Дело № 2а-699/2026 ~ М-575/2026

Дело №2а-699/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2026 год г. Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Бакулиной Н.В., при секретаре Ластовской Н.А., помощник судьи Алешина Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Емельянову А.А. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в Колпашевский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к Емельянову А.А., с учетом уточнения административных исковых требований, о взыскании задолженности в размере 12920 рублей 93 копейки, в том числе по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2401 рубль, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей, земельному налогу в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей, земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей, земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 рублей, пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2 294 рубля 93 копейки.

В обоснование исковых требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 075 рублей 29 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Согласно сведениям органа осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 409 НК РФ, Емельянов А.А. является собственником объектов: жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ, УФНС России по <адрес> налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей. В установленный срок налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. <адрес> от 04.10.2020 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на Емельянова А.А. зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 357 НК РФ Емельянов А.А. является налогоплательщиком транспортного налога. На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ и ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2401 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля. В установленный срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был. Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 НК РФ, Емельянов А.А. является собственником (пользователем, владельцем) объектов: земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 388 НК РФ Емельянов А.А. является налогоплательщиком земельного налога. На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ, УФНС России по <адрес> налогоплательщику проведено исчисление земельного налога. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 рублей. В установленные сроки земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был. УФНС России по <адрес>, в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9480 рублей 71 копейка, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с Емельянова А.А. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с Емельянова А.А. в размере 12920 рублей 93 копейки. От налогоплательщика поступили возражения. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 12920 рублей 93 копейки, следовательно, налоговый орган вправе направить административное исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, административный ответчик Емельянов А.А. надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст.ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца УФНС России по <адрес>, административного ответчика Емельянова А.А.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Часть 6 статьи 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 N ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области, Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС N 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС N 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС N 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС N 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по <адрес>.

Таким образом, УФНС России по <адрес> является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Конституция Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Данные конституционные положения нашли свое развитие в положениях части 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Налог, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора, согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 статьи 356 НК РФ (здесь и далее в редакции, распространяющей свое действие на возникшие правоотношения) предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 357, ст. 362 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.п. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, в частности, для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Ставки налога определены ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ОМВД России по <адрес> УМВД <адрес>) от ДД.ММ.ГГГГ, Емельянову А.А. на праве собственности, на момент начисления транспортного налога, принадлежали следующие транспортные средства:

легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, владеет по настоящее время;

легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог, рассчитанный пропорционально времени владения указанными объектами налогообложения. При этом, сведений о наличии льгот или о выбытии из владения названных объектов налогообложения административным ответчиком Емельяновым А.А. не представлено.

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате, из расчета:

- за ДД.ММ.ГГГГ общей сумме 2401 рубль:

<данные изъяты>: 138 руб. (налоговая база) x 14 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1932 руб.;

<данные изъяты>: 64 руб. (налоговая база) x 8 (налоговая ставка) x 11/12 (количество месяцев владения/12) = 469 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ:

<данные изъяты>: 138 руб. (налоговая база) x 14 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 932 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ:

<данные изъяты>: 138 руб. (налоговая база) x 14 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 932 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ:

<данные изъяты>: 138 руб. (налоговая база) x 14 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 932 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 088 рублей:

<данные изъяты>: 138 руб. (налоговая база) x 14 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 932 руб.;

<данные изъяты>: 77,80 руб. (налоговая база) x 8 (налоговая ставка) x 3/12 (количество месяцев владения/12) = 156 руб.

Представленный УФНС России по <адрес> расчет задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется. А потому, заявленные исковые требования в части взыскания с Емельянова А.А. транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).

В силу требований п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов административного дела, Емельянову А.А. с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит 1/4 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства, расположенный по адресу: <адрес>.

Следовательно, административный ответчик Емельянов А.А. является плательщиком земельного налога.

Расчет земельного налога следующий:

За ДД.ММ.ГГГГ: 127704 (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = 96 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ: 127704 (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = 96 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ: 127704 (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/12 (период владения) = 8 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ 159464 (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х11/12 (период владения) = 110 рублей.

