РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 февраля 2026 г. г. Красноярск
Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Семёнова В.В., при ведении протокола помощником судьи АЕВ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю к ЛВТ о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ЛВТ о взыскании задолженности в доход государства в размере 39 084,20 рублей:
- транспортный с физических лиц за 2023 год в сумме 2 056,90 рублей;
- НДФЛ за 2023 год в сумме 32 865,87 рублей;
- налог на имущество за 2023 год в сумме 1 086,26 рублей;
- сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 03.12.2024 года по 03.04.2025 года в сумме 3 075,17 рублей.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и транспортного налога, а также является плательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, получившее доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. В его адрес направлены уведомления об уплате задолженности по налогам. В установленный законом срок должником оплата задолженности и пени не произведена, в связи с чем, было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка №59 в Ленинском районе г. Красноярска от 23.05.2025 года отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.
Представитель административного истца МИФНС №1 по Красноярскому краю в судебном заседании не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие. В ходе рассмотрения дела представил суду письменные пояснения от 12.01.2026 года (приобщены к материалам дела), в которых, ссылаясь на нормы Федерального закона №263-ФЗ и ст.45 НК РФ о Едином налоговом счете (ЕНС), детально разъяснил механизм распределения поступивших от ЛВТ денежных средств. Налоговый орган настаивал на законности и обоснованности своих требований.
Административный ответчик ЛВТ надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства посредством направления заказной почтовой корреспонденции по известному суду адресу, в судебное заседание не явился, причины неявки суду не сообщил, с ходатайствами об отложении дела не обращался. Доказательств, подтверждающих уважительность неявки, суду не представил. Административный ответчик ЛВТ, не согласившись с заявленными требованиями, представил суду письменное ходатайство, в котором изложил о неверном исчислении НДФЛ с процентов по вкладам. Указал, что самостоятельно произвел расчет налога и пришел к выводу о завышении налоговым органом налоговой базы. По мнению ЛВТ, из расчета должны быть исключены: доход от ПАО БАНК «ФК ОТКРЫТИЕ» в сумме 50 126,01 руб., так как, по его сведениям, процентные ставки по вкладам не превышали порогового значения; доход от АО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» в сумме 2 024,37 руб., так как он не имел вкладов в данной кредитной организации; доход от Банка ГПБ (АО) в сумме 213 658,78 руб., ссылаясь на справку банка о нулевом процентном доходе по счету «Лояльный» и полагая, что проценты по другим продуктам не должны учитываться. Ответчик настаивал, что налогооблагаемая база должна составлять 259 347,91 руб. (доход от АО «Банк ДОМ.РФ»), а сумма налога к уплате – 14 215,23 руб. В обоснование своей позиции Лозинский В.Т. приложил копии платежных поручений об уплате налогов. Лозинский В.Т. обратил внимание суда на то, что согласно налоговому уведомлению №179342974 от 07.08.2024 общая сумма налогов к уплате за 2023 год составляла 52 005 руб. (транспортный налог 2 117 руб., налог на имущество 1 118 руб., НДФЛ 48 770 руб.). Однако в исковых требованиях фигурируют иные суммы (2 056,90 руб., 1 086,26 руб. и 32 865,87 руб. соответственно), что, по его мнению, противоречит принципу достоверности расчета. Ответчик полагал, что расчет пеней необоснован, так как частично налоги были им уплачены.
Представитель заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.
В соответствии с ч.6 ст.45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело, в силу ст.289 КАС РФ, в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст.19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.214.2 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, получившее доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
В соответствии с п.4 ст.214.2 НК РФ Банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.
Форма, формат и порядок представления указанной в настоящем пункте информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Приказ ФНС России от 10.10.2024 года №ЕД-7-11/845@ «Об утверждении формы и формата представления банками информации о суммах, выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах) в электронной форме, порядка заполнения формы и порядка представления информации в электронной форме»).
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу с п.1 ст.23, и п.1 ст.45 НК РФ устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
Пунктом п.1 ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Срок уплаты установлен п.1 ст.409 НК РФ.
