РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
20 апреля 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва, в составе: председательствующего судьи Успуна И.И., при секретаре судебного заседания ФИО1, при участии представителя административного истца ФИО3-Х.Ш., административного ответчика Мандып-оол С.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с административным иском (с учетом уточненных исковых требований) к административному ответчику ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени, штрафам, указав, что мировым судьей судебного участка Чеди-Хольского кожууна Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по <адрес> выдан судебный приказ №а-3974/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО6 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, который в соответствии с частью 1 статьи 123.7 КАС РФ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет налога на имущество физических лиц за следующие объекты: гараж, адрес: <адрес> бульвар, 31/1, кадастровый №, площадь 636,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, начислен налог за налоговый период 2020 год в размере 70 руб. (имелась переплата в размере 3,32 руб., остаток 66,68 руб.), за период 2021 в размере 1215 руб. Общая сумма налога 1281,68 рублей. Налог на имущество физических лиц за период 2020, 2021 в установленные законодательством сроки не уплачен. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет земельного налога за следующие объекты: земельный участок, адрес: <адрес> бульвар, кадастровый №, площадь 600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2020 года начислено 92 руб., за 2021 начислено 1598 руб. Земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1563, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. За налоговый период 2020 начислено 240 руб., за 2021 начислено 4163 руб. Общая сумма налога 6093 рублей. Земельный налог в установленный законодательством срок не уплачен. ФИО7 налоговая декларация о форме 3-НДФЛ за 2021 год по доходам, полученным от продажи нежилого здания (гараж) с земельными участками представлена с нарушением установленного законодательством срока. ФИО8 в декларации указан доход от реализации нежилого здания (гараж) с земельными участками, находящиеся по адресу: <адрес> бульвар 31/1 в размере 8 010 375, 34 руб. Налоговая база определена в размере 6 760 375,34 руб. с учетом имущественных налоговых вычетов, не превышающих в целом 1 250 000 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в декларации отражена в сумме 878 849 руб. На основании вышеизложенного, по результатам камеральной налоговой проверки налоговая база определена по кадастровой стоимости, так как реализованная стоимость меньше, чем кадастровая стоимость объектов недвижимости. Расчет налоговой базы: по нежилому зданию (гараж) с кадастровым номером 17:18:0105060:2135: 7 011 968,73 руб. (кадастровая стоимость) * 0,7 (понижающий коэффициент) = 4 908 378,11 руб. (кадастровая стоимость с понижающим коэффициентом). 4 908 378,11 руб. – 250 000 руб. (имущественный вычет) = 4 658 378,11 руб. 3) 4 658 378,11 руб. (налогооблагаемая база) * 13% (налоговая ставка) = 605 589,16 руб. (сумма, подлежащая к уплате в бюджет). По земельным участкам с кадастровыми номерами 17:18:0105060:4446, 17:18:0105060:4445: 1229244 руб.(кадастровая стоимость)*0,7 (понижающий коэффициент)=860 470,80 руб. (кадастровая стоимость с понижающим коэффициентом). 3 202 180,62 руб. (кадастровая стоимость) * 0,7 (понижающий коэффициент) = 2 241 526,43 руб. (кадастровая стоимость с понижающим коэффициентом). 860 470,80 руб. + 2 241 526,43 руб. = 3 101 997,23 руб. (кадастровая стоимость с понижающим коэффициентом обоих участков). 3 101 997,23 руб. - 1000000 руб. (имущественный вычет) = 2 101 997,23 руб. 5) 2101997,23 руб. (налогооблагаемая база) * 13% (налоговая ставка)=273 259,64 руб. (сумма, подлежащая к уплате в бюджет). Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет (605 589,16+273 259,64) = 878 849,00 руб. На сумму недоимки начислены пени 125815,05 руб. На момент вынесения решения налогоплательщиком ФИО10 налог на доходы физических лиц от дохода, полученного в результате продажи нежилого здания (гаражи) с земельными участками не уплачен. ФИО9 совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неуплате суммы налога на доходы физических лиц, сумма штрафа составляет 175 770 руб. (878 849,00 руб.*20%). ФИО11 первичная налоговая декларация за 2021 год представлена в нарушение установленных сроков ДД.ММ.ГГГГ, тогда как установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма штрафа составляет 263 655 руб. (878 849 руб. * 30% (5 полных и 1 неполный месяц). Сумма налогового правонарушения, выразившаяся в не исчислении налога на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет в размере 10 986 руб. (175 770 руб./16). Сумма налогового правонарушения, выразившаяся в несвоевременном представлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации п.1 ст. 119 НК РФ составляет в размере 16 478 руб. (263 655 руб./16). На основании имеющихся в материалах доказательств, налоговый орган не установил обстоятельства, отягчающего налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения. Решение вступило в силу, налогоплательщиком не обжаловано, доначислен налог на доходы физических лиц в размере 878 849 руб., начислены пени в размере 125 815,05 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 16 478,00 руб., по ст. 122 НК РФ 10 986,00 руб. Просит взыскать задолженность с Мандып-оол Саяны Кара-ооловны (ИНН 171300695240) за счет имущества физического лица в размере 1 008 201 руб. 60 коп., в том числе: по налогам - 854 922,55 руб., пени - 125 815,05 руб., штраф – 27 464 руб.
