РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 мая 2026 года г. Красноярск
Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Чернякова М.М., с участием представителя административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю Микинтичук А.С., административного ответчика Казакова М.И., при секретаре Усенко И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Казакову Михаилу Ивановичу о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к Казакову М.И. в котором с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика Казакова М.И. в доход государства: транспортный налог с физических лиц за 2022 год (транспортное средство <данные изъяты>) в размере 380 руб., за 2022 год (транспортное средство <данные изъяты>) в размере 345 руб., за 2023 год в размере 725 руб.; сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (пеня по транспортному налогу с физических лиц): за 2021 год с 07.11.2023 по 04.02.2025 в размере 6 341 руб. 87 коп., за 2022 год с 02.12.2023 по 04.02.2025 в размере 107 руб. 22 коп., за 2022 год с 02.12.2023 по 04.02.2025 в размере 76 руб. 55 коп., за 2023 год с 03.12.2024 по 04.02.2025 в размере 32 руб. 48 коп.
Требования мотивированы тем, что Казаков М.И. до 21.07.2022 состоял на налоговом учёте в МИФНС России №8 по Красноярскому краю по месту жительства, с 22.07.2022 состоит на налоговом учете в МИФНС России №24 по Красноярскому краю. В спорный период времени за административным ответчиком на праве собственности были зарегистрированы транспортные средства. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, то налоговым органом исчислены налоги. Согласно положений ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности, а также начислены пени. В связи с отсутствием добровольной уплаты начисленных налогов, инспекция обратилась за выдачей судебного приказа. 11.04.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 02а-0051/1/2025 о взыскании задолженности по налогам и пени, который 24.04.2025 отменен. До настоящего времени сумма задолженности не погашена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю Микитинчук А.С. (полномочия проверены) в судебном заседании заявленные административные исковые требования с учетом уточнений поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в заявлении, настаивала на их удовлетворении. Дополнительно пояснила, что за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2021, в ОСП по Ленинскому району г. Красноярска на момент рассмотрения настоящего дела находится исполнительное производство, которое не окончено. Задолженность по транспортному налогу за 2022-2023 год не погашена. 28.11.2025 от административного ответчика поступили три платежа по 725 руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были зачтены в счет исполнения исчисленных налогов сборов с наиболее ранним сроком уплаты, а именно зачтены в уплату транспортного налога за 2021 год по сроку 01.12.2022.
Административный ответчик Казаков М.И. в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, пояснил, что налоги уплачены с нарушением срока, однако задолженность по ним на момент рассмотрения дела отсутствует. Налоговая инспекция при поступлении денежных средств уплаченных по конкретному налогу, неправомерно перераспределила их в счет погашения ранее образовавшейся задолженности. Считал представленный инспекцией расчет пеней неверным. Свой контррасчет, несмотря на разъяснение судом такого права, не представил, ограничившись общими возражениями. Полагал, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании налога.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России 24 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно.
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог, определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик Казаков М.И. до 21.07.2022 состоял на налоговом учёте в МИФНС России №8 по Красноярскому краю по месту жительства, с 22.07.2022 состоит на налоговом учете в МИФНС России №24 по Красноярскому краю.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, поступившим в МИФНС №24 по Красноярскому краю, за административным ответчиком Казаковым М.И. в спорный период на праве собственности было зарегистрировано следующее имущество:
- транспортное средство <данные изъяты> (с 11.08.2018 по настоящее время);
- транспортное средство <данные изъяты> (с 08.08.2018 по настоящее время);
- транспортное средство <данные изъяты> (с 17.10.2019 по 18.08.2021).
Являясь лицом, на которое зарегистрировано имущество, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлены:
- налоговое уведомление № 33865599 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 23 845 руб., не позднее 01.12.2022;
- налоговое уведомление № 93990414 от 12.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 725 руб., не позднее 01.12.2023;
- налоговое уведомление № 191647147 от 07.08.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 725 руб., не позднее 02.12.2024;
В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, ему начислены пени и в адрес Казакова М.И. Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование № 2031 по состоянию на 27.06.2023 об уплате задолженности транспортному налогу в размере 65 755 руб. в срок до 26.07.2023. Требование получено Казаковым М.И. через личный кабинет налогоплательщика 30.07.2023. Данное требование оставлено административным ответчиком без исполнения.
Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания.
Задолженность по транспортному налогу за 2021 год была взыскана решением Абанского районного суда Красноярского края от 03.04.2024, возбуждено исполнительное производство № 69538/24/24066-ИП от 11.09.2024, является действующим и находится в производстве ОСП по Ленинскому району г. Красноярска.
11.04.2025 мировым судьей судебного участка №1 в Абанском районе Красноярского края вынесен приказ №2а-0051/1/2025 о взыскании с Казакова М.И. вышеуказанной задолженности по налоговой недоимке и пени в размере 13 617 руб. 05 коп., расходов по оплате государственной пошлины в размере 2 000 руб.
Впоследствии, по заявлению Казакова М.И. судебный приказ №2а-0051/1/2025 от 11.04.2025 определением мирового судьи судебного участка №1 в Абанском районе Красноярского края от 24.04.2025, отменен.
Как следует из материалов дела, срок на выставление налогового требования налоговым органом соблюден, судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 в Абанском районе Красноярского края от 24.04.2025, следовательно, с этой даты должен исчисляться срок на обращение с административным иском в суд, административный иск должен был быть подан в суд не позднее 24.10.2025.
Согласно материалам дела, административный иск поступил в суд 05.08.2025. Следовательно, налоговый орган в шестимесячный срок, установленный абз.2 п.3 ст.8 НК РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратился с административным исковым заявлением.