В п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При этом, абз.2 п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
ЛВТ (ИНН 246201977662) состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю по месту жительства. В проверяемом периоде (2023 год) ответчик являлся собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения: транспортного средства MITSUBISHI OUTLANDER, госномер В013МР/24, и квартиры с кадастровым номером 24:50:0500385:92, расположенной по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 357, 400 НК РФ ЛВТ обязан уплачивать законно установленные налоги (транспортный, на имущество физических лиц), а также, в силу ст.209 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от 07.08.2024 года об уплате в срок до 02.12.2024 года следующих сумм:
- транспортный налог за 2023 год – 2 117,00 руб. (расчет произведен исходя из налоговой базы и ставки, подробно изложенных в уведомлении);
- налог на имущество физических лиц за 2023 год – 1 118,00 руб. (исчислен от кадастровой стоимости объекта);
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов в виде процентов по вкладам в банках за 2023 год – 48 770,00 руб.
В своих возражениях ЛВТ оспаривал правильность исчисления НДФЛ, указывая, что: не имел вкладов в АО «РОССЕЛЬХОЗБАНК»; доходы от ПАО БАНК «ФК ОТКРЫТИЕ» и Банка ГПБ (АО) подлежат исключению из налоговой базы, ссылаясь на справку из Банка ГПБ (АО) о нулевом проценте по одному из счетов («Лояльный»); налогооблагаемая база, по его мнению, должна составлять только доход от АО «Банк ДОМ.РФ» (259 347,91 руб.), а сумма налога - 14 215,23 руб.
Суд находит данные доводы несостоятельными и основанными на неверном толковании положений ст. 214.2 НК РФ.
В силу п.1 ст.214.2 НК РФ, налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам определяется налоговым органом совокупно по всем вкладам (остаткам на счетах) налогоплательщика во всех банках, находящихся на территории РФ. Необлагаемый минимум рассчитывается как произведение 1 млн рублей и максимальной ключевой ставки ЦБ РФ на первое число каждого месяца налогового периода.
Как следует из материалов дела, банки во исполнение п. 4 ст. 214.2 НК РФ представили в налоговый орган сведения о суммах выплаченных ЛВТ процентов за 2023 год:
- АО «Банк ДОМ.РФ» – 259 347,91 руб.;
- ПАО БАНК «ФК ОТКРЫТИЕ» – 50 126,01 руб.;
- АО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» – 2 024,37 руб.;
- Банк ГПБ (АО) – 213 658,78 руб.
Общая сумма дохода, полученного ответчиком, составила 525 157,07 руб. Данные сведения носят обязательный для налогового органа характер при исчислении налога (п.4 ст.214.2, п.2 ст.214.2 НК РФ). Справка, представленная ответчиком из Банка ГПБ (АО), не опровергает общую сумму дохода, полученного им в этом банке, поскольку может относиться лишь к одному из открытых счетов и не учитывать доходность по иным продуктам (например, счету «Копить», открытому 01.12.2023 года, по которому предусмотрена выплата процентов). Доказательств того, что общая сумма полученных им процентов в 2023 году была иной, ЛВТ суду не представлено (ст.62 КАС РФ).
Максимальная ключевая ставка Банка России на первое число каждого месяца 2023 года составила 15%. Следовательно, размер необлагаемого процентного дохода за 2023 год составил: 1 000 000 руб. ? 15% = 150 000 руб.
Таким образом, расчет НДФЛ произведен налоговым органом верно: (525 157,07 руб. – 150 000,00 руб.) ? 13% = 48 770,42 руб. (правомерно округлено до 48 770 руб.).
Довод ответчика о необходимости учета лишь одного банка противоречит принципу суммирования доходов, установленному ст.214.2 НК РФ. Информация, предоставленная Межрайонной ИФНС России № (исх. №дсп от 18.12.2025), подтверждает правильность расчета и отсутствие уточненных сведений от банков.
ЛВТ также указывал на несоответствие сумм, указанных в налоговом уведомлении (52 005 руб.), суммам, предъявленным ко взысканию (39 084,20 руб.), полагая это нарушением. Данный довод судом проверен и признан необоснованным, поскольку он не учитывает особенности уплаты налогов через Единый налоговый счет (ЕНС), введенные Федеральным законом №263-ФЗ.
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, распределение сумм Единого налогового платежа (ЕНП) производится налоговым органом самостоятельно в строго определенной последовательности. Волеизъявление плательщика, выраженное в назначении платежа, с 2023 года не имеет определяющего значения для очередности списания.