На основании п. 1 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу положений ч.ч. 1, 4 ст. 409 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Емельянов А.А. владел объектом налогообложения: 1/4 доли в праве собственности на жилой дом, общей площадью <данные изъяты>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество физических лиц следующий:

За ДД.ММ.ГГГГ: 49478 (налоговая база) х 1/4 (доля в праве) х 0,30% налоговая ставка х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 15 рублей

За ДД.ММ.ГГГГ: 49478 (налоговая база) х 1/4 (доля в праве) х 0,30% налоговая ставка х 12/12 (количество месяцев владения) 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 22 рублей. Однако согласно расчету административного истца сумма задолженности предъявлена ко взысканию в размере 16 рублей, в силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение суда принимается по заявленным административным истцом требованиям, в связи с чем, требования подлежат разрешению в указанном размере – 16 рублей.

Являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, земельный участок, недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.04.2023 N 125-ФЗ), налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в п. 2.1 Определения от 27.10.2015 г. N 2430-О, положения статей 52 и 69 Налогового кодекса РФ, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

По сведениям УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Емельянов А.А. подключен к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, посредством ЕСИА.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № о том, что административному ответчику необходимо в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить за ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 2401 рубль, земельный налог в размере 96 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № о том, что административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить за ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 1932 рубля, земельный налог в размере 96 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № о том, что административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить за ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 1932 рубля, земельный налог в размере 96 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 7 рублей.

В доказательство направления в адрес налогоплательщика данных налоговых уведомлений, Управлением ФНС России по <адрес> представлены акты о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Суд принимает во внимание, что списки заказных писем за периоды ДД.ММ.ГГГГ уничтожены как утратившие практическое значение документы, а потому не могут быть представлены в связи с их уничтожением.

Имущественные налоги за ДД.ММ.ГГГГ включены в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налогов за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено Емельянову АА. заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (№) и вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 2088 рублей, земельного налога в размере 118 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 16 рублей, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ Емельянову А.А. на бумажном носителе по адресу регистрации, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений № и вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщиком суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ уплачены не были.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

С 01.01.2023 единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В соответствии с п.п. 28 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", статья 71 признана утратившей силу.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 статьи 69 НК РФ).

По смыслу названной правовой нормы, после ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо в положительное значение либо значение равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В связи с неуплатой недоимки в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 69 НК РФ, Емельянову А.А. направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с трек номером №) с указанием сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов на момент направления требования, с указанием обязанности об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ и в досудебном порядке им исполнено не было.

Согласно сформулированной в Постановлении Конституционным Судом Российской Федерации от 25 октября 2024 года N 48-П правовой позиции абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен. Из материалов дела также следует, что административному ответчику заказной почтой направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2401 рубль, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей и пени в размере 29 рублей 40 копеек.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 28 января 2020 года по состоянию на дату направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частями 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования об уплате транспортного налога за 2018 год) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Поскольку сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ, не превышала 3 000 рублей (2 429,27 рублей + 97,13 рублей), налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, Емельянову А.А. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей и пени 60 рублей 26 копеек.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма недоимок указанная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 1989 рублей 41 копейка и 98 рублей 85 копеек.

Кроме того, налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей.

Сумма недоимок указанная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 1941 рубль 24 копейки, 7 рублей 03 копейки и 96 рублей 46 копеек.

Учитывая установленный в соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ срок уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 года, а также общую сумму задолженности, включая начисленные пени по недоимкам, оснований для направления нового требования после ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа не имелось, поскольку установленный законом лимит (10000 рублей) по направлению требования так превышен и не был. В связи с этим срок подачи заявлений о взыскании имевшейся задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату, с которой действовал новый порядок уведомления налогоплательщика об имеющихся у него обязательствах), не истек. Срок направления требований по недоимке ДД.ММ.ГГГГ, возникшей после ДД.ММ.ГГГГ в прежней редакции статьи 70 НК РФ к ДД.ММ.ГГГГ также не истек.

С обозначенного числа, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, поскольку по требованиям об уплате налога и взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанные требования в соответствии с п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ прекратили свое действие, налоговым органом сформировано новое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанное требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вошла задолженность налогоплательщика перед бюджетом, в том числе, по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2401 рубля, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рублей, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рублей, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей, пени в размере 1076 рублей 71 копейки.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС, УФНС России по <адрес> Емельянову А.А. правомерно направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с соблюдением процессуального срока.

