РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
12 мая 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва, в составе: председательствующего судьи Успуна И.И., при секретаре судебного заседания ФИО2, с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, установил:
административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, указав, что ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-1797/2025 мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 13780,42 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 47 960,38 рублей, пени 220,60 рублей, со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным Адвокатской палаты Республики Тыва ФИО5 является физическим лицом, обладающим статусом адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о прекращении адвокатской деятельности не предоставлено. Адвокат, при доходе до 300 000 рублей за расчетный период уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование только в совокупном фиксированном размере, а в случае, если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей, то помимо указанного совокупного фиксированного размера страховых взносов адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, определяемые как 1 % от суммы его дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (но до определенной величины). Доход по 2-НДФЛ за 2024 составил 1446079,50 рублей. (1446079,50 - 300000 = 1146079,50*1%=11460,80). Таким образом, плательщику дополнительно на страховые взносы начислен 1% свыше дохода 300 000 рублей за 2023 год в размере - 11460,80 руб., со сроком уплаты: ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком частично погашена сумма в размере 9594,21 руб. (от ДД.ММ.ГГГГ). Актуальная сумма задолженности по страховым взносам состоит в размере 1866,59 руб. Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность по уплате страховых взносов за 2024 год в размере 1866,59 рублей, пени 421,83 рублей.
Не согласившись с указанными исковыми требованиями, административным ответчиком ФИО1 подано возражение, из которого следует, что страховые взносы ею уплачены в полном объеме в размере 11492 рублей.
Представитель административного истца - Управления ФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО5 просила отказать в удовлетворении исковых требований, поскольку ею указанная в иске задолженность полностью погашена, о чем имеется квитанция.
Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 РФ.
В соответствии статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.
Как видно из материалов дела и установлено судом, ответчику начислена недоимка по страховым взносам в размере 47960,38 рублей, пени 220,60 руб.
Ввиду ее неуплаты налогоплательщику выставлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании с ФИО1 за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженности в размере 16308,74 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ №а-1797/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в размере 13780,42 рублей, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ответчика возражения.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Административным ответчиком ФИО3 суду представлена квитанция об оплате страховых вносов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 492 рублей.
Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в полном объеме, своевременно и в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.
Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Из представленного в суд ответчиком чека по операции АО «Т-Банк» от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО5 произвела оплату (получатель – Казначейство России «ФНС России») в размере 11492 рублей, в соответствии с реквизитами, указанными в административном исковом заявлении.
Поскольку сумма в представленном административным ответчиком платежном документе полностью соответствует сумме страховых взносов и пени, подлежащей взысканию в соответствии с заявленными в административном иске требованиями, то суд приходит к выводу о том, что данный платеж произведен ФИО1 именно в погашение указанной в иске задолженности по страховым взносам и пени за спорный налоговый период.
Таким образом, поскольку судом установлено, что задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком ФИО1 была оплачена, то административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва - 25 мая 2026 года.
Судья И.И. Успун