РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 июля 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Донгак А.А., при секретаре судебного заседания Монгуш У.Ч., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к Куулар Н.Ш. о взыскании налогов, сборов и пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) Куулар Н.Ш. является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как по данным информационных ресурсов налогового органа произведена продажа объекта недвижимости. Налогоплательщиком Куулар Н.Ш. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год от 21.10.2022 суммой налога, подлежащей к уплате в бюджет 79 227,00 рублей - 11950,19 рублей. С учетом погашений из ЕНП: актуальная задолженность по НДФЛ за 2021 год составляет в размере 67 276,81 рублей. В соответствии со статьей 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №5500 от 05.12.2022, дополнительно начислены штрафы: - по п. 1 ст. 122 НК РФ начислен штраф в размере 1980 рублей; - по п.1 ст. 119 НК РФ начислен штраф в размере 1485 рублей. Период начисления пени по заявлению №1109: с 01.01.2023 по 15.09.2023. Таким образом, по заявлению о вынесении судебного приказа №1109 от 18.09.2023 задолженность составляет: 76263,20 рублей: налог на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2021 год - 67276,81 руб. (с учетом погашений); штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1980 рублей; штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1485 рублей; пени в размере 5521,39 рублей (с учетом погашений). Период начисления пени по заявлению №5711: с 16.09.2023 по 10.06.2024. Таким образом, по заявлению о вынесении судебного приказа №5711 от 10.06.2024 задолженность составляет: 10882,47 рублей: пени в размере 10882,47 рублей. По заявлению о вынесении судебного приказа №1109 от 18.09.2023 мировым судьей судебного участка мирового судьи №4 г. Кызыла Республики Тыва вынесен судебный приказ 2а-3257/2023 от 31.10.2023 о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности по налогам, штрафам и пени. По заявлению о вынесении судебного приказа №5711 от 10.06.2024 мировым судьей судебного участка мирового судьи №4 г. Кызыла Республики Тыва вынесен судебный приказ 2а-2324/2024 от 08.07.2024 о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности по налогам, штрафам и пени. Мировым судьей судебного участка №4 Кызыла Республики Тыва в связи с возражениями ответчика вынесены определения об отмене судебных приказов 2а- 3257/2023, 2а-2324/2024 от 28.11.2025 года.
Просит взыскать с Куулар Н.Ш. сумму в размере 87 145,67 рублей, из них: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 67 276 рублей 81 копейка, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1980 рублей, штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1485 рублей, пени в размере 16 403 рублей 86 копеек.
В судебном заседании представитель административного истца Ондар А.-Х.Ш. просил удовлетворить административный иск по указанным в нем доводам.
Административный ответчик Куулар Н.Ш. на судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. В связи с чем дело рассматривается без ее участия.
Выслушав лица, участвующего в деле, изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации..
В соответствии с пп. 2 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п. 2 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В силу пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Как установлено судом, налогоплательщиком Куулар Н.Ш. предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от 10.08.2023 по доходам от реализации квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу: <адрес> по цене 1 000 000 рублей. Сумма налога, исчисленная к уплате, в соответствии с представленной декларацией составляет 79 227,24 рублей.
Требованием №3341 от 25.05.2023 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 предложено должнику самостоятельно уплатить задолженность до 20.07.2023: а именно налог на доходы физических лиц с доходов, полученных за счет имущества физического лица, в размере 158454 рубля, штрафов в размере 3465 рублей, в общей сумме 168276,85 рублей. Письмо с требованием, направленное должнику, возвратилось отправителю из-за истечения срока хранения 27.06.2023.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Решением налогового органа №5500 от 05.12.2022 взысканы штрафы в размере 3465 рублей.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №4 г. Кызыла Республики Тыва от 28.11.2025 отменен судебный приказ №2а-3257/2023 от 31.10.2023 о взыскании в пользу УФНС России по Республике Тыва с Куулар Н.Ш. недоимки по налогу в размере 79227 рублей, пени 5548,53 рубля, штрафа в размере 3465 рублей.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №4 г. Кызыла Республики Тыва от 28.11.2025 отменен судебный приказ №2а-2324/2024 от 08.07.2024 о взыскании в пользу УФНС России по Республике Тыва с Куулар Н.Ш. недоимки по налогу в размере 10882,11 рублей, государственной пошлины в размере 218 рублей.
Решением налогового органа №2564 от 11.09.2023 с Куулар Н.Ш. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в размере 88113,77 рублей.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 15.05.2026, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Учитывая, что задолженность по налогу на доходы физического лица, штрафа до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании налогов, штрафов подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает с административного ответчика задолженность с учетом частичной оплаты по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 67276,81 рублей, штрафа в размере 3465 рублей.
По административному исковому требованию о взыскании пени в размере 16403,86 рублей суд приходит к следующим выводам.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового вычета (далее - ЕНС).
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
В соответствии с расчетом пени, представленным административным истцом, дата образования отрицательного сальдо Куулар Н.Ш. - 07.01.2023 года в сумме 82695,82 рублей, в том числе пени 3468,82 рублей. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1109 от 18.09.2023 года общее сальдо составило 88240,53 рублей, в том числе пени 5548,53 рублей.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5711 от 10.06.2024 общее сальдо составило 99 111,99 рублей, в том числе пени 16 430,99 рублей.
Задолженность по пени образовалась после перехода в ЕНС, после введения института ЕНС с 01.01.2023 года расчет пени производился на всю сумму отрицательного сальдо, имеющемся на указанный момент, в настоящем случае пени рассчитали с 01.01.2023 года по 11.06.2024 года от совокупного размера отрицательного сальдо по налоговой задолженности за каждый день просрочки и составила 16473,25 рублей, с учетом частичных погашений в настоящее время сумма задолженности по пени составляет 16403,86 рублей.
Учитывая, что задолженность по пени образовалась после введения института ЕНС и рассчитаны на всю сумму отрицательного сальдо, имеющегося за период с 01.01.2023 года по 10.06.2024 года, выставленные за вычетом сумм недоимок по которому приняты меры принудительного взыскания, которые в установленные сроки не погашались и до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании пени подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает с административного ответчика задолженность по пени в размере 16403,86 рублей.
Таким образом, налоговым органом соблюден принудительный порядок взыскания налогов, штрафов и пени, расчет пени соответствует фактическим обстоятельствам дела, следовательно, требование Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва к Куулар Н.Ш. о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени, подлежит удовлетворению путем взыскания налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 67 276,81 рублей, штрафов в размере 3465 рублей; пени в размере 16403,86 рублей, в общей сумме 87 145,67 рублей.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к Куулар Н.Ш. о взыскании налогов, сборов и пени удовлетворить.
Взыскать с Куулар Н.Ш. (ИНН <данные изъяты>) задолженность по налогам в размере 87 145 рублей 67 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 67 276 рублей 81 копейка, штрафы в размере 3 465 рублей; пени в размере 16 403 рублей 86 копеек.
Взыскать с Куулар Н.Ш. (ИНН <данные изъяты>) в доход муниципального образования «Город Кызыл Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья А.А. Донгак
Мотивированное решение изготовлено 11 августа 2026 года.