Как установлено судом, требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9480 рублей 71 копейка в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежал истечению ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела № следует, что заявление налогового органа о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ и поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговый орган в установленный срок, обратился за выдачей судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Емельянова А.А. задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 10626 рублей, пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2294 рублей 93 копеек, всего 12920 рублей 93 копеек.

Ввиду поступления возражений от административного ответчика Емельянова А.А. определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

С настоящим исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось в Колпашевский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке и протоколом проверки простой электронной подписи, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек, в связи с чем, настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком, в силу статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в досудебном порядке не исполнены требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2401 рубль, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1932 рубля, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 15 рублей, налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей, земельного налога в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей, земельного налога с физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей, земельного налога с физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 рублей, в опровержение представленного истцом расчета задолженности свой расчет не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований УФНС России по <адрес> в полном объеме.

С учетом изложенного, с Емельянова А.А. подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2401 рубль, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля, налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей, земельному налогу в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей, земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей, земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что он имеет льготу по уплате налогов, поскольку является <данные изъяты> и принимал участие в специальной военной операции, несостоятельны по следующим основаниям.

Согласно справке Межрегиональной общественной организации «Лига защиты интересов ветеранов локальных войн и военных конфликтов» от ДД.ММ.ГГГГ, Емельянов А.А., <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выполнял служебно-боевые задачи в зоне проведения СВО.

По сведениям УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, сведения о налоговых льготах поступают централизованно. Льгота категории «Лица. Указанные в подпунктах 9.1 9.5 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации» не поступала. При направлении налоговым органом запроса в Министерство обороны РФ по системе межведомственного электронного взаимодействия сведения об отнесении вышеуказанного налогоплательщика к категории лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции не подтверждены. Заявления от налогоплательщика не поступали. Налоговые льготы в беззаявительном порядке не предоставлялись, по причине отсутствия сведений о льготах.

Главой 32 НК РФ урегулированы правоотношения по уплате налога на имущество физических лиц.

В пункте 1 статьи 407 главы 32 НК РФ определена категория лиц, имеющих право на налоговую льготу, с учетом положений данной статьи.

Федеральным законом от 08 августа 2024 года N 259-ФЗ пункт 1 статьи 407 НК РФ дополнен подпунктами 9.1 - 9.5, которыми предусмотрено освобождение лиц, принимающих (принимавших) участие в СВО, и членов их семей от уплаты налога. При этом, частью 10 статьи 19 Федерального закона N 259-ФЗ установлено, что действие положений подпунктов 9.1 - 9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ Кодекса распространяется на правоотношения, связанные с исчислением указанного налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.

В соответствии с п.п. 9.1 п. 1 ст. 407 НК РФ, право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции: лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации; граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации или войска национальной гвардии Российской Федерации) либо заключившие контракт (имеющие иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации.

Согласно пункту 1.3 статьи 407 НК РФ периодом участия в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) признается налоговый период, в течение которого лицо было привлечено к участию в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение налогового периода.

Подтверждающих документов о наличии основания для применения вышеуказанной льготы суду не представлено, представленная справка общественной организации не может быть принята как допустимое доказательство.

Кроме того, Емельянов А.А. принимал участие в специальной военной операции в ДД.ММ.ГГГГ.

К взысканию с Емельянова А.А. заявлены недоимки за период до ДД.ММ.ГГГГ и пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, налоговая льгота на него распространяться не может.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии основания от освобождения от уплаты налогов, либо применения льготы по уплате налогов налогоплательщику Емельянову А.А.

Разрешая требование о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 2294 рублей 93 копеек, из которой 671 рубль 29 копеек за период до перехода на ЕНС, 1623 рубля 64 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды начисления пеней до 01 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Если иное не установлено приведенным пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01 января 2023 года и до окончания периода начисления пеней) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 и пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислению не подлежат (мораторий на возбуждение дел о банкротстве).

