Дело № 2а-492/2026 ~ М-352/2026

Дело №2а-492/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2026 года г. Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Бакулиной Н.В., при секретаре Ластовской Н.А., помощник судьи Алешина Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Трифонову А.М. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в Колпашевский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к Трифонову А.М. о взыскании задолженности в размере 136240 рублей 76 копеек, в том числе по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей, пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 71110 рублей 76 копеек, из которых пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере 54555 рублей 02 копейки, и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16555 рублей 74 копейки.

В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщик Трифонов А.М. в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 526831 рубль 75 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2020 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на Трифонова А.М. зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 357 НК РФ Трифонов А.М. является налогоплательщиком транспортного налога. На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ и ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога в размере 65130 рублей. В установленный срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 71110 рублей из них: пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог в общей сумме 54555 рублей 02 копейки за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 16555 рублей 74 копейки. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 276848 рублей 92 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с Трифонова А.М. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Трифонова А.М. в размере 136240 рублей 76 копеек. От налогоплательщика поступили возражения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 136240 рублей 76 копеек, следовательно, налоговый орган вправе направить административное исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, административный ответчик Трифонов А.М., надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст.ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца УФНС России по <адрес>, административного ответчика Трифонова А.М..

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Часть 6 статьи 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 N ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области, Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС N 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС N 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС N 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС N 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по <адрес>.

Таким образом, УФНС России по <адрес> является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Конституция Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Данные конституционные положения нашли свое развитие в положениях части 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Налог, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора, согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 статьи 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 357, ст. 362 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.п. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, в частности, для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Законом Кемеровской области от 28 ноября 2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлен и введен в действие на территории <адрес> - Кузбасса транспортный налог, определены ставка налога, налоговые льготы и основания для их использования.

В силу статьи 2 названного закона (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 80 л. с. (до 58,84 кВт) включительно – 5,5 руб.;

свыше 100 л. с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14 руб.;

грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,8 кВт) – 85 руб.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и Закона Кемеровской области от 28 ноября 2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ОМВД России по <адрес> УМВД <адрес>) от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, Трифонову А.М. на праве собственности, на момент начисления транспортного налога, принадлежали следующие транспортные средства:

легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 70,0 л.с., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, владеет по настоящее время;

грузовой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 337,0 л.с., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, владеет по настоящее время;

грузовой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 400,0 л.с., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, владеет по настоящее время;

легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150,0 л.с., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, владеет по настоящее время.

Следовательно, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог, рассчитанный пропорционально времени владения указанными объектами налогообложения. При этом, сведений о наличии льгот или о выбытии из владения названных объектов налогообложения административным ответчиком Трифоновым А.М. не представлено.

Вместе с тем, то обстоятельство, что административный ответчик продал транспортные средства, о чем предоставлены договоры купли-продажи, а именно договор купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым Трифонов А.М. продал П.А. автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; договор (аренды транспортного средства с переходом в последующем права собственности на это имущество к арендодателю) от ДД.ММ.ГГГГ и договор купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым Трифонов А.М. продал Я.Р. грузовой тягач седельный <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, не свидетельствует об отсутствии оснований для взыскания указанной задолженности, поскольку не свидетельствует об утрате транспортных средств, как объектов налогообложения.

Так, в силу положений статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Таким образом, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

При этом автомобили, зарегистрированные на физических лиц, но фактически не эксплуатирующиеся последними по тем или иным причинам (кроме транспортного средства, находящегося в розыске, при условии подтверждения данного факта документом, выдаваемым уполномоченным органом) из числа объектов, подлежащих налогообложению, не исключены.

Пунктом 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2019 № 1764, в редакции, действующей на момент продажи транспортных средств, определено, что прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Такое правовое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Действующий правовой механизм не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков, на что неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 24 апреля 2018 г. N 1069-О, от 17 декабря 2020 г. N 2864-О и другие).

В силу указанных норм, до тех пор, пока транспортное средство не снято с регистрационного учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец транспортного средства. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодателем не установлено.

В соответствии с паспортом транспортного средства <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован на Трифонова А.М..

При таких обстоятельствах, довод административного ответчика о том, что он не является собственником транспортных средств, по которым начислен транспортный налог, поскольку продал автомобили в ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, - является несостоятельным, так как не свидетельствует об освобождении его от обязанности по уплате налога, поскольку федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал момент прекращения взимания транспортного налога с моментом снятия транспортного средства в регистрирующих органах, либо принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности.

