РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
27 марта 2026 года город Асино Томской области
Асиновский городской суд Томской области в составе:
председательствующего - судьи Уланковой О.А., при секретаре судебного заседания - Качаровой Ж.Н., с участием административного ответчика Кирьянова Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Кирьянов Ю.В. о взыскании недоимки по налогам и пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Кирьянову Ю.В. о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование требований, что Кирьянов Ю.В. является собственником объектов: 1. Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 39,4, дата регистрации права /дата/; 2. Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 42,3 кв.м., дата регистрации права /дата/. На основании ст.403, 404, 408 НК РФ УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от /дата/, № от /дата/ с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022, 2023 год уплачен не был. УФНС России по Томской области в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2020 № 77-0З «О транспортном налоге» на Кирьянова Ю.В. зарегистрированы транспортные средства: 1. Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА3 21093, VIN: №, год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/; 2. Мотоциклы, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ДНЕПР 11, Год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/; 3. Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВAЗ 21072, VIN: №, год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/. На основании ст. 357 НК РФ Кирьянов Ю.В. является налогоплательщиком транспортного налога. На основании ст.ст.361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-0З «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога. На основании п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от /дата/, № от /дата/, № от /дата/ с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог за 2021, 2022, 2023 год уплачен не был. УФНС России по Томской области, в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени. Налогоплательщик Кирьянов Ю.В. состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с /дата/ по /дата/. В соответствии со статьей 430 НК РФ (в редакции № 277 от 23.11.2020) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года. В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений образовалась задолженность: страховые взносы ОПС за 2019 год в размере 710,18 рублей; страховые взносы ОМС за 2019 год в размере 166,55 рублей. Задолженность не оплачена в установленный законом срок. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от /дата/ № на сумму 53882 руб. 67 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ "Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с Кирьянова Ю.В. /дата/ мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Кирьянова Ю.В. в размере 10047,57 рублей. От налогоплательщика поступили возражения. /дата/, в соответствии с п.1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 10047,57 руб. Просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с Кирьянова Ю.В. задолженность в размере 10047 руб. 57 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 63,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 624,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 624,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 29 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 32 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 710,18 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 166,55 руб.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 7798,84 руб.
Представитель административного истца - УФНС России по Томской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в представленном заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Кирьянов Ю.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснил, что судебными приставами с него взыскана задолженность в размере 40000 руб., в связи с чем, полагает, что задолженность по налогам у него отсутствует. Начисление налога на мотоцикл считает необоснованным, так как данное транспортное средство у него угнали несколько лет назад, снять с учета его не имеет возможности.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассматривает административное дело в отсутствие представителя административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов и сборов (пункт 2 статьи 15 НК РФ).
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Подпунктами 2 и 5 пункта 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира и объект незавершенного строительства.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Налоговые ставки, согласно ч. 2 ст. 406 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении, в том числе квартир и объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.
На основании пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».
Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
При этом в силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что за Кирьяновым Ю.В. зарегистрировано следующее имущество:
- квартира, площадью 39,4 кв.м., кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – /дата/;
- объект незавершенного строительства, площадью 42,3 кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – /дата/;
- транспортное средство – автомобиль легковой ВАЗ 21093, /дата/ года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN:№, дата регистрации права собственности – /дата/;
- транспортное средство – мотоцикл ДНЕПР11, /дата/ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – /дата/.
Таким образом, Кирьянов Ю.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
Доказательств утраты права собственности на указанные выше объекты недвижимости, транспортные средства административным ответчиком не представлено.
Налоговым органом произведено исчисление, подлежащих к уплате:
· налога на имущество физических лиц: за 2022 г. в размере 29,00 руб., за 2023 г. в размере 32,00 руб.;
· транспортного налога с физических лиц: за 2021 г. в размере 624,00 руб., за 2022 г. в размере 624,00 руб.; за 2023 г. в размере 624,00 руб.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
Кирьянову Ю.В. через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от /дата/ об уплате транспортного налога за 2021 год в срок не позднее /дата/; № от /дата/ об уплату транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок не позднее /дата/; № от /дата/ об уплате транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год в срок не позднее /дата/.
