РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 декабря 2025 года р.п. Муромцево
Муромцевский районный суд Омской области в составе:
председательствующего судьи Паховцевой В.Д., при секретаре Сметанниковой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Наумову Даниилу Сергеевичу о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014, 2015 годы, пени,
УСТАНОВИЛ:
В суд обратилась Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области к Наумову Д.С.с обозначенным административным иском, мотивируя его тем, что Наумов Д.С. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. По данным налогового органа в собственности Наумова Д.С. имеется недвижимое имущество и является плательщиком земельного и имущественных налогов. Налоговым органом исчислены налоги и в адрес должника почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления, содержащие расчеты налога: № ... от 20.04.2015 об уплате земельного и имущественного налогов за 2014 год на общую сумму 780,00 руб.; № ... от 29.07.2016 об уплате земельного и имущественного налогов за 2015 год на общую сумму 786,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов, НаумовуД.С. почтовой корреспонденцией были направлены требования№266269 от 14.10.2015 и № 15961 от 18.12.2016, а также требования № ... от 24.07.2023 со сроком исполнения не позднее 17.11.2023 на сумму 8 376,91, в том числе 12 земельный налог – 6 125,00 руб., налог на имущество – 211,00 руб., пени по состоянию на 24.07.2023 - 2 040,91 руб. Определением мирового судьи от 09.09.2025 Инспекции отказано в выдаче судебного приказа в виду пропуска срока взыскания задолженности. Учитывая изложенное, МежрайоннаяИФНС России № 7 по Омской области просит восстановить процессуальный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям в отношении Наумова Д.С., взыскать с Наумова Д.С. задолженность в размере 2 468,48 руб.: земельный налог за 2014 год - 737,00 руб., земельный налог за 2015 год - 737,00 руб., налог на имущество за 2014 год – 43,00 руб., налог на имущество за 2015 год – 49,00 руб.; пени, начисленные до 01.01.2023 – 902,48 руб.
Определением суда от 19.11.2025административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области овзыскании с Наумова Д.С. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 49,00 руб., земельному налогу за 2015 год в размере 737,00 руб., пени на них, начисленные до 01.01.2023 в размере 387,55 руб. оставлены без рассмотрения.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области Крайнюкова Л.П. не явилась, о дне слушания дела был извещены надлежащим образом (л.д. 66).
Административный ответчик Наумов Д.С. в судебном заседании участия также не принимал, о дне слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 67).
В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, распложенные в пределах муниципального образования.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно подпункту 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).
Судом установлено, что Наумов Д.С. с 30.04.2003 и до настоящего времени является собственником земельного участка с кадастровым номером № ... и жилого дома с кадастровым номером № ..., расположенных по адресу: ... (л.д. 17, 46-47).
Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, Наумов Д.С. является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.
Согласно налоговому уведомлению № ... от 20.04.2015 (л.д. 22) Наумову Д.С. начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог на жилой дом и земельный участок по адресу: ..., за 2014 год в размере 43,00 руб. и 737,00 руб. соответственно, срок оплаты установлен не позднее 01.10.2015.
Сведения о направлении указанного уведомления налогоплательщику, административным истцом не представлены (л.д.24).
В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику Наумову Д.С. выставлены следующие требования:
требование № ... от15.10.2015 об уплате в срок до 27.11.2025 задолженности по уплате имущественного и земельного налогов за 2014 год в размере 13,00 руб. и 737,00 руб. соответственно, а также пени на них в размере 166,05 руб. (л.д. 27). Сведения о направлении указанного требования налогоплательщику, административным истцом не представлены (л.д. 29-30);
требование № ... от12.05.2018 об уплате в срок до 23.03.2018 задолженности по уплате имущественного и земельного налогов за 2016 год в размере 40,00 руб. и 737,00 руб. соответственно, а также пени на них в размере 14,66руб. (л.д. 31). Сведения о направлении указанного требования налогоплательщику, административным истцом не представлены;
требование № ... от 24.07.2023 об уплате в срок до 17.11.2023 задолженности по уплате имущественного налога в размере 21,00 руб. и земельного налога в размере 6 125 (л.д. 18), пени в размере 2 040,91 руб.Требование направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией 19.09.2023 (л.д.19).
Из материалов дела №2а-1133/2021 (л.д. 86-93),представленного мировым судьей судебного участка № 14 в Муромцевском судебном районе Омской областиследует, что 08.06.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Наумова Д.С. задолженности по уплате налоговых платежей за 2016-2018 г.г. и пени на них в размере 2307,00 руб. и пени в размере 39,30 руб., в том числе:земельного налога за 2016 год в размере 737,00 руб., пени на него за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 год в размере 13,90 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 40,00 руб. и пени на него за период с 01.12.2017 по 11.02.2018 в размере 0,76 руб. по требованию №318 от 12.02.2018.
Судебный приказ вступил в законную силу, 14.07.2021 направлен взыскателю Межрайонной ИФНС России №2 по Омской области (л.д. 92), получен адресатом согласно отчету об отслеживании официального сайта Почты России 19.07.2021 (л.д. 93, 94).
