РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
4 мая 2025 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва, в составе: председательствующего судьи Успуна И.И., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафов и пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен судебный приказ №а-1850/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам и пени. Согласно п.1 ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как по данным информационных ресурсов налогового органа произведена продажа объекта недвижимости. Налогоплательщиком налоговая декларация не подавалась. Налоговым органом проведена камеральная проверка, по итогам которого вынесено решение №, о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма налога, исчисленная к уплате по камеральной проверке: НДФЛ с дохода получаемого физическим лицом 78 000 рублей, после частичных погашений актуальная сумма задолженности в размере 77 630,68 рублей. Штраф за непредставление налоговой декларации по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 3900 рублей, штраф за неуплату налога по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3900 рублей. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 97 818 рублей 41 копеек, в том числе: налог на доходы физического лица за 2023 года в размере 77 630,68 рублей, пени 12 387,73 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания 7800 рублей.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, а также административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежаще, в связи с чем, дело рассматривается без их участия.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 этой статьи предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п.2 ст.11.2 Налогового кодекса налогоплательщики - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, к налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым органом проведена камеральная проверка, в отношении налогоплательщика ФИО1, по результатам которой налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1, к ответственности за совершение налогового правонарушения, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составила 78 000 рублей, штраф за налоговое правонарушение (непредставление декларации) – 3900 рублей, штраф за неуплату налога - 3900 рублей.
Административному ответчику ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 95 567,37 руб. (недоимка по налогам 78 000 руб., пени 9 767,37 руб., штрафы 7800 рублей), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с ответчика ФИО1 в размере 98 188,17 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1850/2025 с ФИО1, взыскана задолженность по налогам в размере 98 188 рублей, которое было отменено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражения от должника.
Учитывая, что задолженность по налогу на доходы физического лица за 2023 год, неналоговые штрафы по вступившему в законную силу решению налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании налогов и штрафов подлежащими удовлетворению, в связи с чем, взыскивает с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 77 630 рублей 68 копеек, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 7800 рублей.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
Учитывая, что задолженность по пени образовалась после введения института ЕНС и рассчитаны на всю сумму отрицательного сальдо, имеющегося за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выставленные за вычетом сумм недоимок по которому приняты меры принудительного взыскания, которые в установленные сроки не погашались и до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании пени подлежащими удовлетворению, в связи с чем, взыскивает с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени в размере 12 387,73 рублей.
Таким образом, налоговым органом соблюден принудительный порядок взыскания налогов, штрафов и пени, расчет пени соответствует фактическим обстоятельствам дела, следовательно, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, подлежит удовлетворению путем взыскания налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 77630,68 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3900 рублей, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 3900 рублей, пени в размере 12 387, 73 рублей, в общей сумме задолженность на 97 818, 41 рублей.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 77 630 рублей 68 копеек, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3 900 рублей, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 3 900 рублей, пени в размере 12 387 рублей 73 копейки, всего задолженность на общую сумму 97 818 рублей 41 копейку.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения – 19 мая 2026 года.
Судья И.И. Успун