РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24.06.2026 г. Красноярск
Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего - судьи Чернякова М.М., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Боевой Юлии Дмитриевне о взыскании задолженности по налогам и сборам
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратился в суд с вышеуказанным иском в котором просит взыскать с административного ответчика в доход государства: пени, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счет (ЕНС) за период с 30.10.2024 по 30.04.2025 в размере 14 101,31 руб..
Требования мотивированы тем, что Боева Юлия Дмитриевна состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю по месту жительства. Административный ответчик является собственником квартиры по адресу: <адрес> таким образом, является плательщиком налога на имущество. Кроме того административный ответчик с 24.03.2022 по 18.08.2024 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в соответствии пи. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемым исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Вместе с тем свою обязанность налогоплательщик не исполнила.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав об этом в исковом заявлении.
Административный ответчик Боева Юлия Дмитриевна в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрении дела извещалась своевременно и надлежащим образом.
На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст.19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.
Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся: частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации поряди частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждена физическим лицам).
Положениями и. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Положениями пп.1.2 п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; 49 500 рублей за расчетный период 2024 года;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя ( и. 5 ст. 432 НК РФ).
Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требование считается действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо единого налогового счета на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ).
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Порядок взыскания задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившего статус индивидуального предпринимателя), установлен ст. 48 НК РФ.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, за административным ответчиком Боевой Ю.Д. с 23.08.2021 г. зарегистрировано имущество: квартира, по адресу: <адрес>
Являясь лицом, на которое зарегистрировано имущество, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налоговым органом 28.09.2024 г. выставлено налоговое уведомление
Налоговое уведомление, №
Налоговый период
Наименование налога
Сумма налога к уплате, руб.
30884303 от 28.09.2024
2021
Имущество
11.00
2022
Имущество
35,00
2023
Имущество
39.00 с 24.03.2022 по 18.08.2024 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов, а также налога на добавленную стоимость по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, налога на доходы физических лиц.
Поэтому расчет страховых взносов происходит в следующем порядке:
Налоговый период, год
Наименование налога
Расчет налога
Сумма налога к уплате, руб.
Сумма не подлежащая взысканию, руб.
Остаток суммы задолженности руб.
2022(09.01.2023)
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере
(34 445 / 12 * количество полных месяцев) + (34 445 / 12 месяцев / количество дней в месяце * количество полных дней)
26574,50 руб.
26574,50 руб.
0
2022(09.01.2023)
Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере
(8 766/ 12 * количество полных месяцев) + (8 766/ 12 месяцев / количество дней в месяце * количество полных дней)
6763,02
6763,02
0
2023(09.01.2024)
Страховые взносы
45842/ 12 *12
45842,00
45842,00
0
2024(02.09.2024)
Страховые взносы
49500/ 12 * количество полных месяцев) + (49500/ 12 месяцев / количество дней в месяце * количество полных дней)
31270,16
0
31270,16
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 22.09.2023 № 117987 на сумму 35696,15 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Срок для добровольного исполнения установлен налоговым органом до 17.10.2023 г., которая административным ответчиком не исполнена.
Кроме того на исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени:
Страховые взносы на ОПС за 2022 г. (09.01.2023 г.), страховые взносы на ОМС за 2022 г. (09.01.2023), совокупные страховые взносы за 2023 г. (09.01.2024) взысканы на основании постановления № 6032 о взыскании задолженности за счет имущества от 11.07.2024, возбуждено исполнительное производство № 176836/24/98024-ИП от 12.07.2024 (окончено 07.10.2024 в связи с невозможностью взыскания).
Кроме того налоговым органом приняты меры принудительного взыскания и по налогу на имущество и совокупные страховые взносы за 2024 г.:
Совокупные страховые взносы
2024(02.09.2024)
-судебный приказ от 19.12.2024 №2а- 0556/57/2024, отменен 14.04.2026; направлено в суд административное исковое заявление от 07.05.2026
Имущество
2021
-судебный приказ от 02.06.2025 №2а- 0193/57/2025, отменен 14.04.2026; оплата позже установленного срока 18.09.2025
2022
2023
До настоящего времени должником оплата задолженности в полном объёме не произведена.
Суд приходит к выводу, что, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания.
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.
Представленный административным истцом расчет пени из следующих данных:
Наименование налога, за который исчислены пени
Налоговый период для исчисления пени
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Сумма исчисленных пени, руб.
Страховые взносы на ОПС
2022
30.10.2024
30.04.2025
3399,25
Страховые взносы на ОМС
2022
30.10.2024
30.04.2025
825,01
Совокупные страховые взносы
2023
30.10.2024
30.04.2025
5867,42
Совокупные страховые взносы
2024
30.10.2024
30.04.2025
4000.76
Имущество
2021
03.12.2024
30.04.2025
1,15
2022
3,65
2023
4,07
02.06.2025 г. мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов по делу № 02а-0193/57/2025.
Определением от 14.04.2026 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.
Административный истец обратился в суд с иском 14.05.2026, то есть в пределах установленного шестимесячного срока обращения в суд.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, однако не погашена в полном объеме.
Проверив представленный административным истцом расчет налога и пени суд находит его арифметически верным, соответствующим требованиям ст.75 НК РФ и периоду просрочки. Расчет произведен с учетом ключевых ставок Банка России, действовавших в соответствующие периоды. Контррасчет ответчиком не представлен, в связи с чем суд принимает за основу расчет административного истца.
При таких обстоятельствах, с учетом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по уплате налогов в полном объеме не оплачена, расчет пени не оспорен, то суд пришел к выводу взыскать с административного ответчика в доход государства пени, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счет (ЕНС) за период с 30.10.2024 по 30.04.2025 в размере 14 101,31 руб.
С учетом положений ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Боевой Юлии Дмитриевне о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.
Взыскать с Боевой Юлии Дмитриевны (ИНН №) в доход государства задолженность по пени, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счет (ЕНС) за период с 30.10.2024 по 30.04.2025 в размере 14 101,31 руб.
Взыскать с Боевой Юлии Дмитриевны (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Председательствующий М.М. Черняков
Мотивированное решение составлено 24.06.2026.