РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 апреля 2026 года г. Красноярск
Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Дуванской О.Н., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании с административного ответчика в доход государства: налога на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 492 руб. 00 коп., пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2022 год, за 2023 год, НДФЛ за 2022 год в сумме 17 036 руб. 48 коп.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Красноярскому краю по месту жительства.
На основании сведений, поступающих из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ответчиком в 2022 году в дар получен объект недвижимого имущества - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость объекта составила 673 744 руб. 46 коп., в связи с тем, что налоговая декларация за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2023 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в адрес ФИО2 направлено требование о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от получения в дар недвижимости либо о подаче налоговой декларации за 2022 год. На дату составления акта камерной проверки налогоплательщиком декларация за 2022 год не представлена. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной проверки по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи (или дарения) объектов недвижимости за 2022 год составляет 87 587 руб. Кроме того, на основании сведений, поступающих из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: с 30.06.2022 года квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № и с 29.07.2005 года квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пр-т. Красноярский рабочий, <адрес>, кадастровый №.
Поскольку ФИО2 является плательщиком налогов, налоговым органом исчислены налоги и направлено уведомление № от 07.08.2024 года об уплате налогов, сроком уплаты до 02.12.2024 года (налоговый период 2023 год). В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 13.02.2024 года № на общую сумму 101 333 руб. 45 коп. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени в сумме 17 036 руб. 48 коп., за период с 20.03.2024 года по 11.02.2025 года. В связи с отсутствием оплаты со стороны административного ответчика, 18.04.2025 года мировым судьей по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ №а-266/62/2025 года, определением суда от 14.01.2026 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени должником оплата задолженности в полном объёме не произведена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав об этом в исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, заявлений и ходатайств не поступило.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, заявлений и ходатайств не поступало.
На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст.19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Объектом налогообложения в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч. 3)
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 24 по Красноярскому краю по месту жительства.
На основании сведений, поступающих из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административным истцом установлено, что административным ответчиком в 2022 году в дар получен объект недвижимого имущества - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость объекта составила 673 744 руб. 46 коп., в связи с тем, что налоговая декларация за 2022 год налогоплательщиком не представлена, 18.07.2023 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.
Решением ИФНС № от 20.12.2023 года ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, по п. 1 ст. 119 НК РФ, по п. 1 ст. 122 НК РФ (нарушение сроков предоставления налоговой отчетности), начислен НДФЛ за 2022 год в размере 87 587 руб. по сроку уплаты до 17.07.2023 года. Сумма штрафа за непредставление декларации за 2022 год составила 3284, 52 руб., сумма штрафа за неуплату налога составила 2189,63 руб.
Кроме того, на основании сведений, поступающих из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:
- с 30.06.2022 года квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- с 29.07.2005 года квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пр-т. Красноярский рабочий, <адрес>, кадастровый №.
Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги и направлено налоговое уведомление № от 07.08.2024 года об уплате налога на имущество за 2023 год.
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ответчику была начислена сумма пени на сумму недоимки за период с 20.03.2024 года до 11.02.2025 года в сумме 17 036 руб. 48 коп.
Исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.02.2024 года сроком уплаты до 11.03.2024 года.
Приняты меры принудительного взыскания.
Решением Ленинского районного суда <адрес> от 07.04.2026 года с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскан налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 3 руб. 98 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 78 593 руб. 18 коп., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год, НДФЛ за 2022 год в сумме 9950 руб. 06 коп.
Поскольку в срок, указанный в требовании № 3928 об уплате, налоги и пени ФИО2 не уплатила, то в соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО2 налога на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 492 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год, 2023 НДФЛ за 2022 год в сумме 17 036 руб. 48 коп. за период с 20.03.2024 года до 11.02.2025 года.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска № 2а-266/62/2025 от 18.04.2025 года с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 492 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год, 2023год, НДФЛ за 2022 год в сумме 17 036 руб. 48 коп.
По заявлению ФИО2 судебный приказ № 2а-266/62/2025 от 18.04.2025 года определением мирового судьи судебного участка №62 в Ленинском районе г. Красноярска от 14.01.2026 года отменен.
После отмены судебного приказа № 2а-266/62/2025 налоговый орган в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога в порядке административного искового производства 18.02.2026 года (14.01.2026 + 6 месяцев).
До настоящего времени оплата задолженности по налогам и пени в полном объёме административным ответчиком не произведена.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Оценив представленные доказательства, учитывая, что недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год, НДФЛ за 2022 год взысканы с административного ответчика в судебном порядке, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, сумма взысканной недоимки должником погашена не в полном объеме, суд находит заявленные административным истцом требования о взыскании с ответчика пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2022 год, НДФЛ за 2022 год за период с 20.03.2024 года до 11.02.2025 года обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Кроме того, подлежит удовлетворению и требование о взыскании налога на имущество с физических лиц за 2023 год, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2023 год, взысканные судебным приказом № 2а-266/62/2025 года, который впоследствии отменен, до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена.
Доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате указанной задолженности по налоговым платежам и пени, их иного размера в материалы дела не представлено.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 293 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (№) задолженность в доход государства, а именно: налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 492 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год, за 2023 год, НДФЛ за 2022 год в сумме 17 036 руб. 48 коп., а всего 17 528 (семнадцать тысяч пятьсот двадцать восемь) рублей 48 копеек.
Взыскать с ФИО2 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Председательствующий: О.Н. Дуванская мотивированное решение изготовлено 21.04.2026 года