По данным паспорта гражданина Российской Федерации Трифонов А.М. с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ состоял на регистрационном учете в <адрес>-Кузбассе, <адрес>.

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 2 Закона Кемеровской области от 28 ноября 2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым органом налогоплательщику по месту его регистрации проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 65130 рублей из расчета:

<данные изъяты>: 400 руб. (налоговая база) x 85 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 34 000 руб.;

<данные изъяты>: 337 руб. (налоговая база) x 85 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 28 645 руб.;

<данные изъяты>: 150 руб. (налоговая база) x 14 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 2 100 руб.;

<данные изъяты>: 70 руб. (налоговая база) x 5,50 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 385 руб.

Представленный УФНС России по <адрес> расчет задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Будучи лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приведенные имущественные налоги включены в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налогов за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено Трифонову А.М. заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ и вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (т.2, л.д. 68).

В установленный срок налогоплательщиком суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ уплачены не были.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 01.01.2023 института Единого налогового счета.

С 01.01.2023 единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 статьи 69 НК РФ).

По смыслу названной правовой нормы, после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо ЕНС выставляется одно требование и действует до момента, пока сально ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю, то есть выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо ЕНС не предусмотрено.

По сведениям УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Трифонов А.М. не зарегистрирован в сервисе Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой недоимки в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 69 НК РФ, Трифонову А.М. направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ) с указанием сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов на момент направления требования, с указанием обязанности об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ и в досудебном порядке им исполнено не было (т. 2 л.д. 69).

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС, УФНС России по <адрес> Трифонову А.М. правомерно направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с соблюдением процессуального срока.

Как установлено судом, требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 191964 рубля 09 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежал истечению ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела № следует, что заявление налогового органа о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ и поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговый орган в установленный срок, обратился за выдачей судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ № о взыскании с Трифонова А.М. задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136240 рублей 76 копеек, в том числе по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей, пени в размере 71110 рублей 76 копеек.

Ввиду поступления возражений от административного ответчика Трифонова А.М. определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

С настоящим исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось в Колпашевский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке и протоколом проверки простой электронной подписи, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек, в связи с чем, настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком, в силу статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в досудебном порядке не исполнены требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей, в опровержение представленного истцом расчета задолженности свой расчет не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований УФНС России по <адрес> в полном объеме.

С учетом изложенного, с Трифонова А.М. подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей.

Разрешая требование о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 71110 рублей 76 копеек, из которой 54555 рублей 02 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 16555 рублей 74 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды начисления пеней до 01 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Если иное не установлено приведенным пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01 января 2023 года и до окончания периода начисления пеней) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 и пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат (мораторий на возбуждение дел о банкротстве).

Таким образом, пеня подлежит расчету применительно к конкретной сумме налога, сбора или страховых взносов, в отношении которых нарушен установленный законодательством срок уплаты. Разрешая требования о взыскании пени, необходимо учитывать наличие (отсутствие) решений налогового органа, судебных актов о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, на которую начислены пени, либо дату уплаты соответствующего налога, страховых взносов, подтверждающую нарушение установленного налоговым законодательством срока уплаты налога, страховых взносов, а также возможность принудительного взыскания задолженности по налогам.

В соответствии с расчетами, представленными налоговым органом с административным исковым заявлением, а также по запросам суда, пеня, начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, состоит из:

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 340 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 203 рубля 31 копейка и 5 рублей 61 копейка (задолженность в размере 18 рублей 41 копейки списана на основании ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ (так в расчете));

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 340 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 159 рублей 91 копейка;

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64745 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 223 рубля 58 копеек и 1068 рублей 29 копеек (задолженность в размере 17 рублей 39 копеек списана на основании ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ (так в расчете));

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64745 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31587 рублей 37 копеек;

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65130 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18810 рублей 62 копейки;

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65130 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18810 рублей 62 копейки;

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65130 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12939 рублей 16 копеек;

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65130 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8801 рубль 23 копейки;

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65130 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4486 рублей 37 копеек;

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65130 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 488 рублей 48 копеек.

По сведениям УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени в размере 54555 рублей 02 копейки складывается из: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97215 рублей 72 копейки и 368 рублей 83 копейки (общая сумма 97584 рубля 55 копеек). Списана задолженность в сумме 25397 рублей 54 копейки (решение о списании №), меры взыскания, принятые ранее по ст. 48 НК РФ в сумме 17631 рубль 99 копеек (судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ): 97584,55 – 25397,54 – 17631,99 = 54555,02 рублей.