Суд отклоняет довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока для предъявления иска в суд как несостоятельный, поскольку сроки обращения в суд с требованиями о взыскании налогов и пеней регулируются специальными нормами налогового законодательства, а не общим сроком исковой давности.
Довод административного ответчика о том, что заявленные требования о взыскании пени уже ранее были взысканы решением Абанского районного суда Красноярского края от 03.04.2024 по административному делу № 2а-121/2024 (24RS0001-01-2024-000133-48) судом отклоняются.
Как следует из решения Абанского районного суда Красноярского края от 03.04.2024, по административному делу № 2а-121/2024 (24RS0001-01-2024-000133-48) с Казакова М.И. в пользу МИФНС №8 по Красноярскому краю взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 23 845 руб., сумма пеней в размере 9 507 руб. 89 коп., а всего 33 352 руб. 89 коп.
Вместе с тем, в мотивированной части решения суда от 03.04.2024 по делу № 2а-121/2024 (24RS0001-01-2024-000133-48) не был указан период за который исчислены пени, в связи с чем, по запросу суда из Абанского районного суда Красноярского края были истребованы копия административного искового заявления с приложенными документами по делу № 2а-121/2024.
Как следует из расчета пени, представленного в материалы административного дела № 2а-121/2024 (24RS0001-01-2024-000133-48), МИФНС №8 по Красноярскому краю были заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу: за период с 03.01.2023 по 23.07.2023 в размере 3 320 руб. 63 коп., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 409 руб. 87 коп., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 894 руб. 27 коп., за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 1 196 руб. 74 коп., за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 в размере 263 руб. 02 коп., что не относится к предмету настоящего спора.
Из представленных административным ответчиком в материалы дела квитанций, следует, что на реквизиты налоговой инспекции поступили платежи (28.11.2025 три платежа по 725 руб.), которые согласно ответа на судебный запрос МИФНС №1 по Красноярскому краю от 12.05.2026 были распределены налоговым органом следующим образом: денежные средства перечисленные чек-ордером от 28.11.2025 в сумме 725 руб. зачтены в уплату транспортного налога за 2021 год по сроку 01.12.2022; денежные средства перечисленные чек-ордером от 28.11.2025 в сумме 725 руб. зачтены в уплату транспортного налога за 2021 год по сроку 01.12.2022; денежные средства перечисленные чек-ордером от 28.11.2025 в сумме 725 руб. зачтены в уплату транспортного налога за 2021 год по сроку 01.12.2022.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в отношении Казаков М.И. имеются действующие решения налогового органа и процессуальные решения, которые являлись основаниями для возбуждений исполнительных производств. При этом исполнительное производство № 69538/24/24066-ИП от 11.09.2024, в рамках которого, в том числе взыскиваются вышеуказанные недоимки по транспортному налогу 2021 год, является действующим и находится в производстве ОСП по Ленинскому району г. Красноярска на момент рассмотрения настоящего дела.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени, в связи с чем, с Казакова М.И. в доход государства подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год (транспортное средство <данные изъяты>) в размере 380 руб., за 2022 год (транспортное средство <данные изъяты>) в размере 345 руб., за 2023 год в размере 725 руб.
Доводы административного ответчика о том, что налоговая инспекция при поступлении денежных средств уплаченных по конкретному налогу, неправомерно перераспределила их в счет погашения ранее образовавшейся задолженности, судом отклоняются.
Как следует из подпункта 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (п. 10 ст.4 Федерального закона N 263-ФЗ).
Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Таким образом, представленные административным ответчиком в ходе рассмотрения дела квитанции об оплате налогов не подтверждают уплаты ответчиком требуемой задолженности, поскольку перечисленные денежные средства распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет исполнения исчисленных налогов сборов с наиболее ранним сроком уплаты исчисленных налогов и сборов.
Проверив представленный административным истцом расчет пеней, суд находит его арифметически верным, соответствующим требованиям ст.75 НК РФ и периоду просрочки. Расчет произведен с учетом ключевых ставок Банка России, действовавших в соответствующие периоды. Контррасчет ответчиком не представлен, в связи с чем суд принимает за основу расчет административного истца.
При таких обстоятельствах, с учетом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по уплате налогов в полном объеме не оплачена, расчет пени не оспорен, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (пеня по транспортному налогу с физических лиц): за 2021 год с 07.11.2023 по 04.02.2025 в размере 6 341 руб. 87 коп., за 2022 год с 02.12.2023 по 04.02.2025 в размере 107 руб. 22 коп., за 2022 год с 02.12.2023 по 04.02.2025 в размере 76 руб. 55 коп., за 2023 год с 03.12.2024 по 04.02.2025 в размере 32 руб. 48 коп.
С учетом положений ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к Казакову Михаилу Ивановичу о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, санкций – удовлетворить.
Взыскать с Казакова Михаила Ивановича (ИНН №) в доход государства задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год (транспортное средство <данные изъяты>) в размере 380 руб., за 2022 год (транспортное средство <данные изъяты>) в размере 345 руб., за 2023 год в размере 725 руб.; сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) (пеня по транспортному налогу с физических лиц) за 2021 год с 07.11.2023 по 04.02.2025 в размере 6 341 руб. 87 коп., за 2022 год с 02.12.2023 по 04.02.2025 в размере 107 руб. 22 коп., за 2022 год с 02.12.2023 по 04.02.2025 в размере 76 руб. 55 коп., за 2023 год с 03.12.2024 по 04.02.2025 в размере 32 руб. 48 коп.
Взыскать с Казакова Михаила Ивановича (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ленинский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Председательствующий М.М. Черняков
Мотивированное решение изготовлено 27.05.2026 г.