РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
23 июля 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Донгак А.А., при секретаре судебного заседания Монгуш У.Ч., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к Ховалыг А-Х.О. о взыскании налогов и сборов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва (далее – Управление, налоговый орган, административный истец) обратилось в Кызылский городской суд Республики Тыва с рассматриваемым административным иском к Ховалыг А-Х.О. (далее – Ховалыг А.О, административный ответчик) о взыскании земельного налога в размере 231 руб., пени в размере 25 524 руб. 35 коп., из которых: 66 руб. 15 коп. – пени, начисленные на земельный налог за 2020 год (основной долг взыскивался по судебному приказу №2а-4087/2023 от 07 декабря 2023 года), 25 458 руб. 20 коп. – пени, начисленные на доходы физических лиц (НДФЛ) (основной долг взыскивался по судебному приказу №2а-2581/2022 от 02 августа 2022 года).
Как следует из материалов дела, Ховалыг А.О. состоит на налоговом учете в Управлении. Административный ответчик является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> <адрес> В связи с этим, Налоговым органом в порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) начислен земельный налог и направлено уведомление от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года. Административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена. Налоговым органом в адрес Ховалыга А.О. направлялись требования об уплате задолженности от 06 июля 2023 года №№ и от 13 ноября 2023 года №№. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и образованием отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговым органом также начислены пени по НДФЛ.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 231 рублей, пени размере 25 524 рублей 35 копеек.
Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.
Изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 ст.70 НК РФ).
Согласно п.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.409 НК РФ).
Как установлено судом, Ховалыг А.О. является собственником земельных участков:
- расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве 1/3, кадастровая стоимость 202 262 руб., сумма налога – 202 руб.);
- расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве 1, кадастровая стоимость 116 784 руб., за 1 месяц владения, сумма налога – 29 руб.).
Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года №, согласно которому исчислен земельный налог в размере 231 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года.
В связи неуплатой налога административному ответчику направлены требования об уплате от 06 июля 2023 года № и от 13 ноября 2023 года №.
В связи с неуплатой налога налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ №2а-4087/2023 отменен определением мирового судьи судебного участка №6 г. Кызыла Республики Тыва от 19 сентября 2025 года.
В данном случае срок обращения в суд соблюден, исковое заявление в указанной части подано в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Доказательств уплаты земельного налога административным ответчиком не представлено. Расчет земельного налога судом проверен, признан верным и подлежащим удовлетворению в полном объеме в размере 231 руб.
В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, расчет земельного налога, произведенный налоговым органом, является верным, в связи с чем земельный налог за 2020 год в размере 231 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате: сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения; обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.
Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
По состоянию на 01.01.2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые установлены в статье 4 Федерального закона N 263-ФЗ.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.
В соответствии с п.2 ст. 11.2 Налогового кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, к налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Как установлено судом, задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:
- земельного налога за 2020 год, пени рассчитан за период с 02.12.2022 по 10.06.2025 в размере 66, 15 рублей;
- налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ (взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №2г.Кызыла №2а-3851/2022) - пени рассчитан за период с 28.02.2022 по 10.06.2025 в размере 25458,2 рублей;
15 сентября 2025 года определением мирового судьи судебного участка №2 г. Кызыла Республики Тыва судебный приказ №2а-3581/2022 от 2 августа 2022 года о взыскании с Ховалыга А.-Х.О. задолженности по налогам и пени в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва отменен в связи с поступлением возражения от должника.
По административным исковым требованиям о принудительном взыскании недоимки по земельного налога за 2020 год в размере 231 рублей и пени за неуплату земельного налога в размере 66,15 рублей суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения, поскольку налогоплательщику своевременно направлялись уведомления, выставлялось требование о необходимости уплаты имеющейся задолженности, выносился судебный приказ, принудительный порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден.
Согласно представленному административным истцом расчету пени последний просит взыскать пени за неуплату налога на доход физического лица, взимаемый в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год. Расчет произведен за период с 28.02.2022 по 10.06.2025 в размере 25458,2 рублей.
Учитывая, что в материалах дела сведений о том, что налога на доход физического лица, взимаемый в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, за 2020 год были взысканы принудительно, материалы дела не содержат, судебный приказ №2а-3581/2022 отменен, в связи с чем суд считает, что заявленное административным истцом требование о взыскании пени по данному налогу не подлежащим удовлетворению.
При данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва к Ховалыгу А.-Х.О. о взыскании задолженности по налогам, а также пеней по ним, подлежащими частичному удовлетворению, путем взыскания налогов в размере 231 рублей, а также пени в размере 66,15 рублей.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Город Кызыл Республики Тыва» 4000 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к Ховалыг А-Х.О. о взыскании налогов и сборов и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с Ховалыг А-Х.О. (ИНН <данные изъяты>) за счет имущества физического лица задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 231 рублей, пени в размере 66,15 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с Ховалыг А-Х.О. (ИНН <данные изъяты>) в доход муниципального образования «Город Кызыл Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья А.А. Донгак
Мотивированное решение изготовлено 6 августа 2026 года.