В силу ст. 16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Юргинского городского судебного района <адрес> – Кузбасса от ДД.ММ.ГГГГ (дело № с Трифонова А.М. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> - Кузбассу взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 рублей, пеня, начисленная за несвоевременную уплату налога в размере 43 рубля 41 копейки. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Юргинского городского судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Юргинского городского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с Трифонова А.М. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 64745 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 215 рублей 82 копейки. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 153).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Юргинского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с Трифонова А.М. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130260 рублей, пеня, начисленная за несвоевременную уплату налога, в размере 1836 рублей 66 копеек. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 151).

При этом, по сведениям УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № мирового судьи судебного участка № Юргинского городского судебного района <адрес>, что подтверждается сведениями из АИС НАЛОГ-3. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен СНУ № от ДД.ММ.ГГГГ по одному сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 180).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Юргинского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с Трифонова А.М. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей, пеня, начисленная за несвоевременную уплату налога, в размере 183 рубля 45 копеек. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 152).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Юргинского городского судебного района <адрес> – Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с Трифонова А.М. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей, пеня, начисленная за несвоевременную уплату налога, в размере 110 рублей 72 копейки. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 154).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с Трифонова А.М. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 293 рубля 08 копеек. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 100).

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в отношении которой произведено начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 488 рублей 48 копеек, взыскивается настоящим решением.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно подчеркивал, что признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение его стабильности и общеобязательности, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела; тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности (постановление от 2 декабря 2011 года N 30-П; определения от 19 июля 2016 года N 1739-0, от 27 февраля 2020 года N 492-0, от 28 мая 2020 года N 1133-0).

Исходя из закона, с учетом выводов Конституционного Суда Российской Федерации, недопустим пересмотр определенных вступившими в силу судебными актами правоотношений сторон и установленных в связи с этим фактов.

По сведениям ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении Трифонова А.М., на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, взыскано 65423 рубля 08 копеек. Также в отношении Трифонова А.М. на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № о взыскании налоговой задолженности в размере 136240 рублей 76 копеек, которое было прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой или признанием недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство, в рамках исполнительного производства денежные средства не взыскивались. В тоже время от взыскателя поступило уведомление об уменьшении задолженности до 71110 рублей 76 копеек. Судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по <адрес> для исполнения не предъявлялись (том 1 л.д. 55, 140).

По информации ОСП по <адрес> и <адрес> Главного управления ФССП по <адрес> – Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № на основании исполнительного документа: судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № Юргинского городского судебного района о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 65240 рублей 72 копейки в отношении Трифонова А.М. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ от взыскателя посредством единого портала государственных услуг поступило заявление об отзыве исполнительного документа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено в соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 47 ФЗ № «Об исполнительном производстве». Удержания в рамках исполнительного производства не производились, так как производится взыскание первой очереди (алиментные платежи) в размере 70% от дохода должника. ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № на основании исполнительного документа: судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № Юргинского городского судебного района о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 132096 рублей 66 копеек в отношении Трифонова А.М. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ от взыскателя посредством единого портала государственных услуг поступило заявление об отзыве исполнительного документа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено в соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 47 ФЗ № «Об исполнительном производстве». Удержания в рамках исполнительного производства не производились, так как производится взыскание первой очереди (алиментные платежи) в размере 70% от дохода должника.

В соответствии с пояснениями УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 рублей (ОКТМО № к принудительному взысканию не предъявлялся. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 64745 рублей (ОКТМО №) к принудительному взысканию не предъявлялся. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 рублей (ОКТМО №) предъявлялся к взысканию в судебном приказе № от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка № Юргинского городского судебного района. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 64745 рублей (ОКТМО №) предъявлялся к взысканию в судебном приказе № от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка № Юргинского городского судебного района. Трифонов А.М. не зарегистрирован в сервисе Личный кабинет налогоплательщика. Информация о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ у УФНС России по <адрес> отсутствует в связи с миграцией налогоплательщика с адреса: <адрес>, информация о предъявлении судебных приказов, вынесенных судебным участком № Юргинского городского судебного района отсутствует. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в ОСП по Юрге и <адрес>. Возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ, основание ч. 1 п. 10 ст. 47. Остаток задолженности 44804 рубля 78 копеек. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в ОСП по Юрге и <адрес>. Возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ, основание п. 4 ст. 46. Задолженность частично погашена, частично списана ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в ОСП по Юрге и <адрес>. Возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ, основание ч. 1 п. 10 ст. 47. Задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в ОСП по Юрге и <адрес>. Возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ, основание п. 4 ст. 46. Задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ. Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № списана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (частично 20047,66 рублей), ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 25397,54 рублей. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен плательщиком ДД.ММ.ГГГГ. В Колпашевский городской суд направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 136240,76 рублей. В ЕНС плательщика задолженность 136240,76 рублей приостановлена до рассмотрения заявления. Копии судебных приказов в налоговом органе отсутствуют, так как направляются для исполнения в службу судебных приставов. Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ после отмены судебного приказа № приостановлена до момента вынесении судом решения, в настоящее время указанная задолженность не погашена и просуживается в настоящем деле.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

В соответствии с п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ (в редакции Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ признаны безнадежными ко взысканию остаток задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20047 рублей 66 копеек, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130260 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей, всего в размере 215437 рублей 66 копеек, а также пени в размере 25397 рублей 54 копейки (том 2 л.д. 4).

Из указанного решения № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншота журнала решений о списании (ЕНС) (том 2 л.д. 8), пояснений налогового органа следует, что основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию явилось поступление в налоговый орган постановлений судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (и возврате исполнительного документа) в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из имеющихся в материалах дела расчетов следует, что пени в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №), № начислены за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, а также начисление пени на указанные недоимки продолжено в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, начисление пени на недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ произведено налоговым органом одновременно с вынесением решения о признании задолженности по указанным недоимкам, на которые исчислены пени, безнадежной к взысканию.

Между тем, как указывалось ранее, из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Суд также учитывает, что в соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом согласно п.п. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В связи с изложенным, учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающая не только недоимку по налогу, сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, суд приходит к выводу о том, что начисление пени на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам, признанную безнадежной к взысканию, является неправомерным.

Принимая во внимание, что налоговым органом задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию, то право взыскания транспортного налога за указанные периоды налоговым органом фактически утрачено, в связи с чем пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные одновременно с вынесением решения о признании задолженности безнадежной к взысканию, взысканы быть не могут.

В связи с изложенным, правовых оснований для взыскания пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31587 рублей 37 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18810 рублей 62 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18810 рублей 62 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12939 рублей 16 копеек не усматривается.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с Трифонова А.М. задолженности по пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 340 рублей, а также задолженности по пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 64745 рублей.

В соответствии с расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 55), часть недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 64745 рублей уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 4046 рублей 16 копеек, ее остаток в сумме 60698 рублей 84 копейки списан налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Из пояснений административного истца следует, что меры к принудительному взысканию недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) отсутствуют.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением административным ответчиком установленной законом обязанности по уплате обязательных платежей, административный истец направил ему требование № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставив срок добровольного исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, размер непогашенной задолженности – 12912 рублей 38 копеек, в том числе по пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 223 рубля 58 копеек (том 1 л.д. 201, том 2 л.д. 55-57). Указанное требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ и получено им ДД.ММ.ГГГГ, на что указывает скриншот реестра требований (том 1 л.д. 193), и оставлено административным ответчиком без исполнения.

Исходя из изложенного, пени в сумме 223 рубля 58 копеек и 1068 рублей 29 копеек, начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, которая налоговым органом списана ДД.ММ.ГГГГ, в отсутствии доказательств принятия мер принудительного взыскания указанной задолженности, взысканию с административного ответчика не подлежат.

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 рублей добровольно оплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (так в расчете истца – уплачено налога ЗД (4256, ДД.ММ.ГГГГ)). Меры к принудительному взысканию недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют.

В соответствии с письмом от 11.12.2013 ФНС России № ЗН-4-1/22325@, ОАО «Сбербанк России» № 12/677 «О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 № ФС-8-10/1199/04-5198 «О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками – физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации: форма N ПД (НАЛОГ) И ФОРМА N ПД-4СБ (НАЛОГ)» сокращение «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа.

Вопрос о сроках давности принудительного взыскания налоговой задолженности является ключевым при рассмотрении налоговых споров. До внесения изменений Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ действовала следующая система исчисления сроков.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени пунктом 2 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок, исчисляемый с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статья 70 НК РФ) и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте (часть 6 статьи 69 НК РФ).