Таким образом, пеня подлежит расчету применительно к конкретной сумме налога, сбора или страховых взносов, в отношении которых нарушен установленный законодательством срок уплаты. Разрешая требования о взыскании пени, необходимо учитывать наличие (отсутствие) решений налогового органа, судебных актов о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, на которую начислены пени, либо дату уплаты соответствующего налога, страховых взносов, подтверждающую нарушение установленного налоговым законодательством срока уплаты налога, страховых взносов, а также возможность принудительного взыскания задолженности по налогам.

В соответствии с расчетами, представленными налоговым органом с административным исковым заявлением, а также по запросам суда, пеня, начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, состоит из:

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2401 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242 рубля 72 копейки;

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1932 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 261 рубля 08 копеек;

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1932 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 133 рубля 08 копеек;

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1932 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 49 копеек;

- пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 87 копеек;

- пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 79 копеек (налог оплачен добровольно ДД.ММ.ГГГГ (так в расчете));

- пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей 43 копеек (налог оплачен добровольно ДД.ММ.ГГГГ (так в расчете));

- пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 копеек;

- пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 копеек.

Задолженность по пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

По сведениям ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с Емельянова А.А. на исполнение в ОСП по <адрес> по поступал.

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ взысканы настоящим решением, ввиду чего налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании с Емельянова А.А. пени, начисленных на указанные недоимки в сумме 671 рубль 29 копеек.

Недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ как следует из расчета административного истца, были уплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. В тоже время, административный истец предъявляет ко взысканию пени по указанным недоимкам за период по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком нарушены обязательства по уплате вышеуказанных налогов с учетом установленной суммы долга, доказательств, подтверждающих обратное, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 671 рубль 29 копеек нашел свое подтверждение, а потому с Емельянова А.А. подлежит взысканию требуемая административным истцом сумма пени за период до перехода на ЕНС в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет пени проверен, арифметически верен, произведен по правилам ст. 75 НК РФ, сомнений не вызывает, в связи с чем суд полагает его достоверным. При этом, необоснованного начисления размера пени или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено.

Разрешая административные исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании пени, начисленной после ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1623 рубля 64 копейки, суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введены понятия институтов «Единого налогового платежа» и «Единого налогового счета», в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на ДД.ММ.ГГГГ по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Положениями п.п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6), а также судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом в отрицательном сальдо единого налогового счета административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (так указано налоговым органом в расчете) УФНС России были учтены следующие недоимки:

- задолженность по пене в размере 671 рубль 29 копеек (в соответствии с приведенным выше расчетом);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2401 рубль;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей.

Данные недоимки и пени были обоснованно включены в состав ЕНС, в связи с чем было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9075 рублей 29 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступил ЕНП на сумму 129 рублей 86 копеек, который зачтен в полном объеме в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 настоящего Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, согласно подпункту 1 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации указанная сумма обосновано направлена на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, имеющей приоритет перед другими недоимками.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в пределах заявленных требований) составляет 1623 рубля 64 копейки.

Сумма пени исчислена на отрицательное сальдо ЕНС Емельянова А.А. в размере 8404 рубля 00 копеек (9 075,29 руб. - 671,29 руб.) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10626 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком размер начисленных пени не оспаривался, свой расчет в суд Емельянов А.А. не представил.

Таким образом, с Емельянова А.А. в пользу соответствующего бюджета подлежат взысканию пени, начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 671 рубль 29 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1623 рубля 64 копейки.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Емельянову А.А. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с Емельянова А.А. (№) в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 12920 рублей 93 копейки, из которых:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2401 рубль;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля;

налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей;

налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей;

земельный налог в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей;

земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей;

земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 рублей;

пени в размере 242 рубля 72 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 401 рубля;

пени в размере 261 рубля 08 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 932 рублей;

пени в размере 133 рубля 08 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 932 рублей;

пени в размере 14 рублей 49 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 932 рублей;

пени в размере 3 рублей 87 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96 рублей;

пени в размере 10 рублей 79 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96 рублей;

пени в размере 4 рублей 43 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96 рублей;

пени в размере 72 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96 рублей;

пени в размере 11 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 рублей;

пени в размере 1623 рубля 64 копейки, начисленные на остаток отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

№

Взыскать с Емельянова А.А. №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд <адрес>.

Судья Н.В. Бакулина

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Бакулина

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-699/2026

Колпашевского городского суда Томской области

УИД 70RS0008-01-2026-001301-02