Представитель административного истца УФНС по <адрес> ФИО3-Х.Ш. в судебном заседании исковые требования поддержал, просил удовлетворить.
Административный ответчик ФИО12 в судебном заседании не согласилась с административным иском, просила отказать в удовлетворении иска.
Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплаты соответственно налога и (или) сборов.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, к налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Как следует из материалов дела, налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет налога на имущество физических лиц за следующие объекты: гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 636,3, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, начислен налог за налоговый период 2020 год в размере 70 руб. (имелась переплата в размере 3,32 руб., остаток 66,68 руб.), за период 2021 в размере 1215 руб., общая сумма налога 1281,68 рублей. Налог на имущество физических лиц за период 2020, 2021 в установленный законодательством срок не уплачен.
Также, налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, произведен расчет земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> бульвар, кадастровый №, площадь 1563, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2020 год начислено 240 руб., за 2021 год начислено 4163 руб. Общая сумма налога 6093 рублей. Земельный налог в установленные законодательством сроки не уплачен.
Налоговым органом в адрес ФИО13. выставлено требование № об уплате задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 886 223,68 рублей, пени 77 971,3 рублей, которым предложено ФИО14 погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО15 задолженности за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1 037 772,04 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Чеди-Хольского кожууна Республики Тыва отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <адрес> взыскании с ФИО16 задолженности по налогам и сборам.
Согласно п.1 ст. 207 ФИО17 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленной срок в соответствии с п.п. 2 п.1 и п. 3 ст. 228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В соответствии со ст. 217.1 НК РФ налогоплательщики - физические лица, которые реализовали иной объект недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом. Минимальный предельный срок владения составляет 3 года.
Согласно статье 209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ (п.1 ст.210 НК РФ).
Налогоплательщиком ФИО19 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год по доходам, полученным от продажи нежилого здания (гараж) с земельными участками представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ с регистрационным номером 1605020841 с нарушением установленного законодательством срока.
ФИО18 декларации указан доход от реализации нежилого здания (гараж) с земельными участками, находящиеся по адресу: <адрес> в размере 8 010 375, 34 руб. Налоговая база определена в размере 6 760 375,34 руб. с учетом имущественных налоговых вычетов, не превышающих в целом 1 250 000,00 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в декларации отражена в размере 878 849 руб. На основании вышеизложенного, по результатам камеральной налоговой проверки налоговая база определена по кадастровой стоимости. Расчет налоговой базы производился: по нежилому зданию (гараж) с кадастровым номером 17:18:0105060:2135: 7 011 968, 73 руб. (кадастровая стоимость) * 0,7 (понижающий коэффициент) = 4 908 378,11 руб. (кадастровая стоимость с понижающим коэффициентом); 4 908 378, 11 руб. – 250 000 руб. (имущественный вычет) = 4658378,11 руб.; 4 658 378, 11 руб. (налогооблагаемая база) * 13 % (налоговая ставка)=605 589,16 руб. (сумма, подлежащая к уплате в бюджет).