Таким образом, совокупный срок для принудительного взыскания составлял: 3 месяца на направление требования + срок исполнения требования + 6 месяцев на обращение в суд. С учетом того, что выявление недоимки по имущественным налогам происходит после истечения срока уплаты, максимальный срок для обращения в суд не превышал одного года с момента образования недоимки.

Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) истек ДД.ММ.ГГГГ. С этой даты у административного ответчика возникла недоимка по транспортному налогу. Согласно действовавшей на тот момент редакции статьи 70 НК РФ, налоговый орган должен был направить требование об уплате не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. После истечения срока исполнения требования (который составлял 8 дней) налоговый орган располагал шестью месяцами для обращения в суд.

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ размере 340 рублей (ОКТМО №) включена в требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, которое прекратило свое действие в силу п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

Кроме того, документы, подтверждающие направление в адрес Трифонова А.М. требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отсутствуют.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, не подлежат взысканию в принудительном порядке пени на сумму задолженности по налогу, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьей 48 НК РФ.

Заявление о принудительном взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 рублей налоговым органом в суд не направлялось, фактически задолженность была погашена налогоплательщиком добровольно ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

Исходя из содержания статей 48 и 70 НК РФ, установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока для принудительного взыскания пеней, исчисленных за несвоевременную уплату Трифоновым А.М. задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, поскольку уплата налогоплательщиком просроченной задолженности по налогу в добровольном порядке не исключает уплаты в том же порядке и пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, но при взыскании этих пеней принудительно в судебном порядке шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, подлежит безусловному применению в порядке, установленном налоговым законодательством, при таких обстоятельствах возможность для принудительного взыскания данной задолженности на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом утрачена.

Учитывая изложенное, административные исковые требования о взыскании с Трифонова А.М. пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 рублей, удовлетворению не подлежат.

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Юргинского городского судебного района <адрес> – Кузбасса от ДД.ММ.ГГГГ и погашена налогоплательщиком добровольно ДД.ММ.ГГГГ (так в расчете истца – уплачено налога ЗД (4256, ДД.ММ.ГГГГ)).

Поскольку взысканная судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Юргинского городского судебного района <адрес> – Кузбасса от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ погашена до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, связанного с введением института единого налогового счета, к спорным правоотношениям в данной части подлежат применению положения Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент погашения задолженности.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей в период спорных правоотношений) требование уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В рассматриваемом случае взысканная названным выше судебным актом недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме была добровольно погашена Трифоновым А.М. ДД.ММ.ГГГГ, соответственно требование об уплате задолженности по пени, начисленной на названную недоимку, подлежало направлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку годичный срок предъявления после оплаты налога истекал после ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, указанные пени в размере 159 рублей 91 копейка обоснованно включены в совокупную обязанность на ЕНС и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено административному ответчику в срок и с учетом изменившегося правового регулирования.

При таких обстоятельствах, требование о взыскании пени в размере 159 рублей 91 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО № подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пеней, начисленных на недоимки, взысканные по судебным приказам № которые не были отменены и вступили в законную силу, в том числе на недоимки: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ размере 65130 рублей; транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей, судом учтено, что право на взыскание указанной задолженности по судебным актам административным истцом не утрачено.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № Юргинского городского судебного района <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ ОСП по <адрес> и <адрес> Главного управления ФССП по <адрес> – Кузбассу возбуждено исполнительное производство № которое окончено в соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 47 ФЗ № «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу не была уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность налоговым органом начислена пеня.

По сведениям ОСП по <адрес> УФССП по <адрес>, на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № которое окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано выше, поскольку пени являются производным платежом, ее взыскание возможно только при сохранении налоговым органом права на взыскание основного платежа - налога, на недоимку по которому начислена пеня.

В связи с чем, суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные на недоимки, взысканные судебными приказами №, равно как и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ взысканную настоящим решением.

В ходе производства по делу административным ответчиком не представлены сведения об исполнении обязанности по оплате налогов и пени в установленном законом порядке.

Таким образом, пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, надлежит рассчитать в следующем порядке:

- на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в сумме 340 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 159 рублей 91 копейки;

- на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65130 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8801 рубль 23 копейки;

- на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65130 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4486 рублей 37 копеек;

- на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65130 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 488 рублей 48 копеек.

