РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
26 мая 2025 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Успун И.И., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по пени за счет имущества физического лица, в обоснование указав, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судом судебного участка № <адрес> Республики Тыва отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Налогоплательщиком в установленные законодательством сроки требование не исполнил. Просит взыскать с ФИО1 пенив размере 12 295 рублей 83 копеек.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, административный ответчик ФИО4-Б. в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежаще, в связи с чем дело рассматривается без их участия.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации "далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Как следует из материалов дела и установлено судом, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в сумме 12295,83 руб., в том числе пени 12 295,83.
Налоговый орган просит взыскать остаток непогашенной задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12295,83 руб.
Пени в размере 12 295,83 руб. образовались в результате несвоевременной уплаты следующих налогов: земельный налог за 2021 год – 0,21 руб., земельный налог за 2020 год – 0,40 руб., налога на доходы физических лиц за 2018 год – 9287,67 руб., налога на доходы физических лиц за 2017 год – 700,90 руб., налога на доходы физических лиц за 2019 год – 2306,65 руб.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ определены основания для формирования и учета совокупной обязанности на едином налоговом счете, в числе которых поименованы, в частности: решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебные акты; иные документы, предусматривающие возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Следовательно, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры по принудительному взысканию суммы налога ("Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации №. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах" (утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №А/2026).
С ДД.ММ.ГГГГ Законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ введен институт ЕНС, под которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
В случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо ЕНС (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Для исполнения требования об уплате задолженности необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Таким образом, при наличии отрицательного сальдо ЕНС предусмотрено однократное выставление требования. Направление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС не требуется, соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд без направления нового требования. ("Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации №. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах" (утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №А/2026).
Требование об уплате пени за несвоевременную уплату налогов № на общую сумму 1 089 709 руб. было оформлено УФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, направлено административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета.
Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена ДД.ММ.ГГГГ.
Ввиду того, что требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано налоговым органом в связи с наличием у налогоплательщика на данную дату отрицательного сальдо ЕНС и указанная задолженность не погашена, у налогового органа отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи настоящего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 12 295, 83 руб. подлежит исчислению судом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
С заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Тыва о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 12295,83 руб. налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва вынесен судебный приказ №а-2468/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 12 295,83 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Кызылский городской суд Республики Тыва с административным иском о взыскании вышеуказанной недоимки по пени.
Следовательно, срок для обращения к мировому судье и шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа административным истцом не нарушены.
Поскольку налоговым органом были своевременно приняты меры по принудительному взысканию суммы налога, то судебная коллегия приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12295,83 руб.
Поскольку налоговым органом были своевременно приняты меры по принудительному взысканию суммы налога, то суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату налога на общую сумму 12 295,83 руб.
При таких обстоятельствах административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> подлежит удовлетворению.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере - 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени в размере 12 295 рублей 83 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.
Судья И.И. Успун