Как подробно изложено в пояснениях административного истца от 12.01.2026 года, и не опровергнуто ответчиком, на ЕНС ЛВТ производилось следующее движение средств, приведшее к образованию взыскиваемой задолженности:
28.11.2024 года от ответчика поступили денежные средства в общей сумме 3 235,00 руб. (с назначением на транспортный налог и налог на имущество).
В силу п.8 ст.45 НК РФ данная сумма была направлена на погашение ранее возникшей недоимки (по налогам за 2022 год и пеням), которая полностью погашена.
Остаток средств (переплата) в сумме 1 476,29 руб. образовался на ЕНС.
02.12.2024 года (в день срока уплаты) переплата автоматически зачтена в счет уплаты налогов за 2023 год. В результате этого зачета и с учетом последующего платежа по НДФЛ, задолженность ответчика перед бюджетом составила именно те суммы, которые указаны в иске:
Транспортный налог: 2 056,90 руб. (2 117,00 – 60,10 (часть переплаты));
Налог на имущество: 1 086,26 руб. (1 118,00 – 31,74 (часть переплаты));
НДФЛ: 32 865,87 руб. (48 770,00 – 1 384,45 (часть переплаты) – 14 519,68 (платеж от 02.12.2024)).
Таким образом, разница между суммами в уведомлении и в иске объясняется не ошибкой расчета, а результатом законного и последовательного распределения всех поступивших от ответчика денежных средств в соответствии с правилами, установленными ст.45 НК РФ. Частичная уплата налогов учтена, однако обязанность по уплате оставшейся части в установленный срок не исполнена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок (02.12.2024 года) и наличием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование №37736 от 11.12.2024 года об уплате задолженности (налог – 36 009,03 руб., пени – 226,86 руб.) в срок до 20.02.2025 года.
Поскольку требование не исполнено, на сумму недоимки за период с 03.12.2024 по 03.04.2025 в соответствии со ст. 75 НК РФ правомерно начислены пени в размере 3 075,17 руб. (в том числе: по налогу на имущество – 92,77 руб., по транспортному налогу – 175,66 руб., по НДФЛ – 2 806,75 руб.). Расчет пеней судом проверен, является арифметически верным, соответствует периоду просрочки и суммам недоимки.
Процедура и сроки взыскания соблюдены: судебный приказ № 02А-210/59/2025 вынесен 30.04.2025 года, отменен определением мирового судьи от 23.05.2025 в связи с возражениями должника. С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 16.09.2025 года, то есть в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
В нарушение требований части 1 статьи 62 КАС РФ, доказательств полного погашения задолженности по налогам и пеням административным ответчиком суду не представлено. Платежные поручения от 28.11.2024 года, на которые ссылается ЛВТ, не подтверждают исполнение обязанности по уплате налогов за 2023 год в полном объеме, поскольку их суммы были распределены, как указано выше, на погашение задолженности прошлых периодов в силу прямого указания закона (п.8 ст.45 НК РФ).
Представленная справка из Банка ГПБ (АО) и скриншоты направления обращения в налоговый орган не опровергают фактические обстоятельства, установленные судом на основе совокупности доказательств, включая сведения, поступившие от банков в порядке межведомственного взаимодействия, и детализированный расчет истца по ЕНС.
Проверив представленные расчеты, оценив доводы сторон и материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ЛВТ имеется задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 39 084,20 рублей, в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 2 056,90 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2023 год – 1 086,26 рублей;
- налог на доходы физических лиц (с процентов по вкладам) за 2023 год – 32 865,87 рублей;
Пени, начисленные на сумму задолженности за период с 03.12.2024 года по 03.04.2025 года – 3 075,17 рублей.
При таких обстоятельствах, суд признает требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден. Размер государственной пошлины по данному делу, исходя из удовлетворенных исковых требований имущественного характера, составляет 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с ЛВТ (<данные изъяты>) в доход государства задолженность в размере 39 084,20 рублей, из которой:
- транспортный с физических лиц за 2023 год в сумме 2 056,90 рублей;
- НДФЛ за 2023 год в сумме 32 865,87 рублей;
- налог на имущество за 2023 год в сумме 1 086,26 рублей;
- сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 03.12.2024 по 03.04.2025 в сумме 3 075,17 рублей.
Взыскать с ЛВТ <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ленинский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Председательствующий судья В.В. Семёнов
Мотивированное решение суда изготовлено 16 февраля 2026 г.