Итого на указанные выше недоимки пени составят: 159,91 руб. + 8801,23 руб. + 4486,37 руб. + 488,48 руб. = 13935 рублей 99 копеек.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 13935 рублей 99 копеек нашел свое подтверждение и подлежит взысканию с ответчика.

Разрешая административные исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании пени, начисленной после ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16555 рублей 74 копейки, суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введены понятия институтов «Единого налогового платежа» и «Единого налогового счета», в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на ДД.ММ.ГГГГ по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Положениями п.п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6), а также судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом в отрицательном сальдо единого налогового счета административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (так указано налоговым органом в административном исковом заявлении) УФНС России были учтены следующие недоимки:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 43058 рублей 55 копеек;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей;

- задолженность по пене в размере 97584 рубля 55 копеек (97 215,72+368,83), что составляет в общей сумме 531423 рубля 10 копеек, после зачета переплаты в размере 4591 рубль 35 копеек в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС приняло значение – 526831 рубль 75 копеек.

Вместе с тем, не все из названных недоимок могли быть учтены в отрицательном сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для начисления пени.

Как было отмечено ранее, решением Управления федеральной налоговой службы по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и списана задолженность на общую сумму 215437 рублей 66 копеек, в числе которой задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20047 рублей 66 копеек, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей.

Поскольку обязанность по уплате названных сумм налогов отсутствует в связи с признанием их безнадежными к взысканию, соответственно, отсутствует возможность для взыскания пени, начисленной на эту задолженность.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо единого налогового счета Трифонова А.М. подлежали включению задолженности, право на взыскание которых налоговым органом не было утрачено:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей.

Сумма отрицательного сальдо для начисления пени составила 195390 рублей.

При расчете пени за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, заявленный налоговым органом, учитывается увеличение отрицательного сальдо единого налогового счета за счет начисления имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 54250 рублей) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также сумм, оплаченных налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа (ДД.ММ.ГГГГ – 4911 рублей 98 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 4934 рубля 65 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 4604 рубля 07 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 3968 рублей 84 копейки, ДД.ММ.ГГГГ – 3425 рублей 91 копейка, ДД.ММ.ГГГГ – 2961 рубль 22 копейки, ДД.ММ.ГГГГ – 2562 рубля 92 копейки, ДД.ММ.ГГГГ – 7922 рубля 87 копеек).

Таким образом, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, заявленный налоговым органом в административном иске, подлежит взысканию в размере 13183 рублей 59 копеек, из расчета:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1809 рублей 89 копеек на совокупную обязанность в размере 249640 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 611 рублей 82 копейки на совокупную обязанность в размере 244728 рублей 02 копейки;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1738 рублей 50 копеек на совокупную обязанность в размере 239793 рубля 37 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1881 рубль 51 копейка на совокупную обязанность в размере 235189 рублей 30 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1907 рублей 57 копеек на совокупную обязанность в размере 231220 рублей 46 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1480 рублей 66 копеек на совокупную обязанность в размере 227794 рубля 55 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1798 рублей 67 копеек на совокупную обязанность в размере 224833 рубля 33 копейки;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 722 рубля 38 копеек на совокупную обязанность в размере 222270 рублей 41 копейка;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 503 рубля 81 копейка на совокупную обязанность в размере 222270 рублей 41 копейка;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 728 рублей 78 копеек на совокупную обязанность в размере 214347 рублей 54 копейки.

Административным ответчиком размер начисленных пени не оспаривался, свой расчет в суд Трифонов А.М. не представил.

Таким образом, с Трифонова А.М. в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по налогам, пене в размере 92249 рублей 58 копеек, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 65130 рублей, пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13935 рублей 99 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13183 рублей 59 копеек.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Трифонову А.М. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Трифонова А.М. (№) в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 92249 рублей 58 копеек, из которых:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65130 рублей;

пени в размере 159 рублей 91 копейка, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО № в сумме 340 рублей;

пени в размере 8801 рубль 23 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 130 рублей;

пени в размере 4486 рублей 37 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 130 рублей;

пени в размере 488 рублей 48 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 130 рублей;

пени в размере 13183 рублей 59 копеек, начисленные на остаток отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

№

Взыскать с Трифонова А.М. №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд <адрес>.

Судья Н.В. Бакулина

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Бакулина

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-492/2026

Колпашевского городского суда Томской области

УИД 70RS0008-01-2026-000837-36