РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 мая 2026 года г. Колпашево Томской области
Колпашевский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Бакулиной Н.В., при секретаре Ластовской Н.А., помощник судьи Алешина Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Пономаренко Е.Д. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в Колпашевский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к Пономаренко Е.Д., с учетом уточнения административных исковых требований, о взыскании задолженности в размере 31179 рублей 89 копеек, в том числе по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 979 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3200 рублей 89 копеек.
В обоснование исковых требований указано, что по данным налогового органа за налогоплательщиком Пономаренко Е.Д. числится имущество: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31179 рублей 89 копеек, в том числе налог – 27979 рублей, пени 3200 рублей 89 копеек. На основании ст. 357 НК РФ, ст. <адрес> от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», Пономаренко Е.Д. является налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно этому уведомлению, налогоплательщику был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27979 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 3200 рублей на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность не погашена. Согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составило 59075 рублей 40 копеек. В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ УФНС России по <адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Пономаренко Е.Д. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с Пономаренко Е.Д. От налогоплательщика поступили письменные возражения. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, следовательно, налоговый орган вправе направить административное исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, административный ответчик Пономаренко Е.Д., надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении дела ходатайств не заявляли.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст.ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителя административного истца УФНС России по <адрес>, административного ответчика Пономаренко Е.Д.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Часть 6 статьи 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 N ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области, Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС N 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС N 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС N 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС N 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.
Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по <адрес>.
Таким образом, УФНС России по <адрес> является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.
Конституция Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).
Данные конституционные положения нашли свое развитие в положениях части 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ.
Налог, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате налога или сбора, согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).
Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 357, ст. 362 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории <адрес> транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге».
В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.
Ставки налога определены ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ОМВД России по <адрес> УМВД <адрес>) от ДД.ММ.ГГГГ, Пономаренко Е.Д. на праве собственности, на момент начисления транспортного налога, принадлежали следующие транспортные средства:
легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ;
легковой автомобиль <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, владеет по настоящее время.
Следовательно, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог, рассчитанный пропорционально времени владения указанными объектами налогообложения. При этом, сведений о наличии льгот или о выбытии из владения названных объектов налогообложения административным ответчиком Пономаренко Е.Д. не представлено.
На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 27 979 рублей из расчета:
<данные изъяты>: 253 руб. (налоговая база) x 110 (налоговая ставка) x 11/12 (количество месяцев владения/12) = 25511 руб.;
<данные изъяты>: 210 руб. (налоговая база) x 47 (налоговая ставка) x 3/12 (количество месяцев владения/12) = 2468 руб.
Представленный УФНС России по <адрес> расчет задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется. А потому, заявленные исковые требования в части взыскания с Пономаренко Е.Д. транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению.
Будучи лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования путем передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в личный кабинет налогоплательщика признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
По сведениям УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Пономаренко Е.Д. ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» на основании заявления на получение доступа в ЛК. Согласно истории действий, Пономаренко Е.Д. не является пользователем сервиса ЛК (история действия отсутствует). С уведомлением о необходимости получения документов на бумажном носителе Пономаренко Е.Д. не обращался, опцию «Отказ от личного кабинета» не выбирал.
Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 27979 рублей, срок уплаты налогов определен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно скриншоту страницы личного кабинета налогоплательщика уведомление вручено Пономаренко Е.Д. ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, налоговым органом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления.
В установленный срок налогоплательщиком суммы транспортного налога за 2023 год уплачены не были.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.
С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 статьи 69 НК РФ).
По смыслу названной правовой нормы, после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо ЕНС выставляется одно требование и действует до момента, пока сально ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю, то есть выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо ЕНС не предусмотрено.
В связи с неуплатой недоимки в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 69 НК РФ, Пономаренко Е.Д. направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика») с указанием сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов на момент направления требования, с указанием обязанности об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое в досудебном порядке им исполнено не было.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика, что предусмотрено абз. 4 ч. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно приказу ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 15.1 названного Порядка доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика"; при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика".
При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами "а" и "б" пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика, что предусмотрено пунктом 21 Порядка.
Тем самым, правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования личного кабинета.
Принимая во внимание, что Пономаренко Е.Д. на дату направления ему указанного требования был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, при этом отказ от использования личного кабинета Пономаренко Е.Д. не заявлялся, суд приходит к выводу о том, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено в его адрес с соблюдением положений статей 11.2, 52 НК РФ.
Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС, УФНС России по <адрес> Пономаренко Е.Д. правомерно направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с соблюдением процессуального срока.
Проверяя соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд приходит к выводу, что с учетом образовавшейся задолженности свыше 10 000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предельный срок обращения налогового органа составлял до ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов административного дела № следует, что заявление налогового органа о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ и поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговый орган в установленный срок, обратился за выдачей судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Пономаренко Е.Д. задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31179 рублей 89 копеек, в том числе по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27979 рублей, пени в размере 3200 рублей 89 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Ввиду поступления возражений от административного ответчика Пономаренко Е.Д. определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.
Настоящее административное исковое заявление подано в Колпашевский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о пропуске срока обращения в суд с настоящим административным иском.
В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.
Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, следовательно, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.
Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 367-О и от 18 июля 2006 г. N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.
При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска, которое обосновано тем, что УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ через ГАС Правосудие было подано административное исковое заявление в отношении административного ответчика Пономаренко Е.Д. с соблюдением срока, установленного налоговым законодательством. Однако УФНС России по <адрес> в ходе анализа судебных дел в соответствии со ст. 48 НК РФ, направленных в 2025 году установлено, что данное исковое заявление было отклонено по причине нечитаемости документов, а именно на первой странице административного иска напечатан не весь текст, отсутствует последний абзац. По факту же там не предполагалось, никакого абзаца. Таким образом, на дату повторного обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 31179,89 рублей, срок в соответствии со ст. 48 НК РФ не пропущен. Просят учесть факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов вследствие чего, в бюджетную систему могут не поступить начисленные суммы налогов, пеней, что приведет к ущербу бюджету.
Разрешая заявленное ходатайство о восстановлении срока на обращение с административным иском, суд исходит из того, налоговый орган первоначально обратился в суд по истечении установленного законом срока на 1 день – ДД.ММ.ГГГГ посредством подачи иска ПИ СДП ГАС «Правосудие». Согласно сведениям ПИ СДП ГАС «Правосудие» указанное административное исковое заявление отклонено ДД.ММ.ГГГГ. Повторно административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом вышеуказанных положений закона, принимая во внимание незначительный период пропуска срока для предъявления административного искового заявления после отмены судебного приказа (1 день), учитывая, что налоговым органом в установленный срок предпринимались последовательные действия, предусмотренные законом: направлено налоговое требование, приняты меры к принудительному взысканию задолженности, суд полагает необходимым его восстановить, поскольку при незначительном отступлении от срока обращения в суд указанное обстоятельство не может являться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты транспортного налога и пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой налога.
Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком, в силу статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.
Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в досудебном порядке не исполнены требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27979 рублей, в опровержение представленного истцом расчета задолженности свой расчет не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований УФНС России по <адрес> в полном объеме.
С учетом изложенного, с Пономаренко Е.Д. подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27979 рублей.
Разрешая требование о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3200 рублей 89 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Из приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Как следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Таким образом, пеня подлежит расчету применительно к конкретной сумме налога, сбора или страховых взносов, в отношении которых нарушен установленный законодательством срок уплаты.
Согласно расчету пени, представленному УФНС России по <адрес>, пени в размере 3 200 рублей 89 копеек, состоят из сумм:
пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25511 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3122 рубля 55 копеек;
пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27979 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78 рублей 34 копейки.
Судом проверен расчет начисленных сумм пеней, предъявленных к взысканию, признан верным и соответствующим налоговому законодательству, размерам сумм недоимок, а также ставке рефинансирования Банка России. Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.
Административным ответчиком размер начисленных пени не оспаривался, свой расчет в суд Пономаренко Е.Д. не представил.
Таким образом, с Пономаренко Е.Д. в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по налогам, пене в размере 31179 рублей 89 копеек, из которых: задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27979 рублей, пени в размере 3200 рублей 89 копеек.
Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Пономаренко Е.Д. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с Пономаренко Е.Д. (№) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27979 рублей, пени на остаток отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3200 рублей 89 копеек.
№
Взыскать с Пономаренко Е.Д. №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд <адрес>.
Судья Н.В. Бакулина
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Н.В. Бакулина
Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-292/2026
Колпашевского городского суда Томской области
УИД 70RS0008-01-2026-000290-28