РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 июня 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Уйукай С.Д. при секретаре судебного заседания Ногай А.С., с участием представителя административного истца ФИО8, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), где сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет указана в размере 256 100,00 рублей. Административному ответчику начислен НДФЛ с доходов, полученных ФЛ, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 251 100,00 рублей. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 256 238,75 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Мировым судьей судебного участка мирового судьи № <адрес> Республики Тыва вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности по налогам, штрафам и пени в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Тыва, в отношении административного ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности по налогам, штрафам и пени. Просит взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 88 347 руб. 26 коп, в том числе пени в размере 3 246 руб. 93 коп., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 85 100 руб. 33 коп.
В судебном заседании представитель административного истца – УФНС по <адрес> ФИО8 поддержала доводы административного иска, просила удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 не явился, извещался по известным суду адресам, однако почтовый конверт с извещениями возвратился по причине «истек срок хранения».
Выслушав пояснение стороны, изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Административным истцом срок обращения в суд не пропущен.
В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения названного пункта не применяются.
При этом положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после ДД.ММ.ГГГГ.
Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (пункт 4 статьи 391, статья 403 НК РФ).
Как видно из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Ондар (ФИО2) И.Ю. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный год 2023, сумма налога, исчисленная к уплате 256 100 руб.
Требованием налогового органа по состоянию ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику Ондар (ФИО2) И.Ю. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по уплате налогов на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 256 238,75 руб.
Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательно сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (ИП) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 262 329 руб. 46 коп. Данное решение о взыскании получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом представлен расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 011 руб., в том числе пени 0 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 262 329 руб. 46 коп., в том числе пени 3 484 руб. 52 коп. Ранее принятые меры отсутствуют.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3 484 руб. 52 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 3 484 руб. 52 коп.
Расчет пени произведён за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ: дата начисления пени ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания ДД.ММ.ГГГГ, итого начислено 3 484 руб. 52 коп.
Из представленной административным истцом выписки, указанным решением № в счет погашения задолженности частично оплачена задолженность, остаток непогашенной задолженности составляет в размере 85 100 руб. 33 коп.
В соответствии ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 484 руб. 52 коп.
В установленный срок указанное требование не исполнено. В связи с реализацией имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного НК РФ, у ФИО2, получившей доход от сделки, возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, исходя из стоимости данного имущества.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-4165/2024 о взыскании с налогоплательщика ФИО6 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, который отменен – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражением ответчика. В настоящее время административным ответчиком данных о погашении суммы задолженности не представлено.
Таким образом, налоговым органом соблюден принудительный порядок взыскания налогов, штрафов и пени, расчет пени соответствует фактическим обстоятельствам дела, следовательно, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, подлежит удовлетворению путем взыскания задолженности за счет имущества физического лица в размере 88 347 руб. 26, в том числе: по налогам за 2023 год – 85 100 руб. 33 коп, суммы пеней – 3 246 руб. 93 коп.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере - 4 000 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН 170107035236), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по уплате за счет имущества физического лица в размере 88 347 рублей 26 копеек, в том числе: по налогам за 2023 год – 85 100 рублей 33 копейки, суммы пеней – 3 246 рублей 93 копейки.
Взыскать с ФИО2 (ИНН 170107035236) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья С.Д. Уйнукай
Копия верна: