указанного земельного участка подлежит исчислению исходя из его кадастровой стоимости по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве * налоговая ставка * период владения.
Земельный налог за 2019 год в отношении указанного земельного участка правильно исчислен налоговым органом в размере 1185,00 рублей( 197517 * 1 * 0,30 % * 12 / 12 = 1185,00).
Административным истцом административному ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и земельного налога за 2019 год, которое оставлено без исполнения ( л.д. 10).
В связи с тем, что указанные в уведомлении налоги не оплачены в установленный срок, и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22, 23).
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
За несвоевременную уплату налогов административному ответчику правомерно начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1367,12 рублей (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени). Сумма задолженности не оплачена.
Согласно п. 2, 3 статье 48 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом ( пункт 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом ( пункт 3).
Из материалов дела усматривается, что подлежащая взысканию с физического лица ФИО1 сумма налогов и пеней превысила 10 000 рублей по состоянию ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок направления заявления о вынесении судебного приказа- ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался, соответственно судебный приказ не был выдан. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3-6).
Следовательно, на дату обращения с административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу и пени в связи с пропуском установленного законом шестимесячного срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.
Таким образом, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены установленные законом сроки обращения в суд для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 года, по земельному налогу за 2019 год, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О указано, что налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации высказал позицию, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Оснований полагать, что срок обращения в суд пропущен по уважительной причине, учитывая приведенные в заявлении доводы ( несоразмерность нагрузки на сотрудников инспекции, реорганизация функционала территориальных налоговых органов), а также период пропуска срока ( четыре года), суд не усматривает. Доказательств наличия каких- либо препятствий для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности в установленный срок не представлено. В этой связи в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд следует отказать.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Принимая во внимание вышеизложенное, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени следует отказать.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья - Е.В. Гайдар
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.