Исполнительное производство № 17458/21/55021-ИП, возбужденное 12.08.2021 на основании указанного судебного приказа Муромцевским РОСП ГУФССП России по Омской области окончено 30.11.2023 на основании п. 3 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 68).
Решением налогового органа № ... от 07.12.2023 (л.д. 37), задолженность Наумова Д.С. в размере 3 2340,79 руб. признана безнадежной ко взысканию и списана.
Решением налогового органа № ... от 12.07.2024 (л.д. 20) с Наумова Д.С. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора и (или) роялти, указанной в требовании об уплате задолженности № ... от 24.07.2023 в размере 7 946,83 руб.
Из расчета сумм пени (л.д. 32-34, 35-36) следует, что предъявляемаяко взысканию в настоящем иске сумма пени, исчисленная за период по 31.12.2022 на задолженность по уплате налоговых платежей за 2014 год составляет: по налогу на имущество физических лиц – 24,15 руб., земельному налогу – 363,40 руб., а также по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 15,20 руб.
В связи с неисполнением указанных требований, в сентябре 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 14 в Муромцевском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 2 468,48 руб. в том числе: земельного налога за 2014 год в размере 737,00 руб., налога на имущество за 2014 год – в размере 43,00 руб.; а также пени, начисленные за период с 01.0.2015 по 01.01.2023 – 902,48 руб. (л.д. 52-53)
При обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец Межрайонная ИФНС № 7 по Омской области ссылается на вынесение 09.09.2025 мировым судьей судебного участка № 14 в Муромцевском судебном районе Омской области определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Наумова Д.С. задолженности по налогам и пени потребованию №118446 от 24.07.2023, в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным (л.д. 10, 54).
Вместе с тем, судом установлено и подтверждается представленным мировым судьей судебного участка № 14 в Муромцевском судебном районе Омской области материалом №2а-710/2020(л.д.71-76), что 25.02.2020 в судебный участок поступило заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с Наумова Д.С. задолженности по уплате земельного налога,а также налога на имущество физических лиц за 2014-2015 г.г., пени на них, в том числе по требованию № ... от 15.10.2015.
Определением от 28.02.2020в принятии указанного заявления Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области было отказано,в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным.
Копия определения направлена заявителю 02.03.2020 (л.д. 76), получена адресатомсогласно отчету об отслеживании официального сайта Почты России 10.03.2020 (л.д. 77, 78).
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату выставления требований, до внесения изменений Федеральным Законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального законаот 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент обращений налогового органа к мировому судье) установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016, действующей на момент обращений налогового органа к мировому судье) установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Абзацем 2 пункта 4 статьи 48Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона ред. Федерального закона от 08.08.2024), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, что предусмотрено пунктом 5 статьи 48 НК РФ, в той же редакции, и частью 1ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.
Настоящее административное исковоезаявление датированное 30.10.2025 (л.д.3-6), направлено административным истцом административному ответчику 31.10.2025 (л.д. 7-8), в суд –01.11.2025 (л.д. 40), поступило в Муромцевский районный суд 05.11.2025, то есть с нарушением установленного законом шестимесячного срока после вынесения мировым судьей 28.02.2020 определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, в ходатайстве не приведено и не установлено в судебном заседании, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока. Заявленное административным истцом основание для восстановления срока, а именно, что сумма задолженности является значительной для бюджета, не может быть принято судом как уважительная причина пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Учитывая изложенное, суд находит исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика Наумова Д.В. задолженности по уплате земельного налога за 2014 год в размере 737,00 руб., налога на имущество за 2014 год в размере 43,00 руб., а также начисленные на них за период до 01.01.2023 пени в размере 472,32 руб. и 27,41 руб. соответственно, не подлежащими удовлетворению.
Относительно заявленных административным истцом требований о взыскании с Наумова Д.С. задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 15,20 руб., суд приходит к следующему.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При таких обстоятельствах, на административного истца действующим законодательством возложена обязанность представления доказательств, подтверждающих обстоятельства, на которые он ссылается в обоснование своих требований, а именно: законность оснований взыскания с ответчика задолженности по пени от сумм недоимок по налоговым платежам.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Как установлено судом,решением № ... от 07.12.2023 (л.д. 37), задолженность Наумова Д.С. по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, признана безнадежной ко взысканию и списана, что исходя из приведенных выше положений Налогового кодекса РФ, является основанием к отказу в удовлетворении требованийМежрайонной ИФНС России №7 по Омской области о взыскании с Наумова Д.С. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 15,20 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявленияМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к Наумову Даниилу Сергеевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 43рублей 00 копеек и пени на него за период до 01.01.12023 в размере 27рублей 41копейки задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 737 рублей 00 копеек и пени на него за период до 01.01.2023 в размере 472 рублей 32 копеек, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период до 01.01.2023 в размере 15 рублей 20 копеек, отказать в полном объеме
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Муромцевский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения.
Судья В.Д. Паховцева
Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 29.12.2025.
Судья В.Д. Паховцева