По земельным участкам с кадастровыми номерами 17:18:0105060:4446, 17:18:0105060:4445: 1 229 244 руб. (кадастровая стоимость) * 0,7 (понижающий коэффициент) = 860 470,80 руб. (кадастровая стоимость с понижающим коэффициентом); 3 202 180,62 руб. (кадастровая стоимость) * 0,7 (понижающий коэффициент) = 2 241 526,43 руб. (кадастровая стоимость с понижающим коэффициентом); 860 470,80 руб. + 2 241 526,43 руб. = 3 101 997,23 руб. (кадастровая стоимость с понижающим коэффициентом обоих участков). 3 101 997,23 руб. – 1000 000 руб.(имущественный вычет) = 2 101 997,23 руб. 2101997,23 руб. (налогооблагаемая база) * 13% (налоговая ставка)=273 259,64 руб. (сумма, подлежащая к уплате в бюджет).
Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет (605 589,16 руб. + 273 259,64 руб.) = 878 849 руб., пеня 125 815,05 руб.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
Если указанная дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня. На момент вынесения настоящего решения налогоплательщиком ФИО20 налог на доходы физических лиц от дохода, полученного в результате продажи нежилого здания (гаражи) с земельными участками не уплачен.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Следовательно, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неуплате суммы налога на доходы физических лиц. Таким образом, сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 175 770 руб. (878 849 руб.* 20%).
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.
Налогоплательщиком ФИО21 первичная налоговая декларация за 2021 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленных сроков, тогда как установленный срок - ДД.ММ.ГГГГ, количество пропущенных месяцев 5 полных и 1 неполный.
В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправными (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим НК РФ установлена ответственность.
В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ несвоевременное представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с положениями п.п. 7 п. 1 ст. 23, п.6 ст. 100, п.п. 4 п. 5 ст. 101, п. 4 ст. 112 НК налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган, рассматривающий материалы налоговой проверки с ходатайством об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Представленное налогоплательщиком ходатайство об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, подлежит рассмотрению вместе с материалами налоговой проверки.
В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет, в частности, обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Решением о привлечении к налоговому правонарушению № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа подлежащая взысканию, установлена в размере: сумма налогового правонарушения, выразившееся в не исчислении налога на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет в размере 10 986,00 руб. (175 770,00 руб./16); сумма налогового правонарушения, выразившаяся в несвоевременном представлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации п.1 ст. 119 НК РФ составляет 16 478,00 руб. (263 655,00 руб./16). Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ не обжаловалось.
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки направления ответчику требования об уплате налога, пени.
В статье 23 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, к числу которых, помимо прочего, отнесен НДФЛ.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный, в том числе от источников в Российской Федерации, к которым в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ относится доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Пунктами 1 и 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Из положений статьи 228 НК РФ следует, что самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и предоставляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию налогоплательщики физические лица, получившие доход от продажи имущества, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с частью 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. По общему правилу согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В силу пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую НК РФ» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
Согласно расчету пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что пени подлежащие взысканию с ФИО22 составляют 125 856,80 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 1 039 544,48 руб., в том числе налог – 886 223,68 руб., пени 125 856,80 руб., штраф – 27 464 руб.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по требованию №, а также по пени, образованной после введения института ЕНС и рассчитана на всю сумму отрицательного сальдо, в связи с чем, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеются задолженности по указанному налогу и пени, то выставленная административным истцом сумма задолженности по приведенному выше налогу и пени является правомерной.
Учитывая, что задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФИО23 2020, 2021 г.г. на дату формирования искового заявления составила 854 922,55 руб., а сумма пени, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 125 815,05 руб., штрафы – 27 464 руб., и до настоящего времени административным ответчиком ФИО24 не погашены, доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени обоснованным и подлежащим удовлетворению, в связи с чем, полагает необходимым взыскать с ФИО25 задолженность по указанному выше налогу, пени и штрафу на общую сумму 1 008 201,60 руб.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере – 25 656,12 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО26 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО27 задолженность по уплате недоимки по налогам в общей сумме 1 008 201 (один миллион восемь тысяч двести один) рублей 60 (шестьдесят) копеек, в том числе: задолженность по налогам - 854 922 рубля 55 копеек, пени - 125 815 рублей 05 копеек, штраф – 27 464 рубля.
Взыскать с ФИО28 в доход муниципального образования «Город Кызыл Республики Тыва» государственную пошлину в размере 25 656 рублей 12 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения – 5 мая 2026 года.
Судья И.И. Успун