В установленные сроки налоги за 2021, 2022, 2023 гг. уплачены не были.
Кроме того из материалов дела следует, что Кирьянов Ю.В. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с /дата/ по /дата/.
В силу требований п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1).
В соответствии с абзацем 1 и 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (здесь и далее в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу требований п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года; 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 рублей за расчетный период 2020 года; плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 2 ст. 430 НК РФ).
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальными предпринимателями страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Кирьянов Ю.В. установленные налоговым законодательством суммы страховых взносов за 2019 год в предусмотренный законом срок не уплатил.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ о внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом Кирьянову Ю.В. выставлено требование об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеней по состоянию на /дата/ № со сроком исполнения до /дата/. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика и получено им /дата/. Требование включает в себя недоимку по транспортному налогу, страховым взносам на ОПС и ОМС, образовавшиеся до /дата/, пени.
В установленный срок задолженность Кирьяновым Ю.В. оплачена не была. Выставление налогоплательщику нового требования об уплате налога на имущество физических лиц с учетом наличия отрицательного сальдо единого налогового счета Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов, налоговым органом произведено начисление пени, образованной до /дата/, в размере 1193,52 руб. за расчетный период с /дата/ по /дата/, пени на остаток отрицательного сальдо в размере 6605,32 руб. за расчетный период с /дата/ по /дата/.
Согласно представленной детализации единого налогового счета следует, что пеня образовалась на недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 гг.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 гг.; налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 гг., по транспортному налогу за 2019-2023 гг. По указанным недоимкам приняты меры взыскания.
Определяя размер задолженности по пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пени, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствующим сумме задолженности по указанным недоимкам, периоду возникновения недоимки и принятым мерам взыскания.
Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по перечисленным выше недоимкам по налогам и страховым взносам либо контррасчет пени, предъявленной к взысканию, не представил.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов, пеней, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Асиновского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 10047,57 руб., в том числе: 63,00 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2021 год, 624,00 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2022 год, 624,00 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2023 год, 29,00 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год, 32,00 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год, 710,18 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, 166,55 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год, 7798,84 руб. – пени за период с /дата/ по /дата/.
/дата/ вынесен судебный приказ о взыскании указанной недоимки по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи от /дата/ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в суд) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
С настоящим административным иском, истец обратился /дата/, т.е. в установленные ст. 48 НК РФ, сроки для обращения в суд в порядке административного судопроизводства после отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом соблюдены требования вышеприведенных норм, регламентирующих порядок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций.
Учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пеням в размере 10047,57 руб. в установленный срок не исполнена, данная задолженность подлежит взысканию.
В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в бюджет МО «Асиновский район» Томской области.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд, решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Кирьянов Ю.В. о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с Кирьянов Ю.В., родившегося /дата/ в <адрес> (<данные изъяты>), в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогам и пени в размере 10047,57 руб., в том числе: 63,00 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2021 год, 624,00 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2022 год, 624,00 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2023 год, 29,00 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год, 32,00 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год, 710,18 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, 166,55 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год, 7798,84 руб. – пени за период с /дата/ по /дата/.
Взыскание налога и пени осуществлять по следующим реквизитам: <данные изъяты>
Взыскать с Кирьянов Ю.В., родившегося /дата/ в <адрес> (<данные изъяты>), государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 рублей по реквизитам: получатель: казначейство России (ФНС России), ИНН: 7727406020, КПП: 770801001, БИК: 017003983, ОКТМО: 69608101, КБК: 18210803010011060110, Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, номер казначейского счета: 03100643000000018500, наименование банка: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня приятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Асиновский городской суд Томской области.
Судья